企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大爽篷，很多企業(yè)會著手開設分支機構。設立分支機構有兩個形式慢睡，一個是分公司逐工，一個是子公司，那么在分公司和子公司之間要如何選擇呢漂辐？他們之間有哪些區(qū)別呢泪喊？這時候，作為財務人員者吁，應該具備協(xié)助老板決策的能力窘俺，一起來看看吧！
首先對于一個創(chuàng)業(yè)者來說，對于一個企業(yè)來說瘤泪，賺取更多的利潤是核心目的灶泵，這里我們通過一個案例來看，如果這個公司設立分公司和假設成立子公司对途，兩種情況都應該交多少企業(yè)所得稅赦邻。
那么假設 A 是一個經(jīng)營很多年的服裝公司，他打算 2021 年在很多城市開設店鋪实檀，暫定開設二十個惶洲，由于都是新成立的，所以這些分店每個的利潤都不會超過一百萬膳犹。
01
假設開設分公司
因為分公司在計算稅款時是匯總繳稅的恬吕，匯總后利潤顯得就很多，也就超過了小微企業(yè)的標準了须床，不能享受稅收優(yōu)惠了铐料，需要按照百分之二十五來進行繳稅，也就是大約五百萬豺旬。
02
假設開設子公司
因為每個子公司都是單獨進行稅款登記的钠惩，所以每個子公司從人員數(shù)量還是收入方面都是符合小微企業(yè)標準的，按照百分之五收稅族阅，經(jīng)過計算大約是一百萬篓跛，前后節(jié)稅大約四百萬。
所以單從節(jié)稅方面坦刀，成立一個子公司更加合適愧沟，這樣的公司還需要從實際出發(fā)，了解更多關于分公司子公司的區(qū)別和操作方法求泰。
03
案例分析
濟南海鮮酒店餐飲公司是一家知名企業(yè)央渣，2021年準備在其他城市開設20家分店，由于都是新成立渴频，初步預算這20家店每家利潤不到100萬元芽丹。
請問：開設的20家分店是設立分公司還是子公司更節(jié)稅？
答復：
1卜朗、若是設立分公司拔第，由于企業(yè)所得稅需要匯總納稅，匯總后超過了小型微利企業(yè)標準场钉，沒法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠蚊俺，需要按照25%繳納企業(yè)所得稅。
20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*25%=500萬元?
2逛万、若是設立子公司泳猬，由于每家店不論從人員人數(shù)、資產(chǎn)總額還是應納稅所得額看，都符合小型微利企業(yè)標準得封，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠埋心，需要按照5%稅負繳納企業(yè)所得稅。
20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*5%=100萬元
節(jié)稅=500-100=400萬元
提醒一
1忙上、分支機構不單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策拷呆，對于分支機構，應當并入總機構匯總繳納企業(yè)所得稅疫粥，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件茬斧，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
2梗逮、如果分支機構不并入總機構匯總納稅项秉，而選擇按照獨立納稅人單獨納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策慷彤，只能按照25%的基本稅率進行納稅申報伙狐。
3、假如總公司將自身和所有分公司合在一起計算瞬欧，如合并計算的年度應納稅所得額，從業(yè)人數(shù)罢防，資產(chǎn)總額指標符合規(guī)定艘虎，就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。單獨一個分公司即使指標符合要求咒吐，也不能享受該優(yōu)惠野建。
提醒二
匯總納稅企業(yè)需要提交哪些備案資料？
1恬叹、總機構應將其所有二級及以下分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案候生，內容包括分支機構名稱、層級绽昼、地址唯鸭、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱硅确、地址和郵編目溉。
2、分支機構應將其總機構菱农、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案缭付，內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱循未、層級陷猫、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱绣檬、地址和郵編足陨。
提醒三
分公司并不需要自行計算應納稅額，也不需要在匯算清繳過程中填報年度納稅申報表時進行納稅事項調整等河咽，只需要根據(jù)總公司計算分配的實繳稅款钠右，就地補稅或退稅即可。
自2018年二季度起忘蟹，分支機構申報企業(yè)所得稅報表時無需填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》飒房，僅需填報主表第20行“分支機構本期分攤比例”和21行“分支機構本期分攤應補（退）所得稅額”。
匯總納稅的總分機構：
總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入媚值、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例狠毯，三因素的權重依次為0.35、0.35褥芒、0.30嚼松。
具體計算公式為：某分支機構分攤比例＝（該分支機構營業(yè)收入÷各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構資產(chǎn)總額÷各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30。
摘自微信‘建筑業(yè)營改增’微信號2021
