《新約》故事說：耶穌帶門徒布道仇箱，路經(jīng)一個(gè)關(guān)卡匣椰，收稅人上前攔住他們的去路，要收他們的丁稅蛀缝，耶穌問彼得“你說我是誰(shuí)？”彼得答“你是基督阎毅，即上帝的兒子”焚刚，耶穌說既然是上帝的兒子就不能交丁稅，但不交稅是不能過關(guān)的扇调，于是吩咐彼得到池塘里去捕魚作稅錢矿咕。
前言
總是你是上帝之子，也難免丁稅狼钮。
之前的章節(jié)里面我們探討了消費(fèi)者生產(chǎn)者行為原理碳柱，進(jìn)而分析了市場(chǎng)的一般均衡原理以及福利經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，今天我們來探討一下經(jīng)濟(jì)中第三方重要參與者：政府熬芜。上帝有其看不見的手莲镣，在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間維系著市場(chǎng)均衡，但有的時(shí)候需要政府來改善市場(chǎng)涎拉，主要的改善體現(xiàn)在兩個(gè)個(gè)方面：提高效率剥悟，促進(jìn)平等。
提升效率：市場(chǎng)在一般情況下能夠有效配置資源曼库，讓蛋糕做得更大区岗，然而有時(shí)適得其反，經(jīng)濟(jì)學(xué)家用市場(chǎng)失靈這個(gè)概念來指市場(chǎng)本身不能有效配置資源的情況毁枯，市場(chǎng)失靈主要有四種原因慈缔，一為外部性（指一個(gè)人的行為對(duì)他人福利的影響），例如种玛，工廠生產(chǎn)過程中產(chǎn)生污染藐鹤，這實(shí)際上損害了周邊居民的生活利益，然而工廠并沒有支付賠償赂韵。二為市場(chǎng)勢(shì)力娱节，即指小部分集體的壟斷企業(yè)勢(shì)力操縱市場(chǎng)。這些問題都需要政府來解決祭示。三為公告資源肄满，我們需要政府維護(hù)社會(huì)治安的穩(wěn)定，我們需要政府保護(hù)人民的產(chǎn)權(quán)（個(gè)人擁有并控制稀有資源的能力）质涛，我們需要道路稠歉、軍隊(duì)、警察…然而這些公共資源是在市場(chǎng)中無法實(shí)現(xiàn)的汇陆。四為信息不對(duì)稱怒炸。具體內(nèi)容之后章節(jié)介紹。
促進(jìn)平等：眾所周知毡代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下可能會(huì)造成貧富差距過大阅羹，為了保障窮人的生活水平勺疼，政府依據(jù)稅收來實(shí)行福利制度。
政府用來提升市場(chǎng)效率促進(jìn)平等最終落實(shí)在一個(gè)行為：稅收捏鱼。
稅收不可或缺恢口，下面我們來分析稅收會(huì)帶來哪些影響，稅制的制定又要考慮哪些因素穷躁。
政策影響供需
一耕肩、價(jià)格控制
市場(chǎng)供需關(guān)系自身調(diào)節(jié)均衡，由于市場(chǎng)失靈需要政府的控制问潭，其中最簡(jiǎn)單的是直接價(jià)格控制猿诸。我們假設(shè)一個(gè)場(chǎng)景：冰淇淋市場(chǎng)，均衡時(shí)價(jià)格為3美元狡忙。
價(jià)格上限：出售商品的法定最高價(jià)格梳虽。若價(jià)格上限設(shè)定（4美元）大于當(dāng)前均衡價(jià)格（3美元），則稱此價(jià)格上限為非限制性的灾茁。若價(jià)格上限設(shè)定（2美元）小于均衡價(jià)格（3美元）窜觉，則稱此價(jià)格上限為限制性的，這里要注意下非限制性的價(jià)格上限并非無意義北专，當(dāng)發(fā)生特殊原因商品均衡價(jià)格上升禀挫，價(jià)格上限就會(huì)從無限制的變成有限制的。
限制性的價(jià)格上限會(huì)帶來商品短缺拓颓，賣家要在大量的買家中配置稀缺的資源语婴。配置的方法有兩種，一為賣家偏好歧視（分配給親朋領(lǐng)導(dǎo)）驶睦，二為買家需要排長(zhǎng)隊(duì)等待（等待時(shí)間的浪費(fèi)變相地降低了供求曲線）砰左。這個(gè)情況在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)社會(huì)十分常見。對(duì)于賣家偏好歧視來說场航，價(jià)格上限是不平等的缠导，因?yàn)榈玫缴唐返牟皇亲钚枰娜恕?duì)于排長(zhǎng)隊(duì)等待來說溉痢，這又是無效率的僻造，因?yàn)檫@浪費(fèi)了時(shí)間。
價(jià)格下限：出售商品的法定最低價(jià)格适室。若價(jià)格下限設(shè)定（2美元）小于當(dāng)前均衡價(jià)格（3美元）嫡意，則稱此價(jià)格下限為非限制性的举瑰。若價(jià)格上限設(shè)定（4美元）大于均衡價(jià)格（3美元）捣辆，則稱此價(jià)格下限為限制性的，這里同樣要注意非限制性的價(jià)格下限并非無意義此迅。
限制性的價(jià)格下限會(huì)帶來商品過剩汽畴。由于短期中供給與需求缺乏彈性旧巾，最初價(jià)格控制引起的短缺和過剩并不大。長(zhǎng)期中的情況則完全不同忍些，因?yàn)殡S著時(shí)間推移鲁猩，生產(chǎn)者和需求者對(duì)市場(chǎng)狀況的反應(yīng)越來越大，供需曲線更富彈性罢坝，過剩與短缺也會(huì)被拉大廓握。例如房屋租金的價(jià)格上限，短時(shí)間內(nèi)降低了房?jī)r(jià)造福了窮人嘁酿，時(shí)間長(zhǎng)久后隙券，由于租金限制越來越多的房東選擇放棄出租，越來越多的房客想要找到房源闹司，這里的房屋緊缺就被時(shí)間拉大了娱仔。
價(jià)格控制的評(píng)價(jià)，價(jià)格控制的初衷是優(yōu)惠窮人游桩，但是往往損害了窮人的利益牲迫，加劇了過剩與短缺：為了優(yōu)惠房客設(shè)定價(jià)格上限結(jié)果房源變少了租到房子的房客變少了，為了優(yōu)惠底層就業(yè)者設(shè)定工資下限結(jié)果崗位變少了失業(yè)增加了借卧。諷刺的是盹憎，短缺影響到的消費(fèi)者是最需要幫助的邊際消費(fèi)者，差1美元而租不到房留宿街頭铐刘；過剩影響到的是最需要幫助的邊際生產(chǎn)者脚乡，多1美元工資就沒人雇傭面臨失業(yè)。
二滨达、稅收
價(jià)格控制不能切實(shí)幫助窮人奶稠，換個(gè)方式就可以，比如給房客住房補(bǔ)貼而不是限制房租（不影響房主收租）捡遍，給工人工資補(bǔ)貼而不是提升工資（不多要雇主發(fā)工資）锌订，這樣就不會(huì)造成短缺（房源不會(huì)變少）和過剩（崗位不會(huì)變少）』辏看起來是好的方法辆飘，唯一的問題就是，錢從何處來谓传？答案就是稅收蜈项。
稅收歸宿：稅收在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間分配問題。如果要對(duì)一個(gè)商品征稅续挟，我們首先面對(duì)的問題就是紧卒，跟消費(fèi)者征稅還是生產(chǎn)者收稅呢，如果說共同承擔(dān)賦稅诗祸，我們又如何分配兩者的比例跑芳？其實(shí)通過分析轴总，發(fā)現(xiàn)無論是對(duì)消費(fèi)者征稅還是生產(chǎn)者收稅，其結(jié)果都是一樣的：雙方依據(jù)特定比例共同承擔(dān)賦稅博个，分配比例與供需曲線的彈性有關(guān)怀樟。分析如下：
如果向生產(chǎn)者征稅：
假設(shè)政府通過了一項(xiàng)法律，要求每售出一個(gè)冰激凌盆佣，賣者向政府支付0.5元稅收往堡。這將如何影響市場(chǎng)結(jié)果？
1.由于向賣者征稅共耍，使賣者在任何一種既定價(jià)格下銷售冰激凌的收益減少投蝉，所以稅收對(duì)冰激凌的供給產(chǎn)生影響，供給曲線移動(dòng)征堪；而在任何一種既定價(jià)格下瘩缆，冰激凌的需求量是相同的，需求曲線不變佃蚜。
2.由于對(duì)賣者征稅提高了冰激凌的生產(chǎn)成本庸娱，因此，稅收減少了在任何一種既定價(jià)格下的供給量谐算，供給曲線向左（或說向上）移動(dòng)熟尉。
3.這里我們還可以準(zhǔn)確知道曲線移動(dòng)的幅度：在任何一種既定價(jià)格下，賣者的有效價(jià)格——納稅之后得到的量——要降低0.5元洲脂。例如：如果一個(gè)冰激凌的市場(chǎng)價(jià)格是2元斤儿，賣者得到的有效價(jià)格就是1.5元。無論市場(chǎng)價(jià)格是多少恐锦，賣者就如同在比市場(chǎng)價(jià)格低0.5元的價(jià)格水平上來確定冰激凌的供給量往果。換言之，為了誘使賣者供給任何一種既定數(shù)量一铅，現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)格必須高0.5元陕贮，以便彌補(bǔ)稅收的影響。
當(dāng)向賣者征收0.5元的稅收時(shí)潘飘，供給曲線向左（或說向上）移動(dòng)0.5元肮之，從S1移動(dòng)到S2。
根據(jù)以上供求圖卜录，比較原均衡與新均衡戈擒。冰激凌的均衡價(jià)格從3元上升到3.3元，均衡數(shù)量從100個(gè)減少為90個(gè)艰毒。即新均衡下筐高，賣者銷售量減少，買者購(gòu)買量也減少，因此凯傲，稅收縮小了冰激凌市場(chǎng)的規(guī)模犬辰。
雖然賣者向政府支付了全部稅收嗦篱，但買者與賣者分?jǐn)偭硕愂肇?fù)擔(dān)冰单。由于稅收，買者比之前多支付0.3元灸促；而賣者雖然從買者那里得到了3.3元诫欠，但納稅后的有效價(jià)格從之前的3元下降為稅后的2.8元（3.3元-0.5元）。因此浴栽，稅收使兩者的狀況都變壞了荒叼。
如果向消費(fèi)者征稅：
1.由于向買者征稅，使買者在任何一種既定價(jià)格下購(gòu)買冰激凌的支付增加典鸡，所以稅收對(duì)冰激凌的需求產(chǎn)生影響被廓，需求曲線移動(dòng)；而在任何一種既定價(jià)格下萝玷，冰激凌的供給量是相同的嫁乘，供給曲線不變。
2.由于對(duì)買者征稅使得冰激凌的吸引力變小球碉，因此蜓斧，稅收減少了在任何一種既定價(jià)格下的需求量，需求曲線向左（或說向下）移動(dòng)睁冬。
3.這里我們還可以準(zhǔn)確知道曲線移動(dòng)的幅度：在任何一種既定價(jià)格下挎春，買者的有效價(jià)格——納稅之后支付的量——要增加0.5元。例如：如果一個(gè)冰激凌的市場(chǎng)價(jià)格是2元豆拨，買者支出的有效價(jià)格就是2.5元直奋。無論市場(chǎng)價(jià)格是多少，買者就如同在比市場(chǎng)價(jià)格高0.5元的價(jià)格水平上來確定冰激凌的需求量施禾。換言之帮碰，為了誘使買者需要任何一種既定數(shù)量，現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)格必須低0.5元拾积，以便彌補(bǔ)稅收的影響殉挽。
如下圖示
關(guān)于稅收歸宿的結(jié)論：
通過分析向買者與賣者分別征稅，可看出
1.稅收抑制了市場(chǎng)活動(dòng)：當(dāng)對(duì)一種物品征稅時(shí)拓巧，該物品在新均衡時(shí)的銷售量減少了斯碌。
2.買者與賣者分?jǐn)偭硕愂肇?fù)擔(dān)：在新均衡時(shí)，買者為該物品支付的更多肛度，而賣者得到的更少傻唾。
3.對(duì)買者征稅和對(duì)賣者征稅是相同的。
在這兩種情況下，稅收都在買者支付的價(jià)格和賣者得到的價(jià)格之間打入了一個(gè)楔子（稅收楔子：在對(duì)一種物品征稅之后冠骄，買者支付的價(jià)格和賣者得到的價(jià)格之間的差額）伪煤。
無論稅收向誰(shuí)征取，這一買者價(jià)格與賣者價(jià)格之間的楔子都是相同的凛辣，這個(gè)楔子都使供給曲線和需求曲線的相對(duì)位置移動(dòng)抱既。在新均衡時(shí)，買者與賣者分?jǐn)偭硕愂肇?fù)擔(dān)扁誓。對(duì)二者征稅的唯一區(qū)別就是防泵，誰(shuí)來把錢交給政府（實(shí)際上一般以消費(fèi)稅的形式由生產(chǎn)者交給政府）。
彈性與稅收歸宿：
我們知道了無論是對(duì)誰(shuí)征稅蝗敢，都是由生產(chǎn)者消費(fèi)者共同承擔(dān)賦稅的捷泞，那么賦稅的比例是怎么分配的？
如圖寿谴，利用簡(jiǎn)單的三角幾何知識(shí)锁右，我們知道賦稅分配的比例與供需曲線彈性有關(guān)，例如：
賣者對(duì)物品價(jià)格的變動(dòng)不敏感讶泰，因此咏瑟，供給曲線較為陡峭；
買者對(duì)物品價(jià)格的變動(dòng)較敏感峻厚，因此响蕴，需求曲線較為平坦。
當(dāng)對(duì)這種彈性的市場(chǎng)征稅時(shí)——
賣者得到的價(jià)格大幅下降惠桃，因此浦夷，賣者承擔(dān)了大部分稅收負(fù)擔(dān)；
買者支付的價(jià)格小幅上升辜王，因此劈狐，買者承擔(dān)了小部分稅收負(fù)擔(dān)。
我們得出一個(gè)關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)劃分的一般結(jié)論：稅收負(fù)擔(dān)更多地落在缺乏彈性的市場(chǎng)一方身上呐馆。
為什么這是正確的肥缔，因?yàn)椋?br>
本質(zhì)上，彈性衡量當(dāng)條件變得不利時(shí)汹来，買者或賣者離開市場(chǎng)的意愿续膳；
需求彈性小，意味著買者對(duì)消費(fèi)某種物品沒有適當(dāng)?shù)奶娲罚?br>
供給彈性小收班，意味著賣者對(duì)生產(chǎn)某種物品沒有適當(dāng)?shù)奶娲罚?br>
當(dāng)對(duì)該物品征稅時(shí)坟岔，適當(dāng)替代品較少的一方，不愿離開市場(chǎng)摔桦，從而必須承擔(dān)更多稅收負(fù)擔(dān)社付。
（愛情也是這樣，誰(shuí)不愿意倆開，誰(shuí)就受到更多傷害）
賦稅犧牲福利
Oliver Wendell Holmes Jr曾經(jīng)說過：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)所付出的代價(jià)鸥咖⊙喔耄”
稅收不僅僅是將錢從生產(chǎn)者消費(fèi)者手中交給政府這一簡(jiǎn)單的過程，實(shí)際上稅收奪去的更多啼辣。當(dāng)稅收提高了買者支付的價(jià)格而降低了賣者得到的價(jià)格時(shí)啊研，
對(duì)買者的激勵(lì)是，比沒有稅收時(shí)少消費(fèi)熙兔，即減少了需求悲伶；
對(duì)賣者的激勵(lì)是艾恼，比沒有稅收時(shí)少生產(chǎn)住涉，即減少了供給。
當(dāng)買者與賣者對(duì)這些激勵(lì)做出反應(yīng)時(shí)钠绍，市場(chǎng)規(guī)挠呱縮小到其最優(yōu)水平之下（銷售量的減少）。因此柳爽，由于這種市場(chǎng)扭曲（稅收）的激勵(lì)媳握，引起了市場(chǎng)配置資源時(shí)的無效率。稅收減少了均衡數(shù)量磷脯，犧牲了消費(fèi)者生產(chǎn)者總福利蛾找。
一、無謂損失
沒有稅收時(shí)赵誓，在供給曲線和需求曲線的相交處打毛，均衡價(jià)格為P1，均衡數(shù)量為Q1俩功。
由于需求曲線反映了買者的支付意愿幻枉，可以用它來衡量消費(fèi)者剩余。
消費(fèi)者剩余等于價(jià)格以上和需求曲線以下的總面積——A+B+C诡蜓。
由于供給曲線反映了賣者的成本熬甫，可以用它來衡量生產(chǎn)者剩余。
生產(chǎn)者剩余等于價(jià)格以下和供給曲線以上的總面積——D+E+F蔓罚。
總剩余等于消費(fèi)者剩余與生產(chǎn)者剩余的總和椿肩，即需求曲線和供給曲線到均衡點(diǎn)之間的總面積——A+B+C+D+E+F。
有稅收時(shí)買者支付的價(jià)格從P1上升到PB豺谈，
消費(fèi)者剩余現(xiàn)在只等于A的面積（買者支付的價(jià)格以上和需求曲線以下的面積）郑象。
賣者得到的價(jià)格從P1下降到PS
生產(chǎn)者剩余現(xiàn)在只等于F的面積（賣者得到的價(jià)格以下和供給曲線以上的面積）。
銷售量從Q1減少為Q2核无，而政府得到的稅收收入（公共利益）等于B+D的面積（對(duì)一種物品或勞務(wù)征稅后的銷售量乘以其稅收規(guī)模）扣唱。
因?yàn)槎愂斩斐傻馁I者與賣者的經(jīng)濟(jì)福利的減少，大于政府的稅收收入的增加。當(dāng)稅收（或其他某種政策）扭曲了市場(chǎng)結(jié)果時(shí)噪沙，所引起的總剩余減少被稱為無謂損失炼彪。即上圖中C+E的面積。
二正歼、無謂損失的決定因素
如圖所示辐马，無謂損失及小三角形面積，有兩個(gè)影響因素局义，面積=底*高/2喜爷，底則為稅收規(guī)模，規(guī)模越大面積越大
在稅收規(guī)模一定的情況下萄唇，由供需曲線的彈性決定檩帐，彈性越大，高越大另萤，稅收的無謂損失越大湃密。
無謂損失增加的比例要高于稅收規(guī)模增加的比例。這是因?yàn)闊o謂損失是一個(gè)三角形的面積四敞，而三角形的面積取決于三角形底和高的乘積泛源。例如：如果稅收規(guī)模翻一番，三角形的底和高各翻一番忿危，這樣达箍，無謂損失就增加為原來的4倍（即無謂損失的增加是稅收規(guī)模增加倍數(shù)的平方）。
隨著稅收規(guī)模的增加铺厨，無謂損失一直在增加——即
隨著稅收規(guī)模的增加缎玫，稅收收入先增加，然后減少努释。這是因?yàn)槎愂找?guī)模的增加碘梢，縮小了市場(chǎng)規(guī)模——開始階段伐蒂，稅收規(guī)模增加的比例大于銷售量減少的比例煞躬；但是，當(dāng)稅收規(guī)模極大時(shí)逸邦，稅收收入將縮減為0恩沛，因?yàn)槿藗儠?huì)完全停止貿(mào)易。
總結(jié)如下：
三缕减、無謂損失的實(shí)質(zhì)
無謂損失的最終來源：稅收引起無謂損失是因?yàn)樗官I者與賣者不能實(shí)現(xiàn)某些貿(mào)易的好處雷客。
影響的是均衡點(diǎn)附近的邊際生產(chǎn)者與邊際消費(fèi)者，他們?cè)揪椭挥形⒗蓤D桥狡，在賦稅后無利可圖以至于放棄貿(mào)易搅裙，萎縮了總銷量皱卓，銷量從Q1減少到Q2，在Q1Q2之間每一銷量上部逮，買家和賣家之間潛在的貿(mào)易好處都沒實(shí)現(xiàn)娜汁，這就是無謂損失的實(shí)質(zhì)。
稅制設(shè)計(jì)簡(jiǎn)介
稅收制度的主要目標(biāo)是籌集政府收入兄朋，制定稅制有兩個(gè)目標(biāo)：效率和平等掐禁。
一、稅收與效率
1.定額稅：定額稅是對(duì)每個(gè)人等量征收的稅收颅和。定額稅可能是最有效率的稅種傅事，
理由一：納稅人的決策并不改變應(yīng)納稅額，稅收也沒有扭曲激勵(lì)峡扩，因此也不會(huì)引起無謂損失蹭越；
理由二：納稅人的應(yīng)納稅額一目了然，這樣就無需再雇用律師和會(huì)計(jì)師有额，因此納稅人在依法納稅時(shí)所承擔(dān)的管理負(fù)擔(dān)最小般又。
但是我們不可能采用彼绷，因?yàn)槲∮樱@不公平。
2.平均稅率是支付的總稅收除以總收入寄悯。邊際稅率：是對(duì)增加的1元收入所支付的額外稅收萤衰。
平均稅率適于我們了解納稅人的“賦稅代價(jià)”，因?yàn)樗饬考{稅在收入中的占比猜旬；邊際稅率適于我們了解稅制在多大程度上扭曲了激勵(lì)脆栋。
關(guān)于經(jīng)濟(jì)學(xué)十大原理之“理性人考慮邊際量”的一個(gè)推論是：邊際稅率衡量稅制對(duì)人們工作的積極性打擊有多大。如果人們考慮多工作幾個(gè)小時(shí)洒擦，邊際稅率就決定了政府將從人們?cè)黾拥氖杖胫心米叨嗌俅徽Ｒ虼耍呺H稅率決定了所得稅的無謂損失熟嫩。
3.管理負(fù)擔(dān)：制定好詳細(xì)的稅制秦踪，保障其實(shí)行也需要浪費(fèi)資源，降低效率掸茅。
二椅邓、稅收與平等
1.受益原則：人們應(yīng)該根據(jù)自己從政府服務(wù)中得到的利益來納稅。
2.支付能力原則：應(yīng)該根據(jù)一個(gè)人可以承受的負(fù)擔(dān)來對(duì)這個(gè)人征稅昧狮。
支付能力原則衍生出了關(guān)于“平等”的兩個(gè)思想——縱向平等和橫向平等景馁。
縱向平等：支付能力更強(qiáng)的納稅人應(yīng)該繳納更多稅收。
橫向平等：有相似支付能力的納稅人應(yīng)該繳納等量稅收逗鸣。
3.稅收歸宿與平等：研究誰(shuí)承受了稅收負(fù)擔(dān)合住，是評(píng)價(jià)一種稅制是否平等的核心绰精。
三、美國(guó)稅制簡(jiǎn)介
聯(lián)邦政府的稅收（2/3）
收入
個(gè)人所得稅透葛、社會(huì)保障稅茬底、公司所得稅和其他一些小稅種。
支出
社會(huì)保障获洲、國(guó)防阱表、收入保障、醫(yī)療保險(xiǎn)贡珊、保健最爬、凈利息和其他一些支出相對(duì)較少的政府職能
州和地方政府的稅收占美國(guó)政府全部稅收的三分之一左右。
州和地方政府稅收（1/3）
收入
銷售稅门岔、財(cái)產(chǎn)稅爱致、個(gè)人所得稅、公司所得稅寒随、聯(lián)邦政府轉(zhuǎn)移支付和其他一些小稅種糠悯。
支出
教育、公共福利妻往、高速公路和其他一些支出相對(duì)較少的政府職能互艾。
