學(xué)到合并報表這一章的時候讯沈，各種暈，各種自我懷疑问慎。
就當做前面所有的調(diào)整和抵消分錄寶寶都趟過去了挤茄，但走到期末編制合并報表這一步時，還需要編制兩個巨長的抵消分錄：
1笼恰、長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷
借：股本
? ? ? ?資本公積
? ? ? ?其他綜合收益
? ? ? ?盈余公積
年末未分配利潤
商譽
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
2、母公司的投資收益與子公司利潤分配的抵銷
借：投資收益
少數(shù)股東損益
年初未分配利潤
? ? ? ? ?貸：提取盈余公積
? ? ? ? ? ? ? ? ?向股東分配利潤
年末未分配利潤
第一個抵消分錄挖腰，寶寶理解，也會寫了审轮，可是第二個分錄寶寶不理解辽俗，也死活背不過，一做題就錯崖飘！
那么問題來了朱浴，寶寶考試的時候不想放棄這幾分怎么辦呢？
于是翰蠢，寶寶的小腦袋里蹦出一個idea
既然第一個抵消分錄可以簡寫成
借：子公司所有者權(quán)益
? ? ?貸：母公司長期股權(quán)投資
? ? ? ? ? ?少數(shù)股東權(quán)益
那么第二個抵消分錄也可以寫成
借：母公司投資收益
? ? ? ?少數(shù)股東損益
? ? ? ?貸：子公司本年凈利潤
∵ ?本年凈利潤
=本年凈利潤×10%+本年凈利潤×90%
=盈余公積+分配給股東的利潤+本期未分配利潤
=盈余公積+分配給股東的利潤+期末未分配利潤 - 期初未分配利潤
下面開始變形啦
借：母公司投資收益
? ? ? ?少數(shù)股東損益
? ? ? ?貸：子公司本年凈利潤×10%
? ? ? ? ? ? ?子公司本年凈利潤×90%
再變形
借：母公司投資收益
? ? ? 少數(shù)股東損益
? ? ? ?貸：盈余公積
? ? ? ? ? ? ?向股東分配利潤
? ? ? ? ? ? ?本期未分配利潤
再再變形
借：母公司投資收益
? ? ? ?少數(shù)股東損益
? ? ? ?期初未分配利潤能
? ? ? ?貸：盈余公積
? ? ? ? ? ? ?向股東分配利潤
? ? ? ? ? ? ?期末未分配利潤
吼吼梁沧，是不是有點教材分錄的意思啦，
整理一下频鉴，高大尚一點恋拍，專（xuan）業(yè)（yun）一點。
借：投資收益
少數(shù)股東損益
年初未分配利潤
? ? ? ? 貸：提取盈余公積
? ? ? ? ? ? ? ?向股東分配利潤
年末未分配利潤
感覺這2分在向?qū)殞氄惺至酥ザ冢心居校?/p>
贈送一個分錄后面數(shù)怎么得出來：
借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利×母公司持股比例】
少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】
年初未分配利潤 【子公司】
貸：提取盈余公積【子公司本期計提的金額】
向股東分配利潤【子公司本期分配的股利】
年末未分配利潤 【從上筆抵銷分錄抄過來的金額】
END
