決定用一種有趣的方式发钝，把學(xué)習(xí)與研究輸出

? ? ? ?今天上班比較有空派任，把CPA注會中“金融資產(chǎn)”一章認(rèn)真（其實(shí)也不那么認(rèn)真）學(xué)了下，對于身處一家投資公司的投資管理人員來說悉罕，這還是必須先補(bǔ)齊的基礎(chǔ)課赤屋。

閑話少說立镶，正題壁袄。

（一）金融資產(chǎn)的定義與分類

? ? ? ? 金融資產(chǎn)一般包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款媚媒、應(yīng)收賬款嗜逻、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)缭召、股權(quán)投資栈顷、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。但是在CPA的本章中不包括貨幣資金和長期股權(quán)投資嵌巷，一般會計(jì)處理也似乎是如此萄凤。如我們公司貨幣資金是納入其他流動資產(chǎn)，長期股權(quán)投資做單獨(dú)項(xiàng)目搪哪。

? ? ? ?金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時可分為以下幾類：1靡努、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；2晓折、持有至到期投資惑朦；3、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)漓概；4漾月、可供出售金融資產(chǎn)。

? ? ? ? 某項(xiàng)金融資產(chǎn)具體應(yīng)劃分為哪一類胃珍，主要取決于企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理梁肿、投資決策等因素蜓陌。但是上述分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更栈雳。

? ? ? ? ? ——這點(diǎn)很有意思护奈，投資專業(yè)和非專業(yè)，差異在于哥纫，你是理性地決策和呈現(xiàn)你的投資霉旗。炒短線的不要突然又變成炒長線，老實(shí)承認(rèn)你就是被套牢了蛀骇。價值投資的就老老實(shí)實(shí)說清楚價值點(diǎn)是什么厌秒，價格是否已經(jīng)合理或低于價值，然后就果斷下手擅憔，九死不悔鸵闪。

? ?（二）分類一：以公允價值計(jì)算且其變動納入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

具體又分為兩類：1、交易性金融資產(chǎn)暑诸；

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? （目的是短期出售或回購蚌讼；短期獲利為目的的金融工具組合之一；衍生工具）

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2个榕、以公允價值計(jì)算且其變動納入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)篡石。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?（可消除或減少計(jì)量基礎(chǔ)不同導(dǎo)致會計(jì)處理結(jié)果不能反應(yīng)交易實(shí)質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部正式書面文件載明）

? ? ? ? ? ? ? 以公允價值計(jì)算且其變動納入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)特點(diǎn)很清楚就是短期性西采，有交易價格可以參考凰萨。

個人理解，該欄目是價格有短期波動械馆，持有目的較短期的資產(chǎn)胖眷。

（三）分類二：持有到期投資

? ? 是指到期日固定、回收金額固定或可確定霹崎，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)珊搀。

? ?企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等尾菇，符合持有至到期投資條件的境析，可以劃分為持有至到期投資。

? ?特點(diǎn)：到期日固定错沽、回收金額固定或可確定簿晓。通常具有長期性質(zhì)，但期限短的債券投資符合條件也可納入千埃。

個人理解：該欄目是價格可確定憔儿，持有期限明確的金融資產(chǎn)。

（四）分類三：貸款和應(yīng)收賬款

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)放可，是指在活躍市場中沒有報(bào)價谒臼、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)朝刊。

特點(diǎn)：非標(biāo)準(zhǔn)化金融產(chǎn)品。

（五）分類四：可供出售金融資產(chǎn)

? ? ? 可供出售金融資產(chǎn)蜈缤，是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)拾氓，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（１）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（２）持有至到期投資底哥；（３）以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)咙鞍。

扣除上述的，剩下就是我……我覺得這項(xiàng)就是拿不準(zhǔn)注意打算慢慢考慮的所有金融資產(chǎn)構(gòu)成趾徽。

? ? ? ?可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額续滋。

（六）：其他情況

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）孵奶。

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移疲酌，包括以下兩種情形：一是將收取金融資產(chǎn)向金流量的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方；

二是將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方了袁，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利朗恳，并承擔(dān)收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務(wù)。同時還需要滿足以下條件：（可理解為代收代付）

1.從該金融資產(chǎn)收到對等的現(xiàn)金流量時载绿，才有義務(wù)將其支付給最終收款方粥诫。

2.根據(jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或作為擔(dān)保物卢鹦，但可以將其作為對最終收款方支付現(xiàn)金流量的保證臀脏。

3.有義務(wù)將收取的現(xiàn)金流量及時支付給最終收款方劝堪。

簡單的說冀自，分清楚類，你才能清楚知道你的每項(xiàng)投資簡單來說是盈利還是虧損秒啦，是符合預(yù)期還是意料之外熬粗。

這是會計(jì)的美。