租賃賬務(wù)處理(承租人篇)
項(xiàng)目上的客戶有較多的租賃資產(chǎn)慷彤，需求調(diào)研時(shí)討論到租賃相關(guān)的賬務(wù)處理時(shí)，缺乏好些對(duì)于租賃基本概念的知識(shí)怖喻，現(xiàn)場(chǎng)氣氛好些尷尬底哗。會(huì)后詳細(xì)補(bǔ)充學(xué)習(xí)了一下。
2016年做項(xiàng)目的時(shí)候锚沸，當(dāng)時(shí)的客戶也有租賃的業(yè)務(wù)跋选，當(dāng)時(shí)承租人還是區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃/融資租賃分別計(jì)量。新準(zhǔn)則下承租人已經(jīng)不區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃哗蜈，統(tǒng)一了租賃的會(huì)計(jì)計(jì)量模式(但是對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃還是可以按以前待攤費(fèi)用的方式處理)野建。
對(duì)于承租人而言候生，主要涉及以下幾個(gè)科目
- 租賃負(fù)債
- 使用權(quán)資產(chǎn)
- 使用權(quán)累計(jì)折舊
- 使用權(quán)減值準(zhǔn)備
總覽
在確認(rèn)租賃的時(shí)候需要確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)硅确。租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)作為一項(xiàng)租賃的兩面缭付，緊密關(guān)聯(lián)绣檬，但是系統(tǒng)核算上通常會(huì)分別核算零抬。 原因在于對(duì)于使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量是作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，ERP系統(tǒng)內(nèi)通常會(huì)對(duì)其建立資產(chǎn)卡片進(jìn)行管理嫡良，簡(jiǎn)化后續(xù)期間的折舊處理坷牛。而租賃負(fù)債則在實(shí)際支付租賃款項(xiàng)時(shí)需要進(jìn)行相應(yīng)的扣減蹂楣，每月確認(rèn)相應(yīng)利息后也需要調(diào)整租賃負(fù)債猜揪。
租賃賬務(wù)處理(承租人)
| Accounting Event | Dr/Cr | 科目 | 備注 |
|---|---|---|---|
| 租賃確認(rèn) | Dr | 使用權(quán)資產(chǎn) | 使用EBS的話拴念，通常會(huì)經(jīng)過(guò)資產(chǎn)中轉(zhuǎn)科目確認(rèn) |
| Cr | 租賃負(fù)債 | 未付款額的現(xiàn)值 | |
| Cr | 預(yù)付賬款 | 如果確認(rèn)租賃前有預(yù)付款 | |
| Cr | 銀行存款 | 如果確認(rèn)租賃時(shí)正好付第一期租金 | |
| 每月折舊 | Dr | xx費(fèi)用 | 通常當(dāng)月開(kāi)始折舊公般，采用直線法 |
| Cr | 使用權(quán)累計(jì)折舊 | ||
| 每月利息費(fèi)用確認(rèn) | Dr | 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 通常計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)按實(shí)際情況也可轉(zhuǎn)入在建工程或制造費(fèi)用 |
| Cr | 租賃負(fù)債 | ||
| 租賃減值 | Dr | 資產(chǎn)減值損失 | 減值不允許沖回。減值后按減值之后的賬面價(jià)值金額折舊 |
| Cr | 使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 | ||
| 支付租賃款項(xiàng) | Dr | 租賃負(fù)債 | |
| Cr | 銀行存款 | ||
| 可變租賃付款額 | Dr | xx費(fèi)用 | |
| Cr | 銀行存款 | ||
| 租賃負(fù)債的重估 | Dr/Cr | 租賃負(fù)債 | |
| Dr/Cr | 使用權(quán)資產(chǎn) | ||
| 租賃范圍縮小或租賃期減少 | Dr | 租賃負(fù)債 | 系統(tǒng)功能上類似資產(chǎn)的部分報(bào)廢 |
| Dr | 使用權(quán)累計(jì)折舊 | ||
| Dr | 使用權(quán)減值準(zhǔn)備 | ||
| Cr | 使用權(quán)資產(chǎn) | ||
| Dr/Cr | 資產(chǎn)處置損益 |
租賃賬務(wù)EBS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)
對(duì)于使用權(quán)資產(chǎn)，完全可以作為資產(chǎn)卡片進(jìn)行管理，方便后續(xù)跟蹤以及報(bào)表數(shù)據(jù)出具。
對(duì)于租賃負(fù)債，在AP/GL均會(huì)出現(xiàn)讥此，僅在DFF上管理對(duì)應(yīng)的租賃資產(chǎn)編號(hào)用于后續(xù)報(bào)表出具他巨。
對(duì)于租賃負(fù)債辈灼，年末需要進(jìn)行流動(dòng)負(fù)債/非流動(dòng)負(fù)債的分類。這部分需要線下管理了。
參考 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》 和 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》應(yīng)用指南（2019年)
