第二章、資產(chǎn)與負(fù)債估價(jià)和收益計(jì)量
5俏蛮、所得稅會(huì)計(jì)
概覽：所得稅匯影響公司盈利（所得稅費(fèi)用是計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)的減項(xiàng))和現(xiàn)金流（支付的所得稅是一種現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)性使用）分析撑蚌。特定期間的所得稅費(fèi)用不一定等于會(huì)計(jì)期間的應(yīng)交所得稅。二者之間差額確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)搏屑，或是一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債争涌。
基于兩點(diǎn)，稅前凈利潤(rùn)往往不同于應(yīng)納稅所得：1.永久性差異：如市政債券利息收入
2.臨時(shí)性差異：收入和費(fèi)用同時(shí)計(jì)入凈利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得中辣恋，只不過(guò)是不同會(huì)計(jì)期間亮垫。
所得稅會(huì)計(jì)處理的中心問(wèn)題：如何在財(cái)務(wù)呈報(bào)的利潤(rùn)表上計(jì)量所得稅費(fèi)用
公司應(yīng)該以稅前賬面凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)扣除永久性差異來(lái)計(jì)算所得稅費(fèi)用
6、所得稅費(fèi)用計(jì)量：更多內(nèi)容
? 先確認(rèn)收入和費(fèi)用伟骨，扣除永久性差異饮潦，然后以扣除永久性差異前的稅前賬面利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算得到所得稅費(fèi)用。但FASB要求公司按照資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算所得稅費(fèi)用携狭，下面是這種方法：1.在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)資產(chǎn)继蜡、負(fù)債、稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)的賬面基礎(chǔ)與資產(chǎn)逛腿、負(fù)債稀并、稅收虧算結(jié)轉(zhuǎn)的稅收基礎(chǔ)之間的差異。稅收虧算結(jié)轉(zhuǎn)是指所得稅法允許公司結(jié)轉(zhuǎn)以充抵以后年度正的納稅所得額當(dāng)年的凈損失单默。
2.扣除永久性差異
3.將剩余差異分為兩類：一類導(dǎo)致未來(lái)課稅減免碘举，另一類導(dǎo)致未來(lái)應(yīng)納稅所得額增加
4.估計(jì)公司未來(lái)獲得遞延所得稅資產(chǎn)利益的可能性
每個(gè)會(huì)計(jì)期間的所得稅費(fèi)用等于基于應(yīng)納稅所得額的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，加上凈遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債貸方的變動(dòng)額搁廓，減去凈遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債借方變動(dòng)額引颈，
