晚霞老師安恬老師

個人出租不動產(chǎn)應(yīng)交哪些稅?

個人出租不動產(chǎn)涉及增值稅蚌斩，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加范嘱、地方教育附加送膳、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅丑蛤、印花稅叠聋、個人所得稅。

增值稅

個人出租住房

按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

個人出租非住房

按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額--國家稅務(wù)總局公告2016年第16號第四條第二款

國家稅務(wù)總局公告2021年第5號第四條規(guī)定受裹，《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人碌补，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偯奕模謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的厦章，免征增值稅。

附加稅

財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號第一 條規(guī)定照藻，由省袜啃、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況幸缕，以及宏觀調(diào)控需要確定群发，對增值稅小規(guī)模納稅人晰韵、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅熟妓、房產(chǎn)稅雪猪、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)滑蚯、耕地占用稅和教育費(fèi)附加浪蹂、地方教育附加。

房產(chǎn)稅

住房:對個人出租住房告材，不區(qū)分用途坤次，按4 %的稅率征收房產(chǎn)稅(財稅[2008]24號第二條第三款規(guī)定) --再減半

非住房:對于房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)稅從租計征斥赋，稅率為12%缰猴。一再減半財稅[2016]43號第二條規(guī)定，房產(chǎn)出租的疤剑，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅滑绒。第五條規(guī)定，免征增值稅的隘膘，確定計稅依據(jù)時,成交價格疑故、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額弯菊。

城鎮(zhèn)土地使用稅

定額稅率纵势，即采用有幅度的差別稅額，按大管钳、中钦铁、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)才漆、工礦區(qū)分

別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額牛曹。

個人出租住房，財稅[2008]24號第二條(三)醇滥，對個人出租住房黎比，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅腺办。

個人出租非住房,城鎮(zhèn)土地使用稅焰手，需要具體咨詢下主管稅局，按當(dāng)?shù)氐囊?guī)定怀喉，可享受減半。

印花稅

租賃合同印花稅稅率千分之一船响，應(yīng)納印花稅額=租賃合同金額x0.1%躬拢。

個人出租住房:財稅[2008]24號第二條第2款躲履，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同聊闯，免征印花稅工猜。(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第23號，繼續(xù)執(zhí)行)菱蔬。個人出租非住房:租賃合同金額x0.1%篷帅，可享受減半

個人所得稅

適用 “財產(chǎn)租賃所得”

個人出租住房

財稅[2008]24號第二條第(一)款規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅拴泌。

個人出租非住房

個人出租非住房魏身，按照20%征收個人所得稅。

財稅[2016]43號第四條蚪腐，個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅箭昵。第五條，免征增

值稅的回季，確定計稅依據(jù)時家制，成交價格、租金收入泡一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額颤殴。

案例分析

2022年2月底，A先生將一處市中心的住房出租給C女士鼻忠，租期1年(2022年3月1日~ 2023年2月底)涵但，合同約定采取租金一次性付清的方式，共計收取含稅租金9萬元粥烁。那么贤笆，對于該筆租金收入，A先生應(yīng)如何繳納稅款?

增值稅:月租金收入不超15萬讨阻，免兔稅城建稅芥永、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加免

房產(chǎn)稅: 90000*4%*50%= 1800

城鎮(zhèn)土地使用稅钝吮、印花稅免

個人所得稅: (90000-1800) *10%= 8820