內(nèi)審干貨——零星采購審計允粤，該怎么審崭倘？
ID：內(nèi)審師修行與實(shí)戰(zhàn)
不同于正式的招標(biāo)采購，零星采購一般金額較小类垫，采購方式也頗為靈活司光，通常也不是很受公司重視，就容易掩埋一些管理問題或潛在舞弊風(fēng)險悉患。
應(yīng)一位內(nèi)審?fù)械囊蟛屑遥唵螄Z嘮零星采購怎么審計？
主要針對內(nèi)審新人和第一次開展審計業(yè)務(wù)的情形售躁，希望有用坞淮！
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1.零星采購的范圍與程序
不同公司對零星采購的范圍、定義和操作方式陪捷，可能不一樣回窘。
有人認(rèn)為：“零星采購”對應(yīng)的是“集中采購”，它本就不是一種采購方式市袖。
也有人認(rèn)為：它與公開招標(biāo)啡直、議標(biāo)、戰(zhàn)略采購凌盯、直接采購一樣付枫，屬于采購方式的一種。
對于分類驰怎，我們不必過于較真兒阐滩。
我們關(guān)注的還是具體業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，你們公司把哪些采購歸納為“零星采購”了县忌，就關(guān)注哪些掂榔。
對于范圍和權(quán)責(zé)方面继效，審計要點(diǎn)或風(fēng)險點(diǎn)：
（1）是否屬于零星采購？有沒有超權(quán)限采購装获？可以結(jié)合采購標(biāo)的物與制度相對比瑞信；
零星采購里面是否包含了大額采購？可能是范圍劃分本身的問題穴豫。
對于工程類的零星采購或有集中采購物品的零星采購凡简，可查看總包或集采合同是否應(yīng)該包含此次標(biāo)的物，重點(diǎn)看是否重復(fù)采購和大合同是否履行到位精肃？
（2）存不存在分割采購秤涩，比如原本應(yīng)該走招標(biāo)程序的大金額采購，被分割成多個小金額的零星采購司抱？
（3）采購責(zé)任部門和采購人員是否與制度規(guī)范相匹配筐眷？不相容崗位相分離，如：預(yù)算批準(zhǔn)习柠、采購與報銷的分離匀谣。
（4）相應(yīng)的流程審計，包括預(yù)算審批资溃、入圍武翎、比價、付款肉拓、驗(yàn)收手續(xù)等后频，是否完整？
總體上要看：制度里有的暖途，可以按制度來審卑惜；制度里沒的，可以看下是否存在制度建設(shè)問題驻售。
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2.零星采購的形式有哪些露久？有什么可審的？
零星采購一般不會走公開招標(biāo)欺栗，也不會走議標(biāo)毫痕，但可能會走直接采購模式。
（1）直接采購模式：本就有一兩家長期合作單位（或壟斷單位）迟几，直接按照他們提供的價格采買就行了消请。
風(fēng)險點(diǎn)：
這種情況下，審計人員最好進(jìn)行一次市場調(diào)研詢價类腮，看看采購價格是否過高臊泰？
除了價格之外還要看產(chǎn)品本身，有些物品是否具有指定性蚜枢，在其他地方你買不到缸逃，只能這里買针饥。
就像某知名網(wǎng)絡(luò)直播所賣的眉筆一樣，那種型號只有他那里的便宜需频，市場上的價格都很高丁眼，事實(shí)上也只有他賣（國家壟斷的除外）。
價格是一方面昭殉，還要看管理程序：公司是否定期組織一次全面詢價以確保合作單位的價格合理公平苞七？
（2）只要在預(yù)算內(nèi)，需求部門（也可能第三部門）就可以直接采買
不需要詢價比價或走中標(biāo)手續(xù)挪丢，直接拿票報銷就行莽鸭。
這種情況，要么單獨(dú)走采購申請吃靠，要么只通過預(yù)算來控制，如每月報一次采購預(yù)算足淆，由使用部門直接采購入庫巢块。
風(fēng)險點(diǎn)：
看標(biāo)的物的金額，如果金額較大（5000或1萬元以上）巧号，都不建議走直接采購模式族奢，除非價格十分透明。
對于大金額的采購丹鸿，一定要有“三方比價”和“多部門參與”越走。
比如：不能只有一個人或一個部門參與采購镰惦，要多人參與稠诲；不能只詢一家店的價格，要最少保持三家以上的詢價因妙。
要保持形式上和實(shí)質(zhì)上的公平公正门怪！
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（3）加緊購買：臨時需求骡澈，特批特買！
這類采購掷空，有大有小肋殴，一般會歸入零星采購。
風(fēng)險點(diǎn)：看標(biāo)的物是否是緊急使用坦弟？
看緊急采購程序是否合規(guī)护锤？有些人為了規(guī)避繁雜的采購流程就會故意走緊急采購。
（4）零星采購的三方比價
如果不是直接采購酿傍，而有著正式的三方比價程序烙懦，有完整的零星采購制度流程。
審計重點(diǎn)就要改變了拧粪。
風(fēng)險點(diǎn)：
零星采購的需求是否合理修陡？是否采購了一堆沒用的東西沧侥？
詢價對象是否合理：詢價對象處于同一水平等級，如用幾個一線品牌來襯托一個三線品牌的價格魄鸦。
評標(biāo)中標(biāo)是否多人參與：有些人只簽字不參與宴杀。
驗(yàn)收：所有的采購都應(yīng)該復(fù)核下驗(yàn)收程序，數(shù)量拾因、質(zhì)量都要查驗(yàn)旺罢。
3.零星采購的舞弊風(fēng)險
上文所說的多是程序上的問題，零星采購中的舞弊有很多绢记。
比如：買三贈一扁达，贈物由個人擁有；
線上采購蠢熄，用個人賬號可以積累積分或優(yōu)惠券跪解，公私不分；
采購支付不采用公對公轉(zhuǎn)賬签孔，而是先借后報銷叉讥，或個人墊支后報銷，與實(shí)際金額不符饥追；
還有協(xié)商一個供貨價格图仓，拿回扣，整體金額較小但绕，不易發(fā)現(xiàn)救崔，貴在細(xì)水長流！
被指定單位捏顺，某人或某領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系六孵，某些物品必須在某處采購，然后....
采購對象與報銷票據(jù)不符幅骄，買一些假冒但不偽劣的產(chǎn)品狸臣！
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4.對于內(nèi)審新人，怎么開展審計程序昌执？
（1）先看采購制度烛亦，把上文所說采購方式、制度流程給捋一遍懂拾，不求你發(fā)現(xiàn)制度中的缺陷煤禽，但一定要先熟悉“標(biāo)準(zhǔn)”是什么？
（2）找一個專業(yè)人員聊聊岖赋，和被審計單位的人聊聊檬果，它們實(shí)際的采購程序；
如有與制度不符的部分，重點(diǎn)標(biāo)記“標(biāo)準(zhǔn)”與“慣例”的區(qū)別选脊。
（3）搜集資料：做一個審計需求清單：采購最新制度流程表單杭抠、采購計劃表、批準(zhǔn)預(yù)算表恳啥、采購事項列表（單位偏灿、金額、時間）钝的、詢價記錄翁垂、合同（如有）、驗(yàn)收和記錄和驗(yàn)收清單（入庫清單）等硝桩。
如果涉及到多個部門沿猜，就要先了解他們的分工，分開搜集資料碗脊。
不同公司使用的表單可能不一樣啼肩，要結(jié)合自己公司情況來提需求。
（4）重要標(biāo)的物衙伶，進(jìn)行網(wǎng)上詢價或市場詢價疟游，有必要的話可聯(lián)系一些供應(yīng)商詢價。
（5）查看采購程序痕支，從采購需求或采購計劃開始，一直到合同簽訂或物料入庫為止蛮原，細(xì)看流程和表單的不規(guī)范之處卧须。
（6）價款支付，對公轉(zhuǎn)賬還是借支儒陨？發(fā)票管理花嘶，是不是專票？等等蹦漠。
5.業(yè)務(wù)拓展：審?fù)炅阈遣少徍笸衷保瑢徥裁矗?/p>
因?yàn)檫@篇文章是應(yīng)一位新人同行提的需求，很多新人都會面臨一個困惑笛园，我下一步審什么隘击？我有什么東西可審？
結(jié)合零星采購：簡單延伸一下可以繼續(xù)審計的地方有哪些研铆？
（1）倉庫管理：零星采購如果是行政或營銷物料的埋同，可以延伸到倉庫管理，包括出入庫登記棵红，倉庫盤點(diǎn)凶赁、領(lǐng)用的合規(guī)性。
（2）預(yù)算管理：你這次審計發(fā)現(xiàn)一些營銷物料采購過多，就可以對比下預(yù)算管理虱肄，看看是否出現(xiàn)預(yù)算管理不嚴(yán)格的問題：單筆超預(yù)算或整體超預(yù)算致板，對于超預(yù)算金額是否走了特批手續(xù)？
（3）物料使用控制管理：隨便一種物料咏窿，是否存在浪費(fèi)問題斟或，比如廁紙，一個廁所就10個人用翰灾，一天就能用一大包卷紙缕粹，明顯有問題。
（4）延伸到其他類型的采購：如果招采人員或部門有舞弊問題或有重大管理缺陷纸淮，那審計范圍就不能僅僅限于零星采購平斩，可以延伸到其他類型的招標(biāo)采購。
（5）合同管理：零星采購咽块，除非金額真的很小绘面，一般也是需要簽合同或協(xié)議的，也就可以順便審計下合同管理：合同條款侈沪、合同登記揭璃、合同存檔、合同執(zhí)行亭罪、合同結(jié)算與付款等等瘦馍。
只要你想拓展業(yè)務(wù)，還是有很多渠道的应役，可以根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題的地方往深入延伸情组，往關(guān)聯(lián)性的業(yè)務(wù)延伸，不怕沒東西可審箩祥！
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結(jié)語
哪怕你們公司零星采購程序很簡易院崇，但風(fēng)險點(diǎn)和一般的大型招標(biāo)也沒有太大區(qū)別。
同樣要關(guān)注：采購申請的必要性與合理性袍祖、采購計劃執(zhí)行底瓣、入圍單位是否合格、評標(biāo)過程是否公正蕉陋、中標(biāo)價格是否合理捐凭、產(chǎn)品是否滿足需求、合同條款凳鬓、報銷與付款的合理性等柑营。
具體操作程序可以不必那么嚴(yán)謹(jǐn)，但是村视，該有的控制措施和控制節(jié)點(diǎn)官套，還是要做到位的。
親，多點(diǎn)贊轉(zhuǎn)發(fā)哈奶赔！
