總分公司|老板說要設(shè)立總分公司,一臉懵的會(huì)計(jì)看過來(一)

總分公司|老板說要設(shè)立分公司雄妥,一臉懵的會(huì)計(jì)看過來(一)

小哩的腦殼痛最蕾,母子公司業(yè)務(wù)常見,這總分公司怎么搞老厌,嗯…先吃個(gè)酸辣粉拉高下血量

?經(jīng)過一番政策法規(guī)搬運(yùn)和頭腦風(fēng)暴揖膜,激情洋溢的分享給頭禿的同行…

Tip1:日常經(jīng)營管理

分公司雖然不具有獨(dú)立法人資格,但依照法律進(jìn)行了登記梅桩,取得了營業(yè)執(zhí)照壹粟,具備了經(jīng)營權(quán),可以在總公司授權(quán)范圍內(nèi)以自己的名義簽訂合同宿百;此合同也同樣包括與員工之間的勞動(dòng)合同趁仙,分公司可拿著**公司**分公司的執(zhí)照和其他相關(guān)資料到當(dāng)?shù)厣绫:凸e金管理部門開立社保和公積金賬戶,有些愛心人士為了孩子以后能享受天津的高考福利垦页,現(xiàn)在就開始布局天津房產(chǎn)了雀费,如果公司在天津有分公司的話選擇在天津繳納社保也成為了可能。

Tip2:增值稅在機(jī)構(gòu)所在地自行申報(bào)

分公司一般情況下是獨(dú)立的增值稅納稅義務(wù)人痊焊,在機(jī)構(gòu)所在地自行申報(bào)盏袄,除非獲得相關(guān)部門批準(zhǔn)才能由總機(jī)構(gòu)匯總繳納。據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定中指出:固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅薄啥≡穑總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅垄惧,經(jīng)國務(wù)院財(cái)政刁愿、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到逊,可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅铣口。但此類批準(zhǔn)除非是當(dāng)?shù)靥貏e有影響力且受重視的企業(yè)才能取得,大多數(shù)還是在分支機(jī)構(gòu)所在地自行申報(bào)的觉壶。

推行金稅三期工程以來脑题,稅務(wù)系統(tǒng)對增值稅的管控日趨嚴(yán)格,所以在總分公司統(tǒng)籌業(yè)務(wù)時(shí)要充分考慮本公司個(gè)性化需求:

?圖1:總公司簽訂合同分公司只負(fù)責(zé)生產(chǎn)

圖2:總分公司原材料流傳購銷合同

圖3:總分公司原材料流傳委托加工關(guān)系

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第三項(xiàng)的規(guī)定铜靶,設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人叔遂,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,應(yīng)當(dāng)視同銷售,所稱的用于銷售掏熬,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為:一、向購貨方開具發(fā)票秒梅;二旗芬、向購貨方收取貨款,圖1中分公司不收貨款不開票捆蜀,不應(yīng)視同銷售疮丛,下面我們再看一個(gè)視同銷售的例子:

在實(shí)務(wù)工作中不乏總公司剛剛成立就大肆成立分公司的老板,分分鐘感覺自己傍到一個(gè)金主爸爸辆它,目測自己要飛黃騰達(dá)前程似錦走上人生巔峰了誊薄,其實(shí)分公司可以起到對業(yè)務(wù)進(jìn)行分流的作用,比如一個(gè)年800萬的單子锰茉,總公司單打獨(dú)斗可以馬上飆到一般納稅人級別呢蔫,增值稅13%稅率血虧,那如果分給4個(gè)分公司飒筑,每個(gè)分公司200片吊,大家都還是悄咪咪的小規(guī)模納稅,小規(guī)模納稅人征收率3%不香嗎协屡?但也不絕對俏脊,如果客戶對3%稅率有異議,就要談判測算出對雙方公平的方案肤晓。

Tip3:所得稅分公司就地預(yù)繳總公司匯總清算

總分公司的所得稅概括來講是實(shí)行分公司于機(jī)構(gòu)所在地按月或季度就地預(yù)繳爷贫,總公司匯總清算的方法,國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第六條和第十五條規(guī)定如下:第六條 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅补憾,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款漫萄,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫盈匾;50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納卷胯。第十五條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤疲?jì)算公式如下:某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30窑睁。

應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅率,在理解上邊那一大段話就可以計(jì)算出總分公司的應(yīng)納稅所得額葵孤,再看看所得稅率還能出什么幺蛾子担钮,10%、15%尤仍、20%箫津、25%

,就拿15%來說,如果分公司是注冊在西部地區(qū)并且是鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)苏遥,注冊在廣東橫琴饼拍、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)田炭,或者從事污染防治的第三方企業(yè)和國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)就可以享受15%的企業(yè)所得稅率师抄,下面我們來看一個(gè)總分公司所得稅率不一致的例子:

按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算出的分配比例在匯總計(jì)算預(yù)繳中用到了2次教硫,第一次是對應(yīng)納稅所得額在總分機(jī)構(gòu)間進(jìn)行分配叨吮,計(jì)算出總分公司合計(jì)要繳納企業(yè)所得稅總金額;第二次是把企業(yè)所得稅總金額在總分機(jī)構(gòu)之間分配瞬矩,計(jì)算出總公司和各分公司在機(jī)構(gòu)所在地要預(yù)繳的企業(yè)所得稅茶鉴。第二年匯算清繳時(shí),在所得稅納稅調(diào)整后景用,計(jì)算出企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅涵叮,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,得出應(yīng)繳或應(yīng)退企業(yè)所得稅伞插,按照57號公告規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳應(yīng)退稅款围肥,分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)所在地辦理稅款繳庫或退庫;案例2與案例1相比蜂怎,只是把2分公司的收入互換了穆刻,就可節(jié)稅10萬,所以利用稅收洼地的優(yōu)惠政策減免部分企業(yè)所得稅是最直接有效的節(jié)稅方法杠步,在總分公司間統(tǒng)籌業(yè)務(wù)時(shí)要充分利用氢伟。

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