總分公司|老板說要設(shè)立分公司雄妥，一臉懵的會(huì)計(jì)看過來（一）

小哩的腦殼痛最蕾，母子公司業(yè)務(wù)常見，這總分公司怎么搞老厌，嗯…先吃個(gè)酸辣粉拉高下血量

?經(jīng)過一番政策法規(guī)搬運(yùn)和頭腦風(fēng)暴揖膜，激情洋溢的分享給頭禿的同行…

Tip1:日常經(jīng)營管理

分公司雖然不具有獨(dú)立法人資格，但依照法律進(jìn)行了登記梅桩，取得了營業(yè)執(zhí)照壹粟，具備了經(jīng)營權(quán)，可以在總公司授權(quán)范圍內(nèi)以自己的名義簽訂合同宿百；此合同也同樣包括與員工之間的勞動(dòng)合同趁仙，分公司可拿著**公司**分公司的執(zhí)照和其他相關(guān)資料到當(dāng)?shù)厣绫：凸e金管理部門開立社保和公積金賬戶，有些愛心人士為了孩子以后能享受天津的高考福利垦页，現(xiàn)在就開始布局天津房產(chǎn)了雀费，如果公司在天津有分公司的話選擇在天津繳納社保也成為了可能。

Tip2：增值稅在機(jī)構(gòu)所在地自行申報(bào)

分公司一般情況下是獨(dú)立的增值稅納稅義務(wù)人痊焊，在機(jī)構(gòu)所在地自行申報(bào)盏袄，除非獲得相關(guān)部門批準(zhǔn)才能由總機(jī)構(gòu)匯總繳納。據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定中指出：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅薄啥≡穑總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅垄惧，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政刁愿、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到逊，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅铣口。但此類批準(zhǔn)除非是當(dāng)?shù)靥貏e有影響力且受重視的企業(yè)才能取得，大多數(shù)還是在分支機(jī)構(gòu)所在地自行申報(bào)的觉壶。

推行金稅三期工程以來脑题，稅務(wù)系統(tǒng)對增值稅的管控日趨嚴(yán)格，所以在總分公司統(tǒng)籌業(yè)務(wù)時(shí)要充分考慮本公司個(gè)性化需求：

?圖1：總公司簽訂合同分公司只負(fù)責(zé)生產(chǎn)

圖2：總分公司原材料流傳購銷合同

圖3：總分公司原材料流傳委托加工關(guān)系

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第三項(xiàng)的規(guī)定铜靶，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人叔遂，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，應(yīng)當(dāng)視同銷售，所稱的用于銷售掏熬，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票秒梅；二旗芬、向購貨方收取貨款，圖1中分公司不收貨款不開票捆蜀，不應(yīng)視同銷售疮丛，下面我們再看一個(gè)視同銷售的例子：

在實(shí)務(wù)工作中不乏總公司剛剛成立就大肆成立分公司的老板，分分鐘感覺自己傍到一個(gè)金主爸爸辆它，目測自己要飛黃騰達(dá)前程似錦走上人生巔峰了誊薄，其實(shí)分公司可以起到對業(yè)務(wù)進(jìn)行分流的作用，比如一個(gè)年800萬的單子锰茉，總公司單打獨(dú)斗可以馬上飆到一般納稅人級別呢蔫，增值稅13%稅率血虧，那如果分給4個(gè)分公司飒筑，每個(gè)分公司200片吊，大家都還是悄咪咪的小規(guī)模納稅，小規(guī)模納稅人征收率3%不香嗎协屡？但也不絕對俏脊，如果客戶對3%稅率有異議，就要談判測算出對雙方公平的方案肤晓。

Tip3：所得稅分公司就地預(yù)繳總公司匯總清算

總分公司的所得稅概括來講是實(shí)行分公司于機(jī)構(gòu)所在地按月或季度就地預(yù)繳爷贫，總公司匯總清算的方法，國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第六條和第十五條規(guī)定如下：第六條 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅补憾，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款漫萄，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫盈匾；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納卷胯。第十五條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤疲?jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30窑睁。

應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅率，在理解上邊那一大段話就可以計(jì)算出總分公司的應(yīng)納稅所得額葵孤，再看看所得稅率還能出什么幺蛾子担钮，10%、15%尤仍、20%箫津、25%

，就拿15%來說，如果分公司是注冊在西部地區(qū)并且是鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)苏遥，注冊在廣東橫琴饼拍、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)田炭，或者從事污染防治的第三方企業(yè)和國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)就可以享受15%的企業(yè)所得稅率师抄，下面我們來看一個(gè)總分公司所得稅率不一致的例子：

按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算出的分配比例在匯總計(jì)算預(yù)繳中用到了2次教硫，第一次是對應(yīng)納稅所得額在總分機(jī)構(gòu)間進(jìn)行分配叨吮，計(jì)算出總分公司合計(jì)要繳納企業(yè)所得稅總金額；第二次是把企業(yè)所得稅總金額在總分機(jī)構(gòu)之間分配瞬矩，計(jì)算出總公司和各分公司在機(jī)構(gòu)所在地要預(yù)繳的企業(yè)所得稅茶鉴。第二年匯算清繳時(shí)，在所得稅納稅調(diào)整后景用，計(jì)算出企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅涵叮，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，得出應(yīng)繳或應(yīng)退企業(yè)所得稅伞插，按照57號公告規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳應(yīng)退稅款围肥，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)所在地辦理稅款繳庫或退庫；案例2與案例1相比蜂怎，只是把2分公司的收入互換了穆刻，就可節(jié)稅10萬，所以利用稅收洼地的優(yōu)惠政策減免部分企業(yè)所得稅是最直接有效的節(jié)稅方法杠步，在總分公司間統(tǒng)籌業(yè)務(wù)時(shí)要充分利用氢伟。

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