總覽?資產(chǎn)的概念及其確認(rèn)條件
? 一虑灰、概念
? 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的快骗、由企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源株旷。
? 二、分類
? 分類標(biāo)準(zhǔn)不同溅固，劃分類別也就不同
? 按照是否具有實(shí)物形態(tài)付秕，可以分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；
? 按照流動(dòng)性不同侍郭，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)询吴。
? 三掠河、確認(rèn)條件
? 1.符合資產(chǎn)的定義；
? 2.與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)猛计；
? 3.該資產(chǎn)的成本或價(jià)值能夠可靠計(jì)量唠摹。
第一節(jié) 貨幣資金
? 一、庫(kù)存現(xiàn)金
? （一）概念和特點(diǎn)
? 庫(kù)存現(xiàn)金奉瘤，是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門勾拉、由出納人員經(jīng)管的貨幣。
? 庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)盗温，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度藕赞，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性卖局。
? （二）現(xiàn)金管理制度（使用斧蜕、限額和收支）
? 1.現(xiàn)金的使用范圍
? 企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：（8項(xiàng)）
? （1）職工工資、津貼砚偶；
? （2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬：
? （3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)批销、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金染坯；
? （4）各種勞保均芽、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；
? （5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款酒请；
? （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)骡技；
? （7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；
? （8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出羞反。
? 2.現(xiàn)金的限額
? 概念：現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開支的需要布朦，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。
? 確定方法：這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定昼窗，一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定是趴。
? 特殊情況：邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天澄惊，但不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要確定唆途。
? 3.現(xiàn)金收支的規(guī)定
? 開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：
? 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取掸驱，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）肛搬。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)毕贼，由開戶銀行核定坐支范圍和限額温赔。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。
? （三）現(xiàn)金的賬務(wù)處理
? 1.前提
? （1）設(shè)科目：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目鬼癣，借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加陶贼，貸方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少啤贩，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。
? 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金拜秧，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算痹屹。
? （2）設(shè)賬簿：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（三欄式、訂本賬）枉氮，分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算志衍。
? 2.登賬
? 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記嘲恍。
? 每日終了足画，應(yīng)當(dāng)在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬上計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額雄驹、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額佃牛，并將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金金額核對(duì)，保證賬款相符医舆。（日清）
? 月度終了俘侠，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫(kù)存現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符蔬将。（月結(jié)）
? （四）現(xiàn)金的清查
? 原則：為了保證現(xiàn)金的安全完整爷速，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法霞怀，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單（可以作為入賬的依據(jù)）惫东。
? 清查后：如有現(xiàn)金短缺或現(xiàn)金溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算毙石，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后廉沮，分別兩種情況處理：
? 1.現(xiàn)金短缺
? （1）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款徐矩；
? （2）屬于無(wú)法查明原因的滞时，計(jì)入管理費(fèi)用（不是營(yíng)業(yè)外支出）。
? 賬務(wù)處理：
? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
? ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金
? 經(jīng)批準(zhǔn)后：
? 借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?br>
? ? ? 管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）
? ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
? 2.現(xiàn)金溢余
? （1）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的滤灯，計(jì)入其他應(yīng)付款坪稽；
? （2）屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入鳞骤。
? 賬務(wù)處理：
? 借：庫(kù)存現(xiàn)金
? ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
? 經(jīng)批準(zhǔn)后：
? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
? ? 貸：其他應(yīng)付款（支付給有關(guān)人員或單位）
? 二窒百、銀行存款
? 概念：指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。
? （一）銀行存款的賬務(wù)處理：
? 1.前提
? （1）設(shè)科目：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目豫尽，借方登記企業(yè)銀行存款的增加篙梢，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額拂募。（T型賬結(jié)構(gòu)同庫(kù)存現(xiàn)金）
? （2）設(shè)賬簿：企業(yè)應(yīng)該設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬（三欄式和訂本賬）庭猩，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算窟她。根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記蔼水，每日終了震糖，應(yīng)結(jié)出余額。（日清月結(jié)）
? （二）銀行存款的核對(duì)
? “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)趴腋，至少每月核對(duì)一次吊说。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額（可能存在未達(dá)賬項(xiàng)），應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)优炬，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤颁井，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
? 注意：
? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只做尋找未達(dá)賬項(xiàng)之用蠢护，不能作為調(diào)賬的依據(jù)雅宾。
? 解釋：
? 未達(dá)賬項(xiàng)是因時(shí)間差異原因?qū)е碌挠涃~差異，并非錯(cuò)賬葵硕。
? （1）企業(yè)已收眉抬，銀行未收。
? （2）企業(yè)已付懈凹，銀行未付蜀变。
? （3）銀行已收，企業(yè)未收介评。
? （4）銀行已付库北，企業(yè)未付。
? 提示：誰(shuí)未記们陆，誰(shuí)補(bǔ)上寒瓦；加未加，減未減
? 三棒掠、其他貨幣資金
? （一）其他貨幣資金的內(nèi)容
? 指企業(yè)除現(xiàn)金孵构、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款烟很、銀行本票存款颈墅、信用卡存款、信用證保證金存款雾袱、存出投資款和外埠存款等恤筛。
? 注意：
? 商業(yè)匯票（應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)）和支票（銀行存款）不屬于其他貨幣資金。
? （二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理
? 1.銀行匯票存款
? 銀行匯票芹橡，是指由出票銀行簽發(fā)的毒坛，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（大概金額的提款單）
? 注意：
? 收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)煎殷。
? 銀行匯票的提示付款期自出票日起的一個(gè)月屯伞，持票人超過(guò)付款期限提示付款的，銀行將不予受理豪直。
