（一）我們記賬的時候用的是哪一天的匯率
理論上，記賬時采用的是記賬當日發(fā)生的匯率（也就是我們所說的即期匯率）。
但由于匯率幾乎每日都在變動，甚至交易時間也不斷變動。如果每張憑證都要使用即期匯率席吴，在電算化不發(fā)達的年代，負責進出口行業(yè)的會計光是查匯率大就要忙死捞蛋。為了簡化核算孝冒，我國企業(yè)會計準則也允許企業(yè)采用即期匯率的近似匯率進行核算。
據(jù)我目前所了解拟杉，由于海關使用匯率大致是當月第一個工作日的中間匯率迈倍。因此，一些企業(yè)會采取每月的第一個工作日的匯率作為當月記錄外幣發(fā)生額的人民幣折算金額的匯率捣域。
需要特別指出的是啼染，對于投入的外幣資本宴合，目前已經不能按照投資合同約定匯率進行折算，只能夠按照收到出資的當期匯率折算成記賬本位幣迹鹅。
（二）在資產負債表日卦洽，我們怎么反映我們的外幣資產？
關于這個問題斜棚，首先我們要先了解一下阀蒂，這個記賬憑證，涉及了什么樣的會計科目弟蚀。如果是未來收付的是外幣（例如外幣的應收賬款蚤霞、其他應收款、應付賬款义钉、其他應付款昧绣，短期借款，長期借款等等）捶闸，或者是外幣的貨幣資金夜畴。在期末時，只有按當日的匯率折算成記賬本位幣删壮，才能更好地讓人了解你的財務報表上贪绘，對應資產的價值。但是央碟，如果是購貨税灌、用外幣建造非流動資產以及投入實收資本，在期末則不需要根據(jù)資產負債表日的匯率對他們進行調整亿虽。
原因其實也很簡單菱涤，還是舉2個例子。你有100美元经柴，假設這100美元你是用610元人民幣從應該換回來的狸窘。今天100美元兌人民幣是640元墩朦。假如你今天和鄰居張大爺吹牛坯认，你會說，你有100美元氓涣，它值640元人民幣牛哺，而不會說，我這100美元值610元人民幣劳吠。
假設你用610人民幣換了100美元引润，然后立刻在美國的網店花掉了這100美元買了瓶面霜。今天100美元兌人民幣是640元痒玩。那今天你和張大媽吹牛淳附，你會說：前段時間议慰，我花了100美元，大概是610元人民幣買了瓶面霜（購買面霜當日即時匯率）奴曙，而不會跟張大媽說：我花了100美元别凹，大概640元人民幣買了面霜（資產負債表日匯率）
所以，已經購入的物品洽糟，匯率就會在即期匯率中固定下來炉菲，不會再變化。值得注意的是坤溃，有一個科目很像往來拍霜，叫做“預付賬款”（報表科目叫做“預付款項”），它看起來和“應收賬款”薪介、“其他應收款”一樣屬于往來類科目祠饺，很容易就誤認為它的外幣購入也需要在按期末匯率進行調整。但事實上昭灵，“預付賬款”不是一個貨幣型科目吠裆，不需要在資產負債表日進行匯率的轉化。原因是烂完，預付款項接下來會轉化為采購到的貨物试疙、服務或者非流動資產等，而不會回收或者付出外幣抠蚣。
（三）如果有匯率差額我們應該記錄在哪里祝旷？
外幣貨幣型資產在每個資產負債表日都需要根據(jù)資產負債表日的匯率中間價進行調整。對應的匯率差異通常我們放入“財務費用——匯兌差額”中進行處理嘶窄，但以下情況例外：
1.可以資本化的外幣借款的本金及利息怀跛，他們的發(fā)生的匯兌差額應該也應該資本化，放入對應資產成本柄冲。
2.對于用外幣購入的存貨吻谋，且可變現(xiàn)凈值是用外幣進行反映的，可變現(xiàn)凈值用資產負債表日的匯率進行測算现横。然后得出的可變現(xiàn)凈值記賬本位幣折算數(shù)與目前賬面記賬本位幣的存貨成本進行比較漓拾，確定存貨的期末價值。
3.后頭我們會講到有一部分可以在活躍市場查到交易價格的證券（股票戒祠，債權都屬于這類）叫做“以公允價值計量的XX金融資產”骇两，如果這類金融資產剛好是外幣取得的，它的金額會受到市場價格波動和匯率波動的雙重影響姜盈。這個時候低千，如果是屬于為了短期持有，買賣掙錢的“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”馏颂，它的變動就都要計入“投資收益”科目中示血；而“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具”則應將差異計入其他綜合收益棋傍。
