書名：《財(cái)務(wù)詭計(jì)》第三版

作者：霍華德M.施利特（Howard M.Schilit）/ 杰里米.皮特（Jeremy Perler）

出版社：機(jī)械工業(yè)出版社

IBSN:978-7-111-37852-5

出版時(shí)間：2016年11月第1版第14次印刷

作者簡介：

霍華德M.施利特（Howard M.Schilit）闷煤，會計(jì)學(xué)博士，曾任職華盛頓哥倫比亞區(qū)美國大學(xué)教授。

在1994年成立——美國財(cái)務(wù)研究分析中心（CFRA），為客戶提供公司財(cái)報(bào)報(bào)表的信息感昼、培訓(xùn)客戶分析財(cái)務(wù)報(bào)表的方法殿衰。在2010年窗声，成立了財(cái)務(wù)欺詐偵測集團(tuán)公司（Financial Shenanigans Detection Group）,旨在幫助客戶判斷公司報(bào)告的會計(jì)數(shù)據(jù)與基本經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)之間的差距蘑拯。

杰里米.皮特（Jeremy Perler），偵測公司知名專家畦木，在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量指標(biāo)集團(tuán)從事法務(wù)會計(jì)研究中心主任袖扛。

推薦語:

這是一本告訴投資者如何通過財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)現(xiàn)會計(jì)造假和欺詐的工具參考書。作者從三大財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系角度十籍，建立了發(fā)現(xiàn)和揭示財(cái)務(wù)欺詐騙術(shù)的思路與方法蛆封。通過收入操縱、現(xiàn)金流量表和核心指標(biāo)欺詐三方面勾栗，總結(jié)出13種騙術(shù)44鐘手段惨篱。對于作為財(cái)務(wù)工作從業(yè)者和市場投資者有一定的參考作用。

鑒于這是一本財(cái)務(wù)類工具書围俘，建議閱讀人群砸讳，有一定的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的投資者琢融、外審從業(yè)員。對于內(nèi)審從業(yè)者可參考的主要是對異常信號分析思路簿寂。

文章思維導(dǎo)圖

? ? ? ? ? ? ? 第一篇：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)欺詐的基礎(chǔ)知識

1漾抬、發(fā)現(xiàn)欺詐的信號：三大財(cái)務(wù)報(bào)表

三大財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系，猶如美國政府的“三權(quán)分治”常遂，其中一份報(bào)表出現(xiàn)財(cái)務(wù)欺詐纳令，另外兩份財(cái)務(wù)報(bào)表就會出現(xiàn)警告信號。

2克胳、4問了解公司是否存在滋生財(cái)務(wù)欺詐的風(fēng)險(xiǎn)

?公司滋生欺詐的問題泊碑，主因是公司治理結(jié)構(gòu)不完善或者監(jiān)督不到。投資者需了解以下基本問題：

?1）公司是否存在適當(dāng)內(nèi)部控制避免高級管理人員出現(xiàn)不當(dāng)行為毯欣？

?2）獨(dú)立董事會是否在防止公司管理層出現(xiàn)貪婪、誤導(dǎo)以及不稱職的行為發(fā)生作用臭脓？

?3）一旦管理層行為不當(dāng)酗钞，外部審計(jì)人員能否了解真相并獨(dú)立做出保護(hù)投資者的決定？

?4）公司是否間接采用不當(dāng)手段來逃避監(jiān)管来累？

?具體信號：

缺乏制衡的高級管理層的制度砚作。

經(jīng)營業(yè)績長期符合甚至超過華爾街預(yù)期

管理層、股權(quán)結(jié)構(gòu)或董事會為單個(gè)家族控制

存在關(guān)聯(lián)交易

存在激勵實(shí)施激進(jìn)型財(cái)務(wù)報(bào)告的不當(dāng)薪酬結(jié)構(gòu)

董事會中存在不當(dāng)成員

公司與董事會成員之間存在不當(dāng)業(yè)務(wù)關(guān)系

雇請不稱職的審計(jì)實(shí)務(wù)所

審計(jì)師缺乏客觀性和獨(dú)立性

管理層企圖逃避監(jiān)管或法律監(jiān)管

? ? ? ? ? ? ?第二篇 收入操縱類財(cái)務(wù)欺詐手法

?關(guān)鍵詞：收入嘹锁、費(fèi)用葫录、過早、虛構(gòu)领猾、夸大米同、推遲

? 管理層為了業(yè)績實(shí)際經(jīng)營要求，通過操作收入的欺詐手法兩個(gè)類：做大當(dāng)期收入和做大未來收入摔竿。

? 1面粮、過早記錄為收入。

? 2继低、虛構(gòu)收入并加以記錄熬苍。

? 3、借助一次性或不可持續(xù)的業(yè)務(wù)來夸大所得袁翁。

? 4柴底、將當(dāng)期費(fèi)用推遲至將來某個(gè)期間進(jìn)行記錄。

? 5粱胜、運(yùn)用其他方法來掩蓋成本或虧損柄驻。

? 6、將當(dāng)期收入推遲至將來某個(gè)期間進(jìn)行記錄焙压。

? 7凿歼、將未來費(fèi)用提前至某個(gè)期間進(jìn)行記錄褪迟。

? ? ? ? ? ? ? 第三篇 現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)欺詐手法

? ?關(guān)鍵詞：“移花接木”、轉(zhuǎn)移

? ? 由于近年來答憔，許多無從察覺的財(cái)務(wù)欺詐事件頻繁發(fā)生味赃，投資者對利潤表的業(yè)績價(jià)值產(chǎn)生越來越多的質(zhì)疑。故之虐拓，投資者越來越看重公司較為“干凈”的現(xiàn)金流量表心俗。因此，管理層也明白許多投資者轉(zhuǎn)移看重現(xiàn)金流量表蓉驹，所以會在現(xiàn)金流量表里做文章城榛。

? ? 首先，我們了解一下現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)态兴，以及它可以操控的環(huán)節(jié)狠持。

? ?從圖1看 現(xiàn)金流量變動主要分三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流、投資活動和融資活動現(xiàn)金流瞻润。

? ?從圖2看 管理者通過“移花接木”的手段喘垂，將其他活動的現(xiàn)金流入轉(zhuǎn)入到經(jīng)營現(xiàn)金流入，將經(jīng)營現(xiàn)金流出轉(zhuǎn)入到其他活動現(xiàn)金流支出绍撞。主要手段分為四類：

? ?1正勒、融資活動現(xiàn)金流入轉(zhuǎn)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入。

? ?2傻铣、正常的經(jīng)營活動現(xiàn)金流出轉(zhuǎn)為投資活動現(xiàn)金流出章贞。

? ?3、借助收購或處理業(yè)務(wù)來夸大經(jīng)營活動現(xiàn)金流非洲。

? ?4鸭限、借助不可持續(xù)的業(yè)務(wù)來夸大經(jīng)營活動現(xiàn)金流。

? ? ? ? ? ? 第四篇 ?核心指標(biāo)類財(cái)務(wù)欺詐手段

?關(guān)鍵詞： 非傳統(tǒng)指標(biāo)两踏、夸大里覆、誤導(dǎo)、掩蓋

? ? 投資者對公司與經(jīng)營健康狀況的分析就需要一系列的指標(biāo)來衡量缆瓣。如業(yè)績指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)喧枷；

? 傳統(tǒng)業(yè)績指標(biāo)（如凈利潤、收入和現(xiàn)金流）弓坞，而區(qū)別去傳統(tǒng)指標(biāo)不同行業(yè)有其自身“補(bǔ)充代替指標(biāo)”來說明公司業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r（如互聯(lián)網(wǎng)的點(diǎn)擊付費(fèi)率隧甚、新增用戶數(shù)等）。而經(jīng)營指標(biāo)（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)渡冻、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)）戚扳。

? ?然而非傳統(tǒng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)準(zhǔn)則沒有明確指引族吻，所以給管理層留下了有許多操作的空間帽借。

1珠增、夸大非傳統(tǒng)業(yè)績指標(biāo)

2、歪曲資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)來掩蓋業(yè)績下滑

? ? ? ? ? ? ? 第五篇 ?13大騙術(shù)44種手段總結(jié)