要點(diǎn)一
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日熙涤，適用減按1%征收率征收增值稅的阁苞，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
? 注意1：
一定要看增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間祠挫。
對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前那槽，仍然適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票等舔。
注意2：
按照1%征收率開具增值稅發(fā)票骚灸，既可以開具增值稅普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票慌植。
注意3：
如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日甚牲，但此期間內(nèi)納稅人沒有及時(shí)開票交稅，后期也可以按1%征收率開票交稅涤浇，會(huì)有滯納金等鳖藕。
參考如下發(fā)票樣式：
要點(diǎn)二
2020年3月1日至5月31日期間，對(duì)于減按1%征收率征收增值稅的只锭，按下列公式計(jì)算銷售額：
? 銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
比如：
3月份開具了一份增值稅普通發(fā)票，含稅金額40.4萬(wàn)元院尔。
則：
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=40.4/1.01=40萬(wàn)元
應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*征收率1%=0.4萬(wàn)元
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 40.4萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40萬(wàn)元
? ? 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.4萬(wàn)元
要點(diǎn)三
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)蜻展，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次喉誊。
注意：
對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
要點(diǎn)四
增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入纵顾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前伍茄，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓施逾、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的敷矫，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的汉额，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票曹仗，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
注意1：
比如2020年2月份按照3%開具的一份發(fā)票開錯(cuò)了蠕搜，3月份發(fā)現(xiàn)了怎茫，3月份按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票妓灌。
注意2：
一定要按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)根據(jù)當(dāng)時(shí)的征收率來(lái)開票轨蛤、紅沖等操作。
關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)
為支持廣大個(gè)體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)虫埂，現(xiàn)就有關(guān)增值稅政策公告如下：
自2020年3月1日至5月31日祥山，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入掉伏，免征增值稅枪蘑；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅岖免。除湖北省外岳颇，其他省、自治區(qū)颅湘、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人话侧，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅闯参；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目瞻鹏，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
特此公告鹿寨。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2020年2月28日
關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)
為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作新博，支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，貫徹落實(shí)相關(guān)稅收政策脚草，現(xiàn)就有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)公告如下：
一赫悄、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的埂淮，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票姑隅；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的倔撞，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票讲仰。
二、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)痪蝇，以下簡(jiǎn)稱“13號(hào)公告”）有關(guān)規(guī)定鄙陡，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：
? ? 銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
三躏啰、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)趁矾，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次丙唧；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次愈魏，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)想际。
四培漏、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前胡本，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票牌柄，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的侧甫，按照3%征收率開具紅字發(fā)票珊佣；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票披粟，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票咒锻。
五、自2020年3月1日至5月31日守屉，對(duì)湖北省境內(nèi)的個(gè)體工商戶惑艇、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)拇泛，暫不預(yù)征個(gè)人所得稅滨巴；對(duì)其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。
六俺叭、已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個(gè)月的納稅人恭取，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明熄守，對(duì)其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)蜈垮，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策耗跛。
出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人窃款，無(wú)論是否已恢復(fù)退（免）稅课兄，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明牍氛，對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)晨继，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。
符合上述規(guī)定的納稅人搬俊，可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起［自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退（免）稅政策的紊扬，自本公告施行之日起］的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅唉擂，同時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退（免）稅政策聲明》（詳見附件）餐屎。
七、本公告自2020年3月1日起施行玩祟。
特此公告腹缩。
國(guó)家稅務(wù)總局
2020年2月29日
