17、短期借款的核算
18剖张、長期借款的核算
（1）取得借款
借：銀行存款
貸：長期借款——本金
（2）計(jì)提利息
借：財務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）
管理費(fèi)用（籌建期間）
在建工程（用于構(gòu)建固定資產(chǎn)）
研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產(chǎn)）
貸：應(yīng)付利息（分期付息）
長期借款——應(yīng)付利息（到期付息）
（3）償還借款
借：長期借款——本金
長期借款——應(yīng)付利息
貸：銀行存款
19切诀、接受投資的核算
（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本——投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）
或者股本（股份有限公司）
（2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理入賬價值按照合同約定的價值、評估價值
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等
貸：實(shí)收資本——投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）
或者股本（股份有限公司）
20搔弄、減資
（1）資本過剩引起減資的核算
借：實(shí)收資本
貸：銀行存款
（2）發(fā)生重大虧損時減資的核算
借：實(shí)收資本
貸：利潤分配——未分配利潤
21趾牧、收入的核算
（1）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理
確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（2）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理
其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)
確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
22肯污、成本的核算
（1）發(fā)生直接材料翘单、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
制造費(fèi)用
（2）月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理
a蹦渣、確定分配基礎(chǔ)
b哄芜、分配率=制造費(fèi)用/分配基礎(chǔ)
c、每個產(chǎn)品的分配費(fèi)用=分配基礎(chǔ)*分配率
借：生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品
貸：制造費(fèi)用
23柬唯、費(fèi)用的核算—1
企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營業(yè)務(wù)成本认臊、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加及銷售費(fèi)用锄奢、財務(wù)費(fèi)用失晴、管理
費(fèi)用
（1）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
（3）發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
23剧腻、費(fèi)用的核算—2
（4）銷售費(fèi)用：因銷售而產(chǎn)生費(fèi)用
借：銷售費(fèi)用
貸：銀行存款等
（5）管理費(fèi)用：辦公室辦公用品費(fèi)、水電費(fèi)等
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款等
（6）財務(wù)費(fèi)用：利息支出涂屁，匯兌凈損失书在，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款/應(yīng)付利息
24、營業(yè)外收支
（1）營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈拆又，罰沒利得儒旬，接受捐贈，無形資產(chǎn)銷售
借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款
貸：營業(yè)外收入
（2）發(fā)生營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)盤虧帖族，被罰款栈源，捐贈，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款或者原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）
25竖般、財務(wù)成果的核算—1
（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類甚垦。利得類科目的賬務(wù)處理使本年利潤增加
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價值變動收益
投資收益
營業(yè)外收入
貸：本年利潤
25、財務(wù)成果的核算—2
（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用類涣雕、損失類科目的賬務(wù)處理制轰，使本年利潤減少
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
公允價值變動損益（可能為損失）
投資收益（可能為損失）
25、財務(wù)成果的核算—3
（3）所得稅
應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤（利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*25%
a胞谭、計(jì)提時
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
b垃杖、期末結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用
26、年末丈屹，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤余額
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤（盈利）
虧損分錄相反
27调俘、利潤分配，提取盈余公積金
借：利潤分配-提取法定盈余公積（過渡性二級科目旺垒，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤）-提取任意盈余公積金（過渡性二級科目彩库，最終轉(zhuǎn)入未分配例如）
貸：盈余公積
28、利潤分配先蒋，向投資者計(jì)算分配（還沒支付）利潤
借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
貸：應(yīng)付股利
以后支付時
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
29骇钦、用盈余公積時（特定用途才用，只有在彌補(bǔ)虧損竞漾，轉(zhuǎn)增資本才可用）
借：盈余公積
貸：利潤分配-未分配利潤（彌補(bǔ)虧損）
實(shí)收資本（轉(zhuǎn)增資本）
30眯搭、最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配二級科目，把其他二級科目轉(zhuǎn)到未分配利潤二級科目
借：利潤分配-未分配利潤（以下合計(jì)數(shù)）
貸：利潤分配-提取法定盈余公積（借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）
提取任意盈余公積（借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）
應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤（借方發(fā)生全部結(jié)轉(zhuǎn)）
