一舵鳞、概念
現(xiàn)金流量表是一張表明現(xiàn)金進(jìn)出的報(bào)表埃唯，只要有任何現(xiàn)金流入公司，在現(xiàn)金流量表上就會以正值表示害捕；如果現(xiàn)金從公司流出到其他地方绿淋，在現(xiàn)金流量表上就會以負(fù)值表示。現(xiàn)金流量表包含三大類：分別是“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量吨艇、投資活動現(xiàn)金流量躬它、籌資活動現(xiàn)金流量”。
1东涡、營業(yè)活動現(xiàn)金流量
營業(yè)活動現(xiàn)金流量是以利潤表的凈利潤為基礎(chǔ)冯吓，將不是真正現(xiàn)金支出的折舊費(fèi)用與分期攤銷費(fèi)用加回來，經(jīng)過計(jì)算疮跑，得到“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”组贺。正常情況下，該指標(biāo)為正祖娘，表明公司的經(jīng)營活動有現(xiàn)金凈流入失尖。反之，如果一家企業(yè)該指標(biāo)為負(fù)渐苏，可以認(rèn)為經(jīng)營活動的流入少于流出掀潮，也就是說，這家公司銷售產(chǎn)品所獲得的錢不足以支付它日常的人工開支和稅務(wù)開支琼富，入不敷出仪吧！
2、投資活動現(xiàn)金流量
一般情況下鞠眉，投資活動的現(xiàn)金流量多為負(fù)值薯鼠，表明公司為了持續(xù)經(jīng)營择诈，不斷地投資更多的機(jī)械、廠房等資產(chǎn)出皇，為公司創(chuàng)造更多的收入羞芍。
3、籌資活動現(xiàn)金流量
如果這個數(shù)據(jù)為正郊艘，表示公司不管采取哪種方式荷科，是向內(nèi)還是向外，反正借到錢了纱注。如果為負(fù)步做，則表示公司對銀行還款或者對股東分紅了，或者兩種情況都有奈附。
“現(xiàn)金流量表”與“利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表”的關(guān)系如下圖所示：
二煮剧、實(shí)例
以“海天味業(yè)”為例斥滤，分別計(jì)算其2017年度現(xiàn)金流量表的三大指標(biāo)。
1勉盅、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： ?經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動流入小計(jì)?-?經(jīng)營活動流出小計(jì)
“經(jīng)營活動流入”包括：（1）銷售商品佑颇、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）收到的稅費(fèi)返還草娜；（3）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金挑胸。在現(xiàn)金流量表中找到流入小計(jì)，2017年三項(xiàng)經(jīng)營活動總和為180.22億元宰闰。
“經(jīng)營活動流出”包括：（1）購買商品茬贵、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金移袍；（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)解藻；（4）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。2017年四項(xiàng)經(jīng)營活動總和為133.01億元葡盗。
因此螟左，海天味業(yè)2017年的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”為180.22-133.01=47.21億元。
2觅够、投資活動現(xiàn)金流量：投資活動現(xiàn)金流量凈額= 投資活動流入小計(jì)?-?投資活動流出小計(jì)
“投資活動流入”包括（1）收回投資收到的現(xiàn)金胶背；（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金；（3）處置固定資產(chǎn)喘先、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額钳吟；（4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；（5）收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金苹祟。2017年五項(xiàng)投資流入總和為52.38億元砸抛。
“投資活動流出”包括（1）購建固定資產(chǎn)评雌、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；（2）投資支付的現(xiàn)金直焙；（3）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額景东；（4）質(zhì)押貸款凈增加額；（5）支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金奔誓。2017年五項(xiàng)投資流出總和為76.98億元斤吐。
海天味業(yè)2017年的“投資活動現(xiàn)金流量”為52.38-76.98=-24.60億元。
3厨喂、籌資活動現(xiàn)金流量：籌資活動現(xiàn)金流量凈額= 籌資活動流入小計(jì)?-??籌資活動流出小計(jì)
其中和措，“籌資活動流入”包括（1）吸收投資收到的現(xiàn)金；（2）發(fā)行債券收到的現(xiàn)金蜕煌；（3）取得借款收到的現(xiàn)金派阱；（4）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。2017年四項(xiàng)籌資流入總和為0億元斜纪。
“籌資活動流出”包括（1）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金贫母；（2）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金盒刚；（3）支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金腺劣。2017年三項(xiàng)籌資流出總和為18.57億元。
海天味業(yè)2017年的“籌資活動現(xiàn)金流量”為0-18.57=-18.57億元因块。
將上述三項(xiàng)指標(biāo)與財(cái)報(bào)說進(jìn)行比對橘原，計(jì)算結(jié)果一致！
三涡上、總結(jié)
現(xiàn)金流量表的四大要點(diǎn)：
1趾断、公司有沒有真正的現(xiàn)金？
2吩愧、獲利含金量（OCF / NI ）是否大于100%歼冰？
3、公司的OCF是否大于固定資產(chǎn)投資耻警？
4隔嫡、OCF和NI趨勢是否一致？
