上一期僵控，數(shù)字經(jīng)營研究院與您一同學(xué)習(xí)了會計數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營的意義是什么？鱼冀，并認(rèn)識了日本經(jīng)營之圣“稻盛和夫”和他的“京瓷會計學(xué)”报破。

“以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的經(jīng)營”被稻盛和夫譽為“我的會計學(xué)的第一項基本原則”，通過稻盛和夫先生的真實經(jīng)營案例千绪，我們將了解一個困擾很多企業(yè)家的問題“企業(yè)賬面盈利卻實際缺錢”究竟是如何產(chǎn)生的：

會計為什么變得難以理解

生產(chǎn)產(chǎn)品充易、賣給客戶、收錢荸型，支付各項費用后盹靴，剩余的錢，就是利潤瑞妇。計算收支并不需要高深的會計學(xué)知識稿静，人人都可以自然領(lǐng)會。

在近代會計中辕狰，連續(xù)的商業(yè)活動需要區(qū)分時間改备，以年度為單位，每年結(jié)算一次柳琢。當(dāng)收入和支出的事實發(fā)生時绍妨，就算有了收益和費用润脸，由此計算一年的利潤柬脸，這叫做“發(fā)生主義”的會計方法。

采用這種方法毙驯，就出現(xiàn)了收支錢款的時間倒堕，與成為收益和費用的時間，不相吻合的現(xiàn)象爆价。

結(jié)算表上顯示的盈虧數(shù)字和實際的現(xiàn)金流動脫節(jié)垦巴，對經(jīng)營者而言媳搪，會計就變得很費解。隨著社會發(fā)展骤宣，社會制度和商務(wù)活動越來越復(fù)雜秦爆，會計也跟著復(fù)雜化了。

經(jīng)營者沒有余暇仔細(xì)地學(xué)習(xí)會計學(xué)憔披，對于他們來說等限，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展、越復(fù)雜芬膝，結(jié)算的內(nèi)容就越發(fā)難以把握望门。到月末或期末，經(jīng)過相當(dāng)?shù)臅r日锰霜，結(jié)算表才做出來筹误，看結(jié)算表，聽財務(wù)人員解釋各種會計數(shù)據(jù)癣缅，這才了解自己的公司賺了多少錢厨剪。這種情況相當(dāng)普遍。

辛苦賺的錢去哪了友存？

很久以前丽惶，我也曾經(jīng)向做完期末結(jié)算報告的財務(wù)部長發(fā)問:“賺到的錢哪里去了?”

他回答說:“利潤變成了應(yīng)收賬款、庫存品爬立、設(shè)備等各種形態(tài)钾唬，不能簡單明了地說在哪里。”

我又追問:“要從利潤中分紅侠驯，分紅的錢在哪里?”

財務(wù)部長回答說：“利潤不是手頭的現(xiàn)金抡秆，分紅的資金準(zhǔn)備從銀行借貸∫鞑撸”

我覺得很奇怪儒士，“分紅的錢沒有，要特意去銀行借檩坚，這能說賺錢了嗎?”

財務(wù)部長卻說:“是的着撩，那也叫賺了錢∝椅”

這樣的爭論沒有結(jié)果拖叙，于是我要求他把盈虧數(shù)字和實際現(xiàn)金的流動結(jié)合起來做出說明。財務(wù)部長按照資產(chǎn)負(fù)債表的各項科目赂乐，制作了說明資金來源和用途的資金運用表薯鳍，解釋從當(dāng)期利潤和折舊而來的資金具體的分布情況。

我這才弄明白挨措，只按收支構(gòu)成的會計所體現(xiàn)不出的固定資產(chǎn)挖滤、盤點庫存資產(chǎn)崩溪、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款等各種記賬科目都反映在了資產(chǎn)負(fù)債表上斩松。

辛辛苦苦做出了利潤伶唯，卻不能如愿用于新設(shè)備投資，如果應(yīng)收款和庫存增加惧盹，現(xiàn)金就被吸走抵怎，歸還貸款后現(xiàn)金就沒了。這時我感到經(jīng)營企業(yè)一定要把握“賺的錢在哪兒岭参、以什么形式存在”反惕。

以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的企業(yè)經(jīng)營

我經(jīng)常使用“賬面盈利卻缺錢”這句話來強調(diào)以現(xiàn)金為基礎(chǔ)經(jīng)營企業(yè)的重要性。

比如在街頭賣香蕉演侯。光有香蕉還不能開始做生意姿染，先到附近的菜鋪花300日元買了一只空蘋果箱。又在隔壁的雜貨店花1000日元買了布蓋在箱子上秒际。沒有棍棒就不能敲擊助勢悬赏，于是又花200日元買了根棍子。這樣娄徊，做生意的道具就算齊全了闽颇。

香蕉一把50日元，買進(jìn)20把寄锐，以每把150日元賣出兵多，每把應(yīng)賺100日元，假定運氣不錯橄仆，到傍晚時全部賣完剩膘，銷售額3000日元。

進(jìn)貨成本1000日元盆顾，應(yīng)該凈賺2000日元怠褐，但結(jié)賬時卻沒有那么多錢。蘋果箱300日元您宪，布1000日元奈懒，棍子200日元，一共付了1500日元宪巨，手頭只剩下500日元磷杏。

假設(shè)這時稅務(wù)所的人來了，說:“你賺了2000日元揖铜，其中一半1000日元要交稅茴丰〈锩螅”手頭上只有500日元天吓，怎么要交1000日元的稅?

稅務(wù)所的人答道:“蘋果箱贿肩、布、棍子都是資產(chǎn)龄寞，1500日元資產(chǎn)和500日元現(xiàn)金加起來2000日元汰规，所以要交1000日元的稅∥镆兀”

一種東西溜哮，是作為費用還是作為資產(chǎn)，在會計上有很大差異色解，這個例子簡單明白地說明了這一點茂嗓。在實際中，固定資產(chǎn)除土地外都可以折舊科阎，低值物品可以作為費用處理述吸，這在稅法上也是允許的。

為賣香蕉而購進(jìn)的道具都是一次性的锣笨，都屬于費用蝌矛，支付了2500日元才得到了3000日元的收入，剩下500日元错英，作為手頭上的資金而存在入撒，從中扣除稅金，剩余的可以自由支配椭岩。

但如果說“1500日元買的道具都是資產(chǎn)茅逮，所以共計賺了2000日元”，如果要挪用500日元以上判哥，資金周轉(zhuǎn)馬上就會產(chǎn)生問題氮唯。

經(jīng)營者如果總是擔(dān)心已花的錢何時才能在會計上作為費用處理，經(jīng)營就會變得很困難姨伟。這樣看來惩琉，不管數(shù)字上顯示出了多少利潤，到頭來能放心使用的只有手頭的現(xiàn)金夺荒。就是說瞒渠，可以用于企業(yè)發(fā)展、新設(shè)備投資的技扼，只有作為自己的東西可以使用的現(xiàn)金伍玖。

我的會計學(xué)依據(jù)這一觀點，不是從會計上的利潤出發(fā)考慮現(xiàn)金流量剿吻，而是把經(jīng)營如何“以現(xiàn)金為基礎(chǔ)”放在中心位置窍箍。

下一期，數(shù)字經(jīng)營研究院將與您一同學(xué)習(xí)“現(xiàn)金與企業(yè)經(jīng)營的關(guān)系”。