2×21年1月1日自用房屋的賬面價值=750-750÷20×4=600萬元醋安，當(dāng)日將自用房屋轉(zhuǎn)變?yōu)閷ν獬鲎猓捶恰兜グ螅D(zhuǎn)換日的公允價值為800萬元
借：投資性房地產(chǎn)-成本 800
? ? 累計折舊150(750÷20×4)
? ? ? 貸：固定資產(chǎn) 750
? ? ? 其他綜合收益 200
2×21年1月1日性芬，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為800萬元
計稅基礎(chǔ)=750-750÷20×4=600萬元
賬面價值＞計稅基礎(chǔ)居兆，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負債=(800-600)×25%=50萬元
借：所得稅費用 50
? 貸：遞延所得稅負債 50
2×21年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 100(900-800)
貸：公允價值變動損益 100
賬面價值為900萬元
計稅基礎(chǔ)=750-750÷20×5=562.5萬元
賬面價值＞計稅基礎(chǔ)感混，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異端幼，確認(rèn)遞延所得稅負債=(900-562.5)×25%=84.375萬元，其中：確認(rèn)其他綜合收益為：200×25%=50萬元
分錄如下：
借：所得稅費用 34.375
? ? ? 其他綜合收益 50
貸：遞延所得稅負債 84.375
2×21年應(yīng)交所得稅=
(3000-100公允價值變動-750÷20【稅法允許扣除累計折舊】)×25%=715.625萬元
借：所得稅費用 715.625
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 715.625
2×22年12月31日：
借：公允價值變動損益 50(900-850)
貸：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 50
賬面價值為當(dāng)期的公允價值=850萬元
計稅基礎(chǔ)=750-750÷20×6=525萬元
賬面價值＞計稅基礎(chǔ)弧满，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異婆跑，確認(rèn)遞延所得稅負債=(850-525)×25%=81.25萬元
遞延所得稅負債期初余額為84.375萬元，應(yīng)有余額為81.25萬元庭呜，81.25-84.375=-3.125萬元滑进，在借方
分錄如下：
借：遞延所得稅負債 3.125
貸：所得稅費用 3.125
2×22年應(yīng)交所得稅=
(3000+50公允價值變動-750÷20累計折舊)×25%=753.125
借：所得稅費用 753.125
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 753.125
注：如果2×21年1月1日投資性房地產(chǎn)的公允價值為400萬元，2×21年12月31日公允價值仍為900萬元
借：投資性房地產(chǎn)-成本 400
? 累計折舊 150(750÷20×4)
? ? 公允價值變動損益 200
? 貸：固定資產(chǎn)? 750
轉(zhuǎn)換日時候募谎，賬面價值為400萬元扶关，計稅基礎(chǔ)=750-750÷20×4=600萬元
賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異数冬，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-600)×25%=50萬元
借：遞延所得稅資產(chǎn) 50
貸：所得稅費用 50
2×21年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 500(900-400)
貸：公允價值變動損益 500
此時节槐，賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)=750-750÷20×5=562.5萬元吉执，賬面價值＞計稅基礎(chǔ)疯淫，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負債=(900-562.5)×25%=84.375萬元
借：所得稅費用 134.357(50+84.375)
貸：遞延所得稅負債 84.375
? ? ? 遞延所得稅資產(chǎn) 50
2×21年應(yīng)交所得稅=
(3000-300公允價值變動-750÷20累計折舊)×25%=665.625萬元
借：所得稅費用 665.625
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 665.625
