本模塊考查客觀題尔当，知識點淺顯易懂，但分值極高蹂安，預(yù)計在2022年涉及7～14分椭迎。本模塊涵蓋了一系列審計基本概念，對應(yīng)《打好基礎(chǔ)》一書的第一章田盈、第二章和第三章的相關(guān)知識點畜号，每一記的內(nèi)容都屬于“必考點”。

1允瞧、審計的分類

（一）政府審計和注冊會計師審計

（二）內(nèi)部審計和注冊會計師審計 新

2、注冊會計師的業(yè)務(wù)類型和保證程度

（一）總述 背

（二）審計和審閱

命題角度：考查審閱業(yè)務(wù)的特征。
（1）審閱業(yè)務(wù)中狸涌，注冊會計師需要將審閱風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平（高于財務(wù)報表審計中可接受的低水平）切省，對審閱后的財務(wù)報表提供低于高水平的保證（即有限保證），在審閱報告中對財務(wù)報表采用消極方式提出結(jié)論帕胆。
（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)主要通過詢問和分析程序獲取充分朝捆、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，作為得出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)懒豹，只有在有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報時才需要追加其他程序芙盘。

3、審計的概念和要素

（一）審計的概念

（二）審計的總體目標(biāo)

（三）預(yù)期使用者

命題角度1：辨析與審計有關(guān)的基本概念（目的板丽、產(chǎn)品呈枉、要素等）。
（1）熟悉常見的命題陷阱埃碱，例如碴卧，審計不涉及為如何利用信息提供建議；審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的乃正；審計的產(chǎn)品是審計報告住册，而不包括后附的財務(wù)報表等。
（2）記憶基礎(chǔ)概念瓮具，例如荧飞，審計的基本要求有哪些；什么是審計要素等名党。這些基礎(chǔ)概念往往是教材內(nèi)容的“標(biāo)題”叹阔，正因如此，反而常常被忽略传睹。
命題角度2：考查預(yù)期使用者的概念和范圍耳幢。
（1）股東、債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)睛藻、社會公眾启上、公司員工等均屬于預(yù)期使用者。
（2）管理層也可能是預(yù)期使用者（但不能是唯一的預(yù)期使用者）店印。
（3）注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計冈在，通常不屬于預(yù)期使用者。

4按摘、 保持職業(yè)懷疑

5找默、合理運(yùn)用職業(yè)判斷

（一）概念
（1）職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓艇劫，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心。
（2）如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持惩激，或者缺乏充分店煞、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由风钻。
（二）運(yùn)用環(huán)節(jié)
從決定是否接受業(yè)務(wù)委托顷蟀，到出具業(yè)務(wù)報告的“各類決策”：
（1）與具體會計處理相關(guān)的決策；
（2）與審計程序相關(guān)的決策骡技；
（3）與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策鸣个。 ? ?
（三）質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)

命題角度：辨析與職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷有關(guān)的常見觀點吹榴。
（1）注冊會計師保持職業(yè)懷疑，但不意味著需要基于“假定管理層和治理層不誠信”的前提而計劃和執(zhí)行審計工作滚婉。
（2）職業(yè)判斷不僅涉及會計图筹、審計相關(guān)的決策，也涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策让腹。
（3）注冊會計師對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗浽妒＃欣谔岣呗殬I(yè)判斷的可辯護(hù)性，但并不要求注冊會計師書面記錄在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷骇窍。

6瓜晤、審計風(fēng)險

（一）重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險和審計風(fēng)險

（二）審計固有限制 背

命題角度：考查與審計相關(guān)風(fēng)險的概念陈症。
（1）切勿忽略重大錯報風(fēng)險的“層次”。需要注意震糖，審計風(fēng)險模型中的“重大錯報風(fēng)險”指的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險录肯。
（2）“審計風(fēng)險”是一個專有名詞，并不指注冊會計師被起訴而發(fā)生賠款或名譽(yù)受損等風(fēng)險试伙。
（3）注冊會計師只能“識別”“評估”和“應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險嘁信，而不能“控制”“調(diào)節(jié)”“消除”和“降低”重大錯報風(fēng)險。
（4）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均可能導(dǎo)致檢查風(fēng)險疏叨。
（5）審計收費水平過低潘靖、注冊會計師勝任能力不足、注冊會計師職業(yè)判斷有誤等情況蚤蔓，均不屬于審計固有限制的來源卦溢。

7、錯報

（一）概念 錯報指某一財務(wù)報表項目的金額秀又、分類或列報单寂，與按適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)列示的金額、分類或列報之間存在的差異吐辙；以及根據(jù)注冊會計師的判斷宣决，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)合法、公允反映昏苏，需要對金額尊沸、分類或列報作出的必要調(diào)整威沫。
（二）類型

8、審計證據(jù)的含義和性質(zhì)

（一）概念
（1）審計證據(jù)指為得出審計結(jié)論帽哑、形成審計意見而使用的所有信息谜酒，包括會計信息和其他的信息叹俏，缺一不可妻枕。
（2）審計證據(jù)包括內(nèi)部來源的信息、外部來源的信息粘驰、以前審計中獲取的信息以及接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息屡谐。
（3）審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息蝌数；某些情況下愕掏，信息的缺乏（如管理層拒絕提供要求的書面聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)。
（二）性質(zhì)
1.充分性
（1）含義顶伞。
充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量饵撑，與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。
（2）影響因素唆貌。

2.適當(dāng)性
（1）含義。
適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量酪刀，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的粹舵。其中，相關(guān)性指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的骂倘、相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系眼滤；可靠性指證據(jù)的可信程度。
（2）相關(guān)性历涝。

（3）可靠性。
①親自獲饶柘伞＞被審計單位提供料睛。
②來自外部獨立渠道＞其他渠道（例如，被審計單位內(nèi)部）摇邦。
③內(nèi)控有效＞內(nèi)控薄弱恤煞。
④直接獲取＞間接獲取或推論施籍。
⑤文件記錄（紙質(zhì)或電子介質(zhì)）＞口頭形式居扒。
⑥原件＞傳真件或復(fù)印件。
⑦多部門流轉(zhuǎn)＞財務(wù)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)丑慎。
3.充分性和適當(dāng)性的評價
（1）文件記錄可靠性的考慮喜喂。
審計通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀煵皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜腋土选５缭趯徲嬤^程中識別出的情況可能表明文件記錄是偽造的玉吁，注冊會計師應(yīng)做出進(jìn)一步調(diào)查。
（2）使用被審計單位生成信息時的考慮腻异。? ?評價此類信息的完整性和準(zhǔn)確性进副。
（3）證據(jù)相互矛盾時的考慮。
相互印證的審計證據(jù)具有更強(qiáng)的說服力悔常；如從不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致影斑，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序机打。
（4）對獲取證據(jù)的成本的考慮矫户。
可以考慮取證成本與信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以取證的困難和成本為由減少不可替代的審計程序姐帚。
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命題角度：辨析審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性吏垮。
注意辨析以下常見問題：
（1）誰衡量質(zhì)量？誰衡量數(shù)量罐旗？
（2）充分性影響適當(dāng)性膳汪，還是適當(dāng)性影響充分性？
（3）相關(guān)的審計證據(jù)即為高質(zhì)量的審計證據(jù)嗎九秀？
（4）注冊會計師親自獲取的審計證據(jù)一定是可靠的嗎遗嗽？內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)一定是不可靠的嗎？

9鼓蜒、審計程序

提示：除上述外痹换，分析程序還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用于臨近審計結(jié)束時對財務(wù)報表實施總體復(fù)核征字。