（一）節(jié)稅和內(nèi)控
田老師做財務(wù)前后二十余年，做過具體財務(wù)工作，上市公司集團內(nèi)部審計工作崔涂、會計師事務(wù)所的審計工作，再從事財務(wù)培訓(xùn)與財務(wù)咨詢工作始衅，再到專職從事企業(yè)避稅節(jié)稅工作冷蚂，從當(dāng)初小白起步，慢慢做到對避稅節(jié)稅有所了解汛闸，到小有心得蝙茶。之間過程，曲曲折折诸老，有辛酸有汗水隆夯，更多的是收獲的喜悅。
財稅之路，職業(yè)是越分越細(xì)蹄衷，財務(wù)從業(yè)者的道路是越走越寬忧额，只要通過自己的不斷努力，在財務(wù)領(lǐng)域愧口，你一定會有所收獲睦番。
這幾年的財務(wù)培訓(xùn)和財務(wù)咨詢工作，因工作關(guān)系耍属，接觸到了各類民營企業(yè)家托嚣，也見證了民營企業(yè)的通病---發(fā)票和稅所導(dǎo)致的各種問題，其中不乏答案厚骗，可以說是觸目驚心示启。在這個圈子里流傳著一句話：民營企業(yè)家不是在監(jiān)獄里，就是在通往監(jiān)獄的路上领舰。足以說明夫嗓，民營企業(yè)家的尷尬的稅收處境，一方面是政策的不傾斜冲秽，一方面是不斷攀升的稅費與人工成本啤月，有些企業(yè)家就覺得如果不偷漏點稅，就根本無法生存劳跃，特別是營改增以后，如果不買一點票或虛開一點票浙垫，完全正規(guī)得到來按照業(yè)務(wù)流程來做刨仑，開票報稅，企業(yè)可能立馬死夹姥。
在成功幫助我們自己的大客戶杉武，處理過N多起企業(yè)節(jié)稅業(yè)務(wù)之后，在安靜之余辙售，田老師總會在思考一個問題：這些人轻抱，都是國之精英，都是為這個國家出過力旦部，做出過貢獻的人祈搜，為什么在光鮮的企業(yè)家外表背后，在稅這件事面前士八，是如此的低勢能容燕？可以說是“恐稅”。更別說婚度，當(dāng)你企業(yè)的票據(jù)被認(rèn)定虛開的時候蘸秘，更是人為刀俎我為魚肉。怎么說，民營企業(yè)家醋虏，無論如何都養(yǎng)育著一幫人寻咒，這些人背后都是一個個的家庭，單單從這一方面來說颈嚼，這些民營企業(yè)家都是棒棒的毛秘，是精英。但是在稅局面前粘舟，在專管員那里熔脂，卻是心理上的低勢能。
這其實都和自己的公司經(jīng)營方式有關(guān)柑肴，和公司業(yè)務(wù)處理有關(guān)霞揉，相應(yīng)的帶來的是稅務(wù)問題，最后表現(xiàn)都是從財務(wù)部門出來的晰骑，財務(wù)部門是最終的替罪羊适秩，一般都會抱怨財務(wù)部門沒有處理好，其實是業(yè)務(wù)處理出了問題硕舆。
企業(yè)業(yè)務(wù)處理秽荞，絕大多數(shù)都是內(nèi)部控制的問題，在說稅之前抚官，我們先聊聊內(nèi)部控制的問題扬跋。
一、什么是內(nèi)控凌节？
我們常常講內(nèi)控钦听，誰都可以說幾句，但是不一定能透徹的了解倍奢，究竟什么是內(nèi)控朴上？控什么？如何控卒煞？
1痪宰、內(nèi)控?zé)o處不在
首先要明白：內(nèi)控?zé)o處不在。
內(nèi)控與風(fēng)險并存畔裕，伴隨企業(yè)家與企業(yè)的一生衣撬，就是說從你經(jīng)營企業(yè)開始，到你的企業(yè)因各種原因關(guān)門為止扮饶，內(nèi)控你離不開一天淮韭，因為風(fēng)險無處不在，無時不有贴届。所以只要你經(jīng)營企業(yè)靠粪，一定有內(nèi)控措施蜡吧。
2、什么是內(nèi)控
如果把企業(yè)的利潤比作水占键，制度如果是盛水的工具的編織材料昔善，那么內(nèi)控就是工具的編織方法。
打個比方：老板今年的利潤是一桶水畔乙，企業(yè)制度君仆、成本不成文的規(guī)定、業(yè)務(wù)流程和表單等是我們編織的材料---竹條牲距、鋼絲返咱、麻繩、布條……
現(xiàn)在田老師問問大家：
你想用什么樣的方法來編織這個盛水的筐牍鞠？
你的內(nèi)控措施決定你編織出來的是竹筐咖摹，還是鐵桶。
不同的內(nèi)控难述，企業(yè)這個筐萤晴，盛水的效果截然不同。
如果你的企業(yè)的有如下材料：包括制度胁后、人員店读、人員執(zhí)行力、流程等攀芯，編織的出來一個竹籃子屯断，我們都聽說過“竹籃子打水一場空”的諺語，本來老板覺得今年訂單不少侣诺，工人也加班加點的干活殖演，忙忙碌碌一年，結(jié)果到了年底一算紧武，沒賺錢！
估計老板的會瘋掉敏储。
所以內(nèi)控是什么阻星？
（1）內(nèi)控是企業(yè)監(jiān)控漏洞的方法，是一種理念已添，是時時刻刻不能松懈的一種精神狀態(tài)妥箕。
為什么說是理念？內(nèi)控不是解決一時的或某個具體問題的措施更舞，漏洞時時刻刻都在不斷的變化畦幢。
請相信田老師一句話：再完美的流程都有漏洞，漏洞無處不在缆蝉。
（2） 內(nèi)控是斬斷一切人情的快刀宇葱。
內(nèi)控不但要把權(quán)力放在籠子里瘦真，還要把人之常情放在籠子里。
多子女的父母最困難之處黍瞧，是處理自己與各個子女之間的親疏關(guān)系诸尽。很多時候，父母無法做到“一碗水端平”印颤。父母面對親生子女都無法做到“一碗水端平”您机，想想如果我們在企業(yè)里，面對的陌生人與自己的親朋好友等年局，有利益沖突的時候际看，你會不會為難？會不會偏向某一方矢否？
好的內(nèi)控措施仲闽，讓所有不當(dāng)利益無處藏身，你也不必為難兴喂，親朋好友沒有漏洞可鉆蔼囊，自然也不會張口。
【案例】：一個沒有內(nèi)控風(fēng)險意識的二代衣迷，是不合格的二代畏鼓。
我們有個客戶，山西太原的企業(yè)壶谒，老爸經(jīng)營供熱企業(yè)云矫，經(jīng)過多年經(jīng)營，積累了不少的財富汗菜。近些年來因霧霾原因让禀，國家對燃煤企業(yè)管理越來越嚴(yán)格。作為企業(yè)家陨界，這位客戶敏銳的嗅到燃煤供熱企業(yè)的風(fēng)險巡揍，想轉(zhuǎn)行。于是想做生態(tài)旅游產(chǎn)業(yè)菌瘪， 在太原郊區(qū)承包了2萬畝荒山腮敌，開發(fā)生態(tài)園與休閑山莊。因供熱公司俏扩，一時還不能關(guān)停糜工，他的主要精力還在供熱企業(yè)，于是把生態(tài)園建設(shè)重任交給了自己的女兒录淡。五年來投資五個多億捌木，現(xiàn)在還在不斷的投資中。去年底來參加我們的《財務(wù)體系》課程的時候嫉戚，我們的輔導(dǎo)老師和她接觸的過程中刨裆，發(fā)現(xiàn)這位女士不具備管理企業(yè)的基本思維澈圈，并且企業(yè)也有很多的問題，由于田老師比較擅長做內(nèi)控崔拥，也在做節(jié)稅工作极舔，于是伙伴帶來見我。
建設(shè)生態(tài)園链瓦，會種不少的樹木拆魏，采購樹木是有門道可研究的。我問：“綠化采購歸誰管慈俯？”說是歸她二姨管理渤刃。
“財務(wù)歸誰管？”答是財務(wù)歸外聘的兩個注冊會計師管理贴膘。
“平時審查財務(wù)賬目嗎卖子？看不看采購合同？看不看采購單價刑峡？”
答是看不懂洋闽，不看，有那么高水平的會計師管理突梦，不會有問題诫舅。
“你五年來量沒有量過你們采購的樹苗的直徑？”
她驚訝的問道“肮肌刊懈？量直徑干什么？”
田老師直接無語了娃闲。
一棵樹的直徑差一公分虚汛，差多少錢？搞過苗圃的人士可以回答一下皇帮。直徑差一點可能差不止一倍的價格卷哩！
這位女士從27歲接手總經(jīng)理的職位到32歲，手中流出5個多億属拾，大家可以想想将谊，用這種經(jīng)營思維和這種管理理念來管理下屬，會有多少不該花的錢被花掉捌年？
企業(yè)界有個規(guī)律瓢娜，上一輩人太強挂洛，下一輩人一般比較弱礼预，為什會這樣？
原因很簡單虏劲，上一輩人把幾乎能遇到的大的風(fēng)險給剔除后托酸，下一輩人在上一輩人創(chuàng)造的安逸環(huán)境里享受褒颈，沒有接受過風(fēng)險的洗禮的人，沒有吃過虧上過當(dāng)励堡，不在真實商戰(zhàn)的血雨腥風(fēng)里沖鋒陷陣的人谷丸，是沒有戰(zhàn)斗力的，這也是富不過三代的真正原因应结。
我們在座的企業(yè)家你們想怎么把企業(yè)交給自己的下一代刨疼？怎樣訓(xùn)練下一代的經(jīng)營思維呢？
內(nèi)控是一種理念鹅龄，是時時刻刻不能松懈的一種精神狀態(tài)揩慕，我們要把這種理念很好的傳給下一代。
我們再看一個企業(yè)的實際案例扮休。今年突然爆發(fā)的新冠肺炎迎卤，讓很多人措手不及，很多中小企業(yè)面臨倒閉風(fēng)險玷坠，但也有一個好處蜗搔，大家有了充分的時間和家人在一起。疫情期間八堡，人們大多在家里對抗病毒樟凄，但是有一個不好的因素是，人閑是非多秕重。3月2日的時候不同，收到一個伙伴的電話，說田老師救救急溶耘，他的一個非常好的企業(yè)家朋友二拐，因疫情期間和小股東鬧矛盾，提出3億資金免費給公司使用了5年凳兵，沒有收利息百新，現(xiàn)在要利息，公司股東會也通過了庐扫，同意按照5%的年利率支付給大股東利息饭望，本金暫不還。
企業(yè)可以一次性支付5年利息7500萬給大股東形庭，企業(yè)現(xiàn)金流充足铅辞，支付7500萬利息后，并不影響企業(yè)的正常經(jīng)營萨醒。
但是讓財務(wù)人員為難的是斟珊，發(fā)票怎么辦？
企業(yè)給大股東支付利息富纸，無票報銷囤踩，白白損失掉1875萬的企業(yè)所得稅（7500x25%=1875）旨椒。
但是，利息票只能由金融機構(gòu)開具堵漱，個人怎么開利息發(fā)票給企業(yè)综慎？
其實，這個業(yè)務(wù)是有解決辦法的勤庐，去稅局代開示惊，可以開“金融服務(wù)費”“資金占用費”“居間服務(wù)費”等等內(nèi)容。
這里有個關(guān)鍵問題是：個人所得稅怎么交愉镰？
稅局代開涝涤，代開機構(gòu)一般會按照20%稅率收取“股息紅利所得”的個稅：7500x20%=1500萬。
一下子交1500萬的個稅岛杀，大股東心疼了阔拳，舍不得。
通過各種關(guān)系通道类嗤，最后找到田老師這里糊肠。這個局其實有辦法破的，找個稅率低一點的稅局開票就好遗锣，不一定非要交20%就是1500萬的個稅货裹。
最后通過我們找到個稅稅率低的稅局代開發(fā)票給企業(yè)，一個點增值稅稅率的情況下精偿，總費用大約4%弧圆，幫助個人節(jié)省1200萬個稅。
但是這里有兩個值得商榷的地方：
一笔咽、 代開發(fā)票地點：個人代開發(fā)票應(yīng)該在哪里代開搔预？業(yè)務(wù)發(fā)生地、戶籍地叶组、工作地拯田、常居住地？
二甩十、 股息紅利所得：開“資金占用費”或“金融服務(wù)費”船庇，核定為經(jīng)營所得。
好侣监，這期田老師說稅鸭轮，就說到這里，下期橄霉，我們再會窃爷。
原創(chuàng)作者 田英寧 金財云高級技術(shù)總監(jiān)
