?一闯睹、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有用于非增值稅應稅項目始花、免征增值稅項目孩锡、集體福利和個人消費酷宵、非正常損失的貨物（勞務）躬窜、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務）所發(fā)生的運費抵扣進項男韧；是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項此虑；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項口锭；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況介杆。

?3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況韭寸。具體包括：擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木恩伺、枕木、道木晶渠、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量浇揩、單價憨颠，抵扣稅款）胳徽。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法爽彤。

5.用于抵扣進項稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種往核、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配嚷节。

?6.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

7.用于非增值稅應稅項目硫痰、免征增值稅項目、集體福利和個人消費效斑、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產(chǎn)品缓屠、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務）是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

?8.是否存在將返利掛入其他應付款储耐、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用蠢挡，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

?（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨业踏、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票勤家，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況热幔；是否收取外單位或個人水讼庇、電、汽等費用蠕啄，不計、少計收入或沖減費用歼跟；是否將應收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣留瞳、推銷獎骚秦、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等）作箍，再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為靶溜、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目懒震、集體福利或個人消費罩息，如用于內(nèi)設的食堂个扰、賓館、醫(yī)院娘香、托兒所、學校烘绽、俱樂部、家屬社區(qū)等部門翔忽，不計或少計應稅收入盏檐；將自產(chǎn)歇式、委托加工或購買的貨物用于投資胡野、分配、無償捐助豺憔、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等够庙，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回耘眨、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定胆屿。

4.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費偶宫、補貼非迹、集資費纯趋、返還利潤、獎勵費纯命、違約金痹栖、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

5.設有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人揪阿，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售咆畏，是否作銷售處理吴裤。

?6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

7.是否有應繳納增值稅項目的業(yè)務按營業(yè)稅繳納嚼摩。

8.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅矿瘦；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為潮秘，是否按規(guī)定繳納增值稅易结。

9.兼營非增值稅應稅項目的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非增值稅應稅項目的銷售額搞动；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關(guān)核定的貨物或者應稅勞務的銷售額繳納增值稅矗烛。

10.按照增值稅稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物箩溃、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅涣旨。

11.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定和蚪；有無擅自擴大免稅范圍的問題烹棉；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額峦耘、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

?二辅髓、企業(yè)所得稅

各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅少梁，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支矫付。具體項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅妨马。

3. 持有上市公司的非流通股份（限售股）杀赢，在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅問題脂崔。

5．是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤脖咐；收取的授權(quán)生產(chǎn)汇歹、商標權(quán)使用費等收入是否計入應納稅所得額。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應納稅所得額产弹。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼硝皂、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額稽物。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)折欠，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益锐秦，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本羊赵。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用昧捷。

3．是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等序矩。

4．是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用跋破。

5．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件毒返，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整令蛉。

6．企業(yè)發(fā)生的工資狡恬、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍蝎宇、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放姥芥。

7．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準凉唐，未進行納稅調(diào)整。

8．是否存在超標準淡溯、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金簿训，未進行納稅調(diào)整。是否存在應由基建工程强品、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納琼了、多提少繳虛列成本費用等問題夫晌。

9．是否存在擅自改變成本計價方法谦去，調(diào)節(jié)利潤蹦哼。

10．是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限纲熏；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。

11．是否存在超標準列支業(yè)務招待費勺拣、廣告費和業(yè)務宣傳費未進行納稅調(diào)整等問題鱼填。

12．是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題苹丸。

13．是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備宦言、風險準備金等支出商模。

14．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整施流；是否存在應予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定瞪醋。

15．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整杏糙；是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠烛就粒醋骷{稅調(diào)整。

16．手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣蜀漆、提成、返利绷耍、進場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)及個人褂始；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。

17．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈狐粱，未進行納稅調(diào)整胆数。

18．子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務內(nèi)容、收費標準及金額必尼；母公司是否提供了相應服務；子公司是否實際支付費用豆挽。

19．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)骂租，視同經(jīng)營性租賃斑司，多攤費用，未作納稅調(diào)整宿刮。

?20．是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的專項資金胡桃；專項資金改變用途后磕潮，是否進行納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來自脯，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅的情況锻狗。

（四）扣繳預提所得稅

境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預提所得稅轻纪。

三、個人所得稅

1.未通過“應付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎金潦嘶、實物以及其他各種應稅收入崇众，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅校摩。

2.為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險互妓、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅坤塞。

3.發(fā)放的交通補貼、誤餐補助摹芙、加班補助、通訊費補貼等交胚，是否代扣代繳個人所得稅盈电。（交通補貼、通信補貼在省政府批準的扣除標準內(nèi)的部分可免征個人所得稅）

4.發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費匆帚、回扣、獎勵等互拾，是否代扣代繳個人所得稅。

5.支付債權(quán)颜矿、股權(quán)的利息鞭铆、紅利時是否扣繳利息焦影、股息封断、紅利收入的個人所得稅。

6.房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否并入工資彬呻、薪金代扣代繳個人所得稅柄瑰。

7.為管理人員購買住房闸氮，支付房款教沾，是否并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅或悲。

8.各種促銷活動向客戶贈送禮品堪唐，是否代扣代繳個人所得稅。

9.其他個人所得稅問題淮菠。

四、契稅

1.以出讓方式取得國有土地使用權(quán)枢赔，是否按照取得該土地使用權(quán)支付的全部經(jīng)濟利益計繳契稅曙寡。以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的寇荧，契稅計稅價格里是否包括土地補償費、安置補償費揩抡、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費蕊唐、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣烁设、實物钓试、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益副瀑；以競價方式方式取得土地使用權(quán)的，契稅計稅價格里是否未包括市政建設配套費及各種補償費挽鞠。

2.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)狈孔，后經(jīng)批準改為出讓方式取得使用權(quán)的信认，是否補繳契稅嫁赏。

3.以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的油挥，是否按規(guī)定繳納契稅。

4.土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項目喘漏，以此獲得的低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán)，是否已參照納稅義務發(fā)生時當?shù)氐氖袌鰞r格持灰，繳納契稅负饲。

?5.承受舊城改造拆遷范圍內(nèi)的土地使用權(quán)，是否未按規(guī)定繳納契稅返十。

6.分期支付方式取得的土地使用權(quán)，是否未按合同規(guī)定的總價繳納契稅盲链。

7.競價土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)迟杂，直接再轉(zhuǎn)讓的，是否未按規(guī)定申報繳納契稅排拷。

8.其他方面問題。

五布蔗、房產(chǎn)稅

（一）土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅。

（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅纵揍。

（三）未竣工驗收但已實際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。

（四）無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅淆游。

（五）應予資本化的利息是否計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅隔盛。

1.自行建造的自用房產(chǎn)交付使用后，是否長期掛“在建工程”腊脱，未申報繳納房產(chǎn)稅龙亲。

2.是否將房屋租金直接沖減“企業(yè)管理費”或掛在其他應付款上未繳房產(chǎn)稅。

3.與房屋不可分割的附屬設備及固定資產(chǎn)改良支出是否增加計稅房產(chǎn)原值鳄炉。

4.新建和購置的房產(chǎn)是否從建成之次月和取得產(chǎn)權(quán)的次月申報繳納房產(chǎn)稅。

5.企業(yè)清產(chǎn)核資房屋價值重估后的新增價值佑女，是否按照有關(guān)規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅谈竿。

6.自用、出租空凸、出借本企業(yè)建造的商品房，是否按照有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅紊选。商品房在出售前已使用或出租两嘴、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。

7.是否按規(guī)定將相應的土地價值計入房產(chǎn)原值據(jù)以征收房產(chǎn)稅。

8.其他房產(chǎn)稅問題仿荆。

六坏平、土地使用稅

1.已征用未開發(fā)的土地是否按規(guī)定申報繳納土地使用稅锦亦。

2.開發(fā)用地在開發(fā)期間是否按規(guī)定計征土地使用稅。

?3.土地等級和使用稅額變更后是否及時調(diào)整納稅申報顾瞪。

4.未銷售的商品房占用的土地是否按規(guī)定繳納土地使用稅抛蚁。

5、土地實際面積與土地使用證存有差異情況下瞧甩，是否按照土地實際面積繳納土地使用稅。

?6爷辙、其他土地使用稅問題

七朦促、印花稅

（一）是否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)务冕，未按全部所載金額計稅，將應稅憑證劃為非稅憑證歹颓，漏繳印花稅油湖。

（二）是否應納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進行貼花，而直到憑證生效日期才貼花乏德，導致延期繳納印花稅喊括。

（三）增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅胧瓜。

（四）其他印花稅問題。