為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例癣诱，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》撕予，現(xiàn)予以發(fā)布嗅蔬，自2019年1月1日起施行澜术。
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》
個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）
第一條 為規(guī)范個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)行為猜敢，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人合法權(quán)益缩擂，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定懈费，制定本辦法博脑。
第二條 扣繳義務(wù)人叉趣，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人≌笱瑁扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)梢什。
全員全額扣繳申報(bào)绳矩，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)翼馆，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額中姜、扣除事項(xiàng)和數(shù)額丢胚、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料受扳。
第三條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款勘高，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)坟桅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。
第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：
（一）工資仅乓、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得夸楣；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：
（五）利息子漩、股息裕偿、紅利所得痛单；
（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（八）偶然所得焦人。
第五條 扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識(shí)別號(hào)等基礎(chǔ)信息矿辽，填寫(xiě)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況宾娜，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送批狐。
第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)前塔，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款嚣艇，并按月辦理扣繳申報(bào)。
累計(jì)預(yù)扣法华弓，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)食零，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入该抒、累計(jì)減除費(fèi)用慌洪、累計(jì)專項(xiàng)扣除顶燕、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見(jiàn)附件）冈爹，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額涌攻，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額频伤。余額為負(fù)值時(shí)恳谎，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)憋肖，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳因痛，稅款多退少補(bǔ)。
具體計(jì)算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中：累計(jì)減除費(fèi)用岸更，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算鸵膏。
第七條 居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資怎炊、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)予以扣除谭企，不得拒絕。
第八條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)省艳，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得盹廷、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中久橙，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算俄占。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得剥汤、稿酬所得颠放、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算吭敢；每次收入四千元以上的碰凶，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得鹿驼、稿酬所得欲低、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額畜晰，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額砾莱。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見(jiàn)附件），稿酬所得凄鼻、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率腊瑟。
居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)聚假，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得闰非、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額膘格，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)财松。
第九條 扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資瘪贱、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得辆毡，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)菜秦，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：
非居民個(gè)人的工資、薪金所得舶掖，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額球昨；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得眨攘、特許權(quán)使用費(fèi)所得褪尝，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三（見(jiàn)附件）計(jì)算應(yīng)納稅額期犬。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得避诽、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額龟虎；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算沙庐。
非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變鲤妥，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況拱雏，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳棉安。
第十條 扣繳義務(wù)人支付利息、股息铸抑、紅利所得贡耽，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)鹊汛，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款蒲赂。
第十一條 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得刁憋、特許權(quán)使用費(fèi)所得滥嘴，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次至耻；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的若皱，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次镊叁。
財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次走触。
利息晦譬、股息、紅利所得饺汹，以支付利息蛔添、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次兜辞。
偶然所得迎瞧，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
第十二條 納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇的逸吵，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得時(shí)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出凶硅，并提交相關(guān)信息、資料扫皱，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理足绅。
第十三條 支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)韩脑，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息氢妈。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供段多。
納稅人取得除工資首量、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后进苍，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息加缘。
第十四條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算稅款、辦理扣繳申報(bào)觉啊，不得擅自更改納稅人提供的信息拣宏。
扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改杠人。納稅人拒絕修改的勋乾，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理嗡善。
納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息市俊、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的滤奈，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改摆昧。扣繳義務(wù)人拒絕修改的蜒程，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)绅你，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理伺帘。
第十五條 扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人提供的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳椤?br>
第十六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密忌锯。
第十七條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款伪嫁，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)偶垮、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款张咳。
扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員似舵。
第十八條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)脚猾，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的砚哗，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)龙助。
第十九條 扣繳義務(wù)人有未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料和信息、未按照納稅人提供信息虛報(bào)虛扣專項(xiàng)附加扣除蛛芥、應(yīng)扣未扣稅款提鸟、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為的仅淑，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律称勋、行政法規(guī)處理。
第二十條 本辦法相關(guān)表證單書(shū)式樣涯竟，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定發(fā)布铣缠。
第二十一條 本辦法自2019年1月1日起施行±デ荩《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕205號(hào)）同時(shí)廢止。
