啟用登記簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿的封面上寫明單位名稱和賬簿名稱幌氮，并在賬簿扉頁上附啟用表。
啟用訂本式出薄立當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)胁澳，不得跳頁该互、缺號。使用活頁式賬第應(yīng)當(dāng)按照出戶順序編號韭畸，并定期裝訂成冊宇智，裝訂后再按實際使用的賬頁順序縮定風(fēng)碼，另加目錄記錄每個賬戶的名稱和而次胰丁，以便在登記時及時找到相關(guān)賬頁随橘。
二、會計賬簿的登記
（一）登記賬簿的基本要求
會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿锦庸。
（二）日記賬的登記
日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿机蔗。設(shè)置日記賬的目的是使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬按其所核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍酸员，分為特種日記賬和普通日記賬。在我國讳嘱，大多數(shù)企業(yè)只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬幔嗦。
1．現(xiàn)金日記賬的格式與登記
現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)存情況的一種特種日記賬沥潭。該賬簿應(yīng)采用訂本式邀泉，格式一般采用三欄式。
現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：
(1）日期和憑證欄，登記庫存現(xiàn)金實際收付款日期和憑證的種類汇恤。對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)庞钢，根據(jù)銀行存款付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號數(shù)因谎，以便于查賬和核對基括。
(2）摘要欄，簡要說明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容财岔。文字簡練风皿，說明清楚。
(3）對方科目欄匠璧，指庫存現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目桐款。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
(4）借方夷恍、貸方及余額欄魔眨，指庫存現(xiàn)金實際收付的金額，每日終了即結(jié)出余額酿雪，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對遏暴，即通常所說的"日清"。月末同樣要計算庫存現(xiàn)金收执虹、付和結(jié)存的合計數(shù)拓挥，通常稱為"月結(jié)"。
(5）核對欄袋励，是為對賬專設(shè)的侥啤。賬賬核對的時候，為了區(qū)分已經(jīng)核對和未核對的賬戶記錄茬故，在已核對過的記錄中加上核對符號盖灸，一般用"√"表示，這樣不容易重復(fù)對賬磺芭。
2．銀行存款日記賬的格式與登記
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入赁炎、支出和結(jié)存情況的一種特種日記賬。該賬簿應(yīng)采用訂本式钾腺，格式一般采用三欄式徙垫。
銀行存款日記賬的格式和登記方法與三欄式現(xiàn)金日記賬相同。由出納員根據(jù)審核無誤的銀行存款收放棒、付款憑證姻报，按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款借方欄间螟，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其貸方欄吴旋，每日結(jié)出存款余額损肛。
（三）總分類賬的登記
總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序，賬務(wù)處理程序又分為記賬憑證賬務(wù)處理程序荣瑟、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序治拿、科目匯總表賬務(wù)處理程序。由于賬務(wù)處理程序的不同笆焰，總分類賬的登記可以根據(jù)記賬憑證直接登記劫谅，也可根據(jù)匯總記賬憑證登記，還可根據(jù)科目匯總表登記仙辟。
（四）明細(xì)分類賬的登記
明細(xì)分類賬可逐日逐筆登記的有固定資產(chǎn)同波、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬，可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的有庫存商品叠国、原材料未檩、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬粟焊。企業(yè)日常根據(jù)原始憑證冤狡、匯總原始憑證及記賬憑證登記各種明細(xì)賬。明細(xì)賬無論按怎樣的方法分類项棠，各個賬戶明細(xì)賬的期末余額之和應(yīng)與其總賬的期末余額相等悲雳。
（五）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記
總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬的核算對象是相同的，它們所提供的核算資料互相補(bǔ)充香追，只有把二者結(jié)合起來合瓢，才能既概括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。因此透典，為了便于賬目核對晴楔，并確保核算資料的正確、完整峭咒，總分類賬和明細(xì)分類賬必須平行登記税弃。
平行登記是指對發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相關(guān)的會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)的總分類賬戶凑队，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶则果。
三、對賬與結(jié)賬
（一）對賬
1．對賬概念
對賬就是核對賬目漩氨，是對賬簿記錄的正確與否所進(jìn)行的核對工作西壮。對賬工作是為了保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符的一項檢查性工作叫惊，其目的在于使期末用于編制財務(wù)報表的數(shù)據(jù)真實款青、可靠。
2．對賬內(nèi)容
對賬工作一般在月末進(jìn)行赋访，即在記賬之后可都、結(jié)賬之前進(jìn)行。對賬是把會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物蚓耽、貨幣資金渠牲、有價證券等的相關(guān)資料和情況進(jìn)行核對，包括與往來單位或者個人進(jìn)行的相關(guān)核對步悠。
(1）賬證核對
賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證签杈、記賬憑證的時間、憑證字號鼎兽、內(nèi)容答姥、金額是否一致，以及記賬方向是否相符谚咬。賬簿是根據(jù)經(jīng)過審核之后的會計憑證登記的鹦付，但實際工中仍然可能發(fā)生賬證不符的情況。因此择卦，記完賬后敲长，要將賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，做到賬證相符秉继。
會計期末祈噪，如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，也可以再將賬簿記錄與有關(guān)會計憑證進(jìn)行核對尚辑，以保證賬證相符辑鲤。
2）賬賬核對
賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。各個會計賬簿是一個有機(jī)的整體杠茬，既有分工月褥，又有銜接。各種賬簿之間的這種銜接依存關(guān)系就是常說的勾稽關(guān)系澈蝙。由于這種關(guān)系的存在吓坚，就可以通過賬簿之間的相互核對發(fā)現(xiàn)記賬工作是否有誤。
賬賬核對的內(nèi)容主要包括以下幾點：
①總分類賬簿之間的核對灯荧。根據(jù)"資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益"這一會計等式和"有借必有貸礁击，借貸必相等"的記賬規(guī)則可知，總分類賬簿各賬戶的期初余額逗载、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對應(yīng)的平衡關(guān)系哆窿，各總分類賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等，總分類賬戶借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)相等厉斟≈壳總分類賬簿之間的核對工作通過"試算平衡表"進(jìn)行。
②總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬之間的核對擦秽÷肜螅總分類賬余額與其所屬有關(guān)明細(xì)賬各賬戶余額合計數(shù)相等漩勤，總分類賬戶本期借（貸）方發(fā)生額與其有關(guān)明細(xì)賬賬戶借（貸）方發(fā)生額合計數(shù)相等。
③總分類賬簿與序時賬簿之間的核對缩搅。應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符越败。
④明細(xì)分類賬簿之間的核對。指的是對會計部門的各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬進(jìn)行核對硼瓣。
(3）賬實核對
賬實核對是指各項財產(chǎn)物資究飞、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。企業(yè)需要通過定期的財產(chǎn)清查來彌補(bǔ)漏洞堂鲤，保證會計信息真實可靠亿傅，提高企業(yè)管理水平。
賬實核對的內(nèi)容主要包括以下幾點：
①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符瘟栖。庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于每日終了與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對葵擎，不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結(jié)半哟。
②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額定期核對是否相符坪蚁。
③各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對是否相符。材料镜沽、產(chǎn)成品敏晤、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額應(yīng)與實有數(shù)額相核對。
④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符缅茉。各項應(yīng)收款嘴脾、應(yīng)付款等結(jié)算款項，應(yīng)定期寄送對賬單同有關(guān)單位進(jìn)行核對蔬墩。有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄的核對译打，雖然是賬簿與賬簿之間的核對，但是屬于賬實核對拇颅，而非賬賬核對奏司。
（二）結(jié)賬
1．結(jié)賬的概念
結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作，企業(yè)在一定時期結(jié)束時（如月末樟插、季末或年末）韵洋，為了編制財務(wù)報表需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)黄锤、季結(jié)和年結(jié)搪缨。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤鸵熟；二是結(jié)出各資產(chǎn)狂塘、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶本期發(fā)生額合計和期末余額揍鸟。
2．結(jié)賬的程序
結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作趾诗。登記各種賬簿本期發(fā)生額以及期末余額的工作，一般是按月進(jìn)行的呻待，稱為月結(jié)；有些賬目應(yīng)該按季去結(jié)算队腐，稱為季結(jié)带污；年度終了，應(yīng)該進(jìn)行年終結(jié)賬香到，稱為年結(jié)。結(jié)賬程序如下：
1）檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬报破，若發(fā)現(xiàn)漏賬悠就、錯賬，應(yīng)及時補(bǔ)記充易、更正梗脾；
2）在實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求盹靴，進(jìn)行賬項調(diào)整的賬務(wù)處理炸茧，以計算確定本期的成本、費(fèi)用稿静、收入和財務(wù)成果梭冠；
3）將損益類科目轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，結(jié)平所有損益類科目改备；
4）在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上控漠，計算所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；
上述工作完成后悬钳，就可以根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額盐捷，分別進(jìn)行試算平衡。
3．結(jié)賬的方法
結(jié)賬方法的要點如下：
(1）對無須按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶默勾，如各項應(yīng)收碉渡、應(yīng)付明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后母剥，都要隨時結(jié)出余額滞诺，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時环疼，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄畫單紅線铭段，不需要再結(jié)計一次余額。
(2）庫存現(xiàn)金秦爆、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入序愚、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時等限，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額爸吮，在摘要欄內(nèi)注明"本月合計"字樣芬膝，并在下面通欄畫單紅線。
(3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶形娇，如收入锰霜、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時桐早，應(yīng)在"本月合計"行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額癣缅，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明"本年累計"字樣哄酝，并在下面通欄畫單紅線友存。12月末的"本年累計"就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄畫雙紅線陶衅。
(4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額屡立。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年累計發(fā)生額和年末余額搀军，在摘要欄內(nèi)注明"本年合計"字樣膨俐，并在合計數(shù)下通欄畫雙紅線。
(5）年度終了結(jié)賬時罩句，有余額的賬戶焚刺，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣门烂；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額檩坚，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。也就是說诅福，將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)匾委，不需要編制記賬憑證，也不需要將賬戶的余額結(jié)平氓润。
