國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司解讀：支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)的稅收政策

6月1日，中共中央桑逝、國(guó)務(wù)院印發(fā)了《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》徙瓶，這是黨中央著眼于國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局、為推動(dòng)中國(guó)特色社會(huì)主義創(chuàng)新發(fā)展作出的一個(gè)重大戰(zhàn)略決策逊朽，是我國(guó)新時(shí)代改革開(kāi)放進(jìn)程中的一件大事。

《總體方案》突出強(qiáng)調(diào)制度集成創(chuàng)新曲伊，在守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線的前提下叽讳，按照“一個(gè)重點(diǎn)、兩個(gè)支撐坟募、三個(gè)保障”的思路構(gòu)建海南自由貿(mào)易港政策制度體系岛蚤。其中，“一個(gè)重點(diǎn)”就是貿(mào)易投資自由化便利化懈糯，“兩個(gè)支撐”就是各類(lèi)生產(chǎn)要素跨境自由有序安全便捷流動(dòng)和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系灭美，“三個(gè)保障”就是特殊的稅收制度安排、高效的社會(huì)治理體系和完備的法治體系昂利。作為“保障”之一，稅收制度安排對(duì)海南自由貿(mào)易港建設(shè)具有非常重要的作用铁坎，下面我就這項(xiàng)內(nèi)容作一簡(jiǎn)要介紹蜂奸。

一、自由貿(mào)易港稅收制度的設(shè)計(jì)原則

自由貿(mào)易港是當(dāng)今世界最高水平的開(kāi)放形態(tài)硬萍，特殊的稅制安排是各地自由港都會(huì)采取的普遍做法扩所。《總體方案》提出朴乖，要按照“零關(guān)稅祖屏、低稅率、簡(jiǎn)稅制买羞、強(qiáng)法治袁勺、分階段”的設(shè)計(jì)原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度畜普。

“零關(guān)稅”體現(xiàn)自由貿(mào)易港最基本的特征期丰，是自由貿(mào)易港的標(biāo)準(zhǔn)配置。海南自由貿(mào)易港將分兩步實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅，第一步是全島封關(guān)運(yùn)作前钝荡，對(duì)部分進(jìn)口商品免征進(jìn)口關(guān)稅街立、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。第二步是全島封關(guān)運(yùn)作埠通、簡(jiǎn)并稅制后赎离，對(duì)進(jìn)口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿(mào)易港進(jìn)口的商品端辱，免征進(jìn)口關(guān)稅梁剔。

“低稅率”瞄準(zhǔn)新加坡、倫敦掠手、紐約等世界其他自由貿(mào)易港憾朴，推出更有競(jìng)爭(zhēng)力的所得稅優(yōu)惠，對(duì)在海南自由貿(mào)易港實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率喷鸽，對(duì)符合條件的個(gè)人實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策众雷，以吸引跨國(guó)公司總部和高端緊缺人才在海南集聚。

“簡(jiǎn)稅制”結(jié)合我國(guó)稅制改革方向做祝，在海南自由貿(mào)易港探索推進(jìn)比國(guó)內(nèi)其他地區(qū)更加簡(jiǎn)化的稅收制度砾省，通過(guò)改革稅種制度、降低間接稅比例混槐，實(shí)現(xiàn)稅種結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單科學(xué)编兄、稅制要素充分優(yōu)化、稅負(fù)水平明顯降低声登、收入歸屬清晰明了狠鸳、財(cái)政收支大體均衡。

“強(qiáng)法治”要求稅收管理部門(mén)按實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地和價(jià)值創(chuàng)造地原則對(duì)納稅行為進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警悯嗓，制定簡(jiǎn)明易行的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)地件舵、所在地居住判定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別脯厨，防范稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移铅祸，避免海南自由貿(mào)易港成為“避稅天堂”。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)合武，在國(guó)際層面临梗，稅務(wù)部門(mén)要積極參與國(guó)際稅收征管合作，加強(qiáng)涉稅情報(bào)信息共享稼跳；在國(guó)內(nèi)層面盟庞，要加強(qiáng)稅務(wù)領(lǐng)域信用分類(lèi)服務(wù)和管理，依法依規(guī)對(duì)違法失信企業(yè)和個(gè)人采取相應(yīng)措施汤善。

“分階段”按照海南自由貿(mào)易港建設(shè)的不同階段茫经，分步驟實(shí)施零關(guān)稅巷波、低稅率、簡(jiǎn)稅制的安排卸伞，堅(jiān)持先立后破抹镊、不立不破，久久為功荤傲、循序漸進(jìn)垮耳，最終形成具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅收制度。

二遂黍、自由貿(mào)易港稅收制度的主要內(nèi)容

《總體方案》推出了一系列具有突破性的稅收政策措施终佛。從時(shí)間維度看，這些政策措施按照2025年前雾家、2025年至2035年前兩個(gè)時(shí)間段分別實(shí)施铃彰。從內(nèi)容維度看，這些政策措施以建立特殊的稅收制度安排為目標(biāo)芯咧，緊緊圍繞實(shí)現(xiàn)貿(mào)易投資自由化便利化這“一個(gè)重點(diǎn)”牙捉，傾力服務(wù)促進(jìn)生產(chǎn)要素流動(dòng)和發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系這“兩個(gè)支撐”，加快推動(dòng)形成具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的開(kāi)放政策和制度敬飒。

（一）2025年前實(shí)施的稅收政策措施

第一邪铲，實(shí)行特殊的稅收制度安排。稅制的完善在海南自由貿(mào)易港稅收制度體系中居于中心位置无拗，貫穿自貿(mào)港建設(shè)始終带到，從2025年之前開(kāi)始試驗(yàn)探索，2025年至2035年期間又將進(jìn)一步深化推進(jìn)英染，最終發(fā)展為成熟定型的自由貿(mào)易港政策制度體系的組成部分揽惹，而其他稅收政策基本屬于階段性措施。2025年之前的特殊稅制安排包括3項(xiàng)內(nèi)容：

一是實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率四康。對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)永丝，減按15%征收企業(yè)所得稅。強(qiáng)調(diào)“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”箭养，既可以吸引真正符合自貿(mào)港產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)匯集海南，又能夠防止沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“空殼企業(yè)”渾水摸魚(yú)哥牍，擾亂正常的稅收管理秩序毕泌。

二是降低個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)。建設(shè)海南自由貿(mào)易港是國(guó)家的重大戰(zhàn)略嗅辣，必須舉全國(guó)之力撼泛、聚四方之才。為了吸引人才澡谭、留住人才,對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才愿题，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征；同時(shí)對(duì)高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理潘酗。

三是簡(jiǎn)并稅種征收銷(xiāo)售稅杆兵。在全島啟動(dòng)封關(guān)運(yùn)作的同時(shí)，依法將現(xiàn)行增值稅仔夺、消費(fèi)稅琐脏、車(chē)輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)簡(jiǎn)并成一個(gè)稅種缸兔，即銷(xiāo)售稅日裙，在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收。

第二惰蜜，促進(jìn)貿(mào)易投資自由化便利化昂拂。貿(mào)易和投資自由化便利化是海南自貿(mào)港制度體系的重點(diǎn)，在這方面抛猖，稅收政策聚焦對(duì)貨物貿(mào)易實(shí)行以“零關(guān)稅”為基本特征的制度安排格侯，對(duì)納入清單管理的貨物及物品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅樟结。具體包括5項(xiàng)政策措施：

一是對(duì)生產(chǎn)設(shè)備养交。除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國(guó)家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品外瓢宦，對(duì)企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備碎连，實(shí)行“零關(guān)稅”負(fù)面清單管理。

二是對(duì)交通工具驮履。對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于交通運(yùn)輸鱼辙、旅游業(yè)的船舶、航空器等營(yíng)運(yùn)用交通工具及游艇玫镐，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理倒戏。

三是對(duì)原輔材料。對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用或以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工所消耗的原輔料恐似，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理杜跷。

四是對(duì)居民消費(fèi)品。對(duì)島內(nèi)居民消費(fèi)的進(jìn)境商品矫夷，實(shí)行正面清單管理葛闷，允許島內(nèi)免稅購(gòu)買(mǎi)。

此外双藕，自貿(mào)港將在洋浦保稅港區(qū)等具備條件的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域率先實(shí)行“一線”放開(kāi)淑趾、“二線”管住的進(jìn)出口管理制度，條件成熟后適時(shí)啟動(dòng)全島封關(guān)運(yùn)作忧陪。屆時(shí)扣泊，在海南自由貿(mào)易港與境外其他國(guó)家和地區(qū)之間設(shè)立“一線”近范，對(duì)進(jìn)口征稅商品目錄外的貨物進(jìn)入自由貿(mào)易港免征進(jìn)口關(guān)稅。在海南自由貿(mào)易港與境內(nèi)其他地區(qū)之間設(shè)立“二線”延蟹，貨物從海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地按進(jìn)口征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅评矩；對(duì)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件，或者含有進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過(guò)30%的貨物等孵，進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅稚照，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅俯萌；行郵物品由海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地照章征稅果录。

第三，推動(dòng)生產(chǎn)要素自由有序安全便捷流動(dòng)咐熙。建設(shè)海南自貿(mào)港的一個(gè)重要支撐弱恒，是下大力氣破除影響資金、人員棋恼、數(shù)據(jù)等生產(chǎn)要素流動(dòng)的體制機(jī)制障礙返弹，引導(dǎo)全球高端生產(chǎn)要素在海南集聚、配置爪飘、融合义起。這方面主要有4項(xiàng)優(yōu)惠政策：

一是在確保有效監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，境內(nèi)建造的船舶在“中國(guó)洋浦港”登記并從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)氖ζ椋曂隹诓⒔o予出口退稅默终。

二是對(duì)以洋浦港作為中轉(zhuǎn)港從事內(nèi)外貿(mào)同船運(yùn)輸?shù)木硟?nèi)船舶，允許其加注本航次所需的保稅油犁罩；對(duì)其加注本航次所需的本地生產(chǎn)燃料油齐蔽，實(shí)行出口退稅政策。

三是對(duì)符合條件并經(jīng)洋浦港中轉(zhuǎn)離境的集裝箱貨物床估，試行啟運(yùn)港退稅政策含滴。

四是允許海南進(jìn)出島航班加注保稅航油。

第四丐巫，支持發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)谈况。海南自由貿(mào)易港的發(fā)展，不以轉(zhuǎn)口貿(mào)易和加工制造為重點(diǎn)递胧，而是以發(fā)展旅游業(yè)碑韵、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)谓着。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的差異化定位，有利于海南和同處亞太區(qū)域的香港坛掠、新加坡等開(kāi)展錯(cuò)位競(jìng)爭(zhēng)赊锚、形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)治筒。這方面有4項(xiàng)優(yōu)惠政策：

一是舉辦中國(guó)國(guó)際消費(fèi)品博覽會(huì)，國(guó)家級(jí)展會(huì)境外展品在展期內(nèi)進(jìn)口和銷(xiāo)售享受免稅政策舷蒲。

二是繼續(xù)執(zhí)行離島免稅購(gòu)物政策耸袜，將免稅額度放寬至每年每人10萬(wàn)元，并擴(kuò)大免稅商品種類(lèi)牲平。

三是對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)堤框、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)纵柿，其2025年前新增境外直接投資取得的所得蜈抓，免征企業(yè)所得稅。

四是對(duì)企業(yè)符合條件的資本性支出昂儒，允許在支出發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷(xiāo)沟使。

（二）2035年前實(shí)施的稅收政策措施

2025年至2035年期間，在第一階段早期收獲基礎(chǔ)上渊跋，海南自由貿(mào)易港將進(jìn)一步推進(jìn)稅收制度改革腊嗡，具體包括3項(xiàng)內(nèi)容：

第一，拓展企業(yè)所得稅優(yōu)惠拾酝。對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)燕少，除負(fù)面清單行業(yè)之外減按15%征收企業(yè)所得稅。與2025年前政策的區(qū)別是蒿囤，前一階段實(shí)行的是正面清單客们，這一階段實(shí)行的是負(fù)面清單，享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)范圍更大蟋软。

第二镶摘，深化個(gè)人所得稅改革。對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人岳守，其取得來(lái)源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得凄敢，按照3%、10%湿痢、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅涝缝。與2025年前政策的區(qū)別是，前一階段實(shí)行的是對(duì)高端緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%部分予以免征譬重，這一階段是對(duì)所有符合規(guī)定條件納稅人實(shí)行最高15%的三檔超額累進(jìn)稅率拒逮，優(yōu)惠范圍更寬、優(yōu)惠力度更大臀规。

第三滩援，擴(kuò)大海南地方稅收管理權(quán)限。將企業(yè)所得稅塔嬉、個(gè)人所得稅作為中央與地方共享收入玩徊，銷(xiāo)售稅及其他國(guó)內(nèi)稅種收入作為地方收入租悄。與2025年前政策相比，擴(kuò)大了地方稅的范圍恩袱，有利于增加海南自由貿(mào)易港的財(cái)力泣棋。

三、為自由貿(mào)易港建設(shè)貢獻(xiàn)稅務(wù)力量

稅務(wù)總局黨委高度重視海南自由貿(mào)易港建設(shè)工作畔塔，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于海南自由貿(mào)易港建設(shè)的重要指示精神潭辈，以及李克強(qiáng)總理、韓正副總理的指示要求澈吨，積極主動(dòng)發(fā)揮稅收職能作用把敢，近期正抓緊開(kāi)展以下工作：

（一）成立工作專班，健全工作機(jī)制棚辽。在稅務(wù)總局內(nèi)部成立了海南自由貿(mào)易港建設(shè)工作專班技竟，逐項(xiàng)研究《總體方案》中的涉稅重點(diǎn)任務(wù)，制定具體落實(shí)措施屈藐，明確責(zé)任人榔组、時(shí)間節(jié)點(diǎn)和成果形式。工作專班與海南省稅務(wù)局進(jìn)行對(duì)接联逻，及時(shí)了解自貿(mào)港建設(shè)過(guò)程中的涉稅訴求搓扯、提供工作指導(dǎo)。

（二）履行稅收職能包归，抓好政策落地锨推。貫徹落實(shí)《總體方案》，還有很多稅收政策措施需要進(jìn)一步細(xì)化公壤。比如换可，落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要明確鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄，享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策需要確定高端緊缺人才清單厦幅，等等沾鳄。稅務(wù)總局將按照職責(zé)分工，積極配合牽頭部門(mén)研究細(xì)化措施确憨，穩(wěn)步推進(jìn)政策落地译荞。

（三）優(yōu)化征管服務(wù)，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)休弃。貫徹落實(shí)《總體方案》吞歼，既要落實(shí)好各項(xiàng)稅收政策，確保優(yōu)惠措施落地見(jiàn)效塔猾，又要避免海南自由貿(mào)易港成為“避稅天堂”篙骡，出現(xiàn)偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)總局將堅(jiān)持在“管得住”的基礎(chǔ)上再“放得開(kāi)”的原則，抓緊研究推出支持自貿(mào)港建設(shè)的征管服務(wù)措施糯俗。

海南博宇會(huì)計(jì)有限公司是海南省最早的專業(yè)財(cái)稅代理機(jī)構(gòu)慎皱，已有二十多年的財(cái)稅服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，是行業(yè)的先行者叶骨。秉承“專業(yè)，誠(chéng)信祈匙，熱情“的經(jīng)營(yíng)理念忽刽，累計(jì)服務(wù)客戶50000+。公司擁有一支由高級(jí)會(huì)計(jì)師夺欲、中級(jí)會(huì)計(jì)師跪帝、稅務(wù)師、助理會(huì)計(jì)師等組成的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)些阅。與銀行伞剑、工商、稅務(wù)市埋、政府等部門(mén)有著良好的合作關(guān)系黎泣。憑借專業(yè)的技術(shù)和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，博宇贏得了客戶一致的信賴和好評(píng)缤谎。我們的服務(wù)內(nèi)容包括：海南自貿(mào)港公司注冊(cè)抒倚、地址服務(wù)、代理記賬坷澡、財(cái)務(wù)咨詢托呕、

稅務(wù)籌劃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)频敛、建筑及各種資質(zhì)代辦项郊、金融服務(wù)等，是您企業(yè)一站式服務(wù)的首選品牌斟赚。

歡迎您蒞臨公司洽談業(yè)務(wù)着降，共謀發(fā)展，合作共贏汁展！