“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”是兩個會計科目，分別放在資產列和負債列。但是他們跟傳統(tǒng)的資產和負債有一定區(qū)別，只是他們所核算的內容跟“資產”桦卒、“負債”有一定的相似性，所以就有了這兩個會計科目匿又，用來核算一些特殊的經濟業(yè)務方灾，這兩個科目本身沒什么含義，就是人為設置的碌更，取了個名字裕偿，方便劃分業(yè)務類別。
1痛单、“遞延所得稅資產”核算的內容
舉個例子嘿棘。比如公司收入1000萬，成本800萬旭绒，計提壞賬損失100萬鸟妙，那么利潤總額就是1000-800-100=100，計算出來的“所得稅費用”（在損益表中）=100X25%=25萬挥吵。這是會計核算的稅費重父。
按照稅法規(guī)定，計提的壞賬準備在實際發(fā)生的時候可以稅前列支忽匈，否則只是計提不能稅前列支房午。因此報稅的時候，算出來的利潤=1000-800=200丹允，“應交稅費-應交所得稅”=200X25%=50萬郭厌。這是稅法計算的所得稅額。
由此看到雕蔽，這兩個數字是有差異的折柠，差了25萬，這個25萬是計提壞賬造成的萎羔，是稅法和會計準則不一致的地方。稅法是法律碳默，你必須要交50萬贾陷，會計上算出來的不是只有25萬嗎，現(xiàn)在就要再多交25萬嘱根，多交的25萬我要向股東合理解釋啊髓废，為什么多交這25萬？多交25萬未來對我們公司有什么影響该抒？總不能平白無故就算了吧慌洪。
分析一下，稅法規(guī)定的壞賬損失不是說一直不讓我抵扣，而是要等到實際發(fā)生的時候才能抵扣冈爹，因此如果未來我發(fā)生了25萬的壞賬損失涌攻，稅務局說現(xiàn)在可以用你那多交的25萬抵扣稅費了，那我今年就可以少交25萬稅費了频伤。多交的25萬就體現(xiàn)在未來有一天可以抵扣稅費恳谎。如果根本就沒發(fā)生壞賬，那說明稅務局是英明的憋肖，知道你多提壞賬是為了逃稅因痛，所以這多交的25萬就是你應當交的稅，沒有冤枉你岸更，也不還給你了鸵膏，不讓你未來抵扣了。
所以這多交的25萬有點特殊怎炊，有點類似資產的性質谭企，畢竟未來或許能夠抵扣稅金，所以人為設置了一個科目叫“遞延所得稅資產”结胀。如果未來沒有發(fā)生壞賬赞咙，就沖減這個科目吧。
2糟港、“遞延所得稅負債”核算的內容
舉個例子攀操。比如公司收入1000萬，成本800萬秸抚，計提折舊費用50萬速和，那么計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬，“所得稅費用”=150X25%=37.5剥汤。這個是會計上的計算處理颠放。
在稅法上，如果稅法規(guī)定吭敢，今年公司要計提的折舊是100萬碰凶，那么計算出來的應納稅所得額=1000-800-100=100萬，“應交稅費-應交所得稅”=100X25%=25萬鹿驼。
看到了欲低，這兩個數字有差異，差了12.5萬畜晰。就是說砾莱，今年稅務局只收25萬的稅，可是我會計上算出來的是37.5萬啊凄鼻。此時稅務局說這12.5萬我們不是不要了腊瑟，我們今年不要聚假，明年你們再交∪蚍牵看到了嗎膘格，雖然這12.5萬還在我們賬上，但是已經不屬于我們的了河胎，遲早要交給稅務局的闯袒。很像負債對不對？因此人為設置了“遞延所得稅負債”這個科目來記錄這個事情游岳，這樣股東一看這個科目就明白是怎么回事政敢。
