增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種聚磺。增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅坯台。
增值稅稅率13%、9%在4月1日開始執(zhí)行咧最，以后怎么開專票捂人？
第一御雕、2019年4月1日前后，開票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務(wù)發(fā)生時間滥搭？
無論是哪一種應(yīng)稅銷售行為酸纲，納稅義務(wù)發(fā)生時間（可以簡單的認(rèn)為是物品或者服務(wù)的成交時間嗎？）在2019年3月31日（含）之前的瑟匆，按照原稅率開票闽坡。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日（含）之后的，按照新稅率開票愁溜。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間絕不等于當(dāng)事人合同的簽訂日期疾嗅，有的同學(xué)說了，合同在2019年3月31日（含）之前簽訂的冕象，按照原稅率開票代承。合同在2019年4月1日（含）之后簽訂的，按照新稅率開票渐扮。這個只要仔細(xì)看看增值稅中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定论悴，就知道是站不住腳的。
涉及銷售貨物和勞務(wù)的墓律，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則去判斷膀估；涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的耻讽，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照財(cái)稅【2016】36號文附件1第四十五條等去判斷察纯。
第二、2019年4月1日以后针肥，增值稅新系統(tǒng)是否還可以開具出原稅率16%和10%的發(fā)票饼记？
筆者認(rèn)為系統(tǒng)仍然可以開出16%和10%的發(fā)票。比如對于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務(wù)時間的事項(xiàng)祖驱，因故在2019年4月1日以后開票握恳，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以開出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為捺僻，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的乡洼，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率匕坯，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票束昵。但是如果推遲開票且前期并未申報(bào)納稅，有暴露自己推遲申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)葛峻。這個問題需要提前解決锹雏。
第三、新系統(tǒng)是否會允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點(diǎn)之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票术奖？
我們理解礁遵，新稅率的發(fā)票不會允許提前開具轻绞，在目前系統(tǒng)開票狀態(tài)下，系統(tǒng)應(yīng)該會對新稅率的開票節(jié)點(diǎn)做出限制佣耐，企圖渾水摸魚的企業(yè) 不要把稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)傻子政勃。
第四、2019年4月1日前兼砖，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)谙到y(tǒng)中追加新稅率奸远？
我們理解，適用新稅率是一個法定事項(xiàng)讽挟，不屬于稅收優(yōu)惠事項(xiàng)或者特別處理事項(xiàng)懒叛，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會要求納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請授權(quán)，沒有這種必要也沒有這種可能耽梅。稅務(wù)機(jī)關(guān)會主動升級系統(tǒng)后臺薛窥，置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯(lián)網(wǎng)褐墅。
提前清查合同發(fā)票拆檬，關(guān)注6個問題！
1妥凳、如果企業(yè)存貨很大，購進(jìn)時稅率是16%答捕，銷售時稅率是13%逝钥，對企業(yè)是有利的嗎？
如：2018年12月購進(jìn)水泥一批拱镐，不含稅價(jià)100萬元艘款，進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元；
（一）如果是以含稅價(jià)簽的合同：約定售價(jià)為200+200*16%=232萬元沃琅，原毛利為100萬元哗咆，應(yīng)納增值稅為銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅：32-16=16萬元；稅率調(diào)整后毛利為205.3-100=105.3萬元益眉，應(yīng)納增值稅為銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅：26.69-16=10.69萬元晌柬。
為啥這里是205.3萬元？
（二）如果是以不含稅價(jià)簽的合同郭脂，應(yīng)納增值稅16萬元年碘；稅率調(diào)整后毛利不變，為200-100=100萬元展鸡，應(yīng)納增值稅=200*13%-16=10萬元屿衅。
結(jié)論：稅率下降后，以不含稅價(jià)簽合同比含稅價(jià)簽合同的應(yīng)納增值稅略少些莹弊。
2涤久、購買貨物涡尘，在稅改前，取得16%稅率專票响迂，按規(guī)定抵扣了考抄，稅改后銷售（一般計(jì)稅方法）误堡，還能適應(yīng)13%稅率嗎善延？
在稅改前取得16%稅率專票喂窟，稅改后銷售（一般計(jì)稅方法）也適應(yīng)13%稅率绽快。不要感覺“占便宜”了皇拣，并沒有疗琉！因?yàn)殇N售方開16%墅拭，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額申眼。
3啦鸣、 銷售方想特意等到稅改確定后才開發(fā)票潮饱，怎么處理？
這要看自己議價(jià)能力诫给，我們可以推遲付款香拉，銷售方也會考慮資金問題 。
4中狂、增值稅稅負(fù)降了凫碌，利潤相應(yīng)增加了，對企業(yè)真的有影響嗎胃榕？
增值稅是價(jià)外稅盛险，不影響利潤，影響現(xiàn)金流勋又。
5苦掘、稅改前簽的合同，等到稅改后去開票就是按9％嗎楔壤？
要看合同執(zhí)行時間鹤啡，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時也是按9%簽的合同蹲嚣，可以開9%的發(fā)票递瑰。
6、想問對于購銷雙方都有什么影響端铛？建筑的總包合同呢泣矛？
對購銷雙方都有利，對制造業(yè)等少付3個點(diǎn)的增值稅稅額禾蚕。老項(xiàng)目沒有影響您朽，按簡易計(jì)稅，新項(xiàng)目，長期合同哗总，應(yīng)考慮是補(bǔ)簽協(xié)議几颜，作為增值稅率變更，合同金額減少3個點(diǎn)讯屈。
2019年最新增值稅稅率表
一蛋哭、稅率
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%涮母，6%谆趾，0%。
銷售交通運(yùn)輸服務(wù)叛本、郵政沪蓬、基礎(chǔ)電信、建筑来候、不動產(chǎn)租賃服務(wù)跷叉，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（易混項(xiàng)見附件1）稅率為9%营搅；加工修理修配勞務(wù)云挟、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán) ）為6%转质，出口貨物稅率為0园欣；2、其余的：貨物是13%休蟹，服務(wù)是6%俊庇。
4月1日起，新增值稅率13%鸡挠，9%，6%正式執(zhí)行搬男！以后開票變化大了拣展！
二、征收率
一共有2檔缔逛，3%和5%备埃，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的褐奴。
1按脚、5%：主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃敦冬，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)辅搬，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的脖旱。貨物銷售里沒有5%征收率的堪遂。
2介蛉、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)溶褪，有形動產(chǎn)租賃币旧，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的猿妈。
3吹菱、兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額彭则。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)鳍刷、舊貨，按照3%征收率減按2%征收贰剥。
4倾剿、小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時使用征收率。
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三、預(yù)征率
預(yù)征率有3檔瓶盛，2%最欠，3%和5%。簡易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致惩猫。銷售不動產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同芝硬。
注意：換算成不含稅價(jià)時，分母為稅率或征收率轧房，而不是預(yù)征率拌阴。如納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預(yù)征率3%
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