伴隨著2021年春節(jié)臨近，企業(yè)年會策劃也被提上日程羞延。
一想到抽獎渣淳、發(fā)紅包、贈福利等年會活動伴箩，大家都興奮不已入愧。
然而，提醒各位財務(wù)大神嗤谚，企業(yè)年會中的稅務(wù)風險棺蛛，千萬不要忽視！
01
企業(yè)支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎勵應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個人所得稅
案例介紹
在年會活動中巩步，A公司向評選出的2020年度10名優(yōu)秀員工予以頒發(fā)榮譽證書并每人獎勵現(xiàn)金5000元旁赊。那么，A公司支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎勵應(yīng)按什么項目預扣預繳個人所得稅椅野？
政策依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條第一項規(guī)定：
工資终畅、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資竟闪、薪金离福、獎金、年終加薪炼蛤、勞動分紅妖爷、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得鲸湃。
因此赠涮，A公司對于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎勵應(yīng)按“工資、薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅暗挑。
02
企業(yè)向員工發(fā)放的米笋除、油等福利應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個人所得稅
案例介紹
B公司在年會活動中，對每個員工發(fā)放了一袋米炸裆、一桶油垃它、一袋零食大禮包作為福利。那么烹看，B公司是否需要代扣代繳個人所得稅国拇？
政策依據(jù)
根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定：福利費、撫恤金惯殊、救濟金酱吝，免征個人所得稅。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定：所稱福利費土思，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定务热，從企業(yè)忆嗜、事業(yè)單位、國家機關(guān)崎岂、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費捆毫；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費冲甘。
提醒绩卤，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物江醇，依法均應(yīng)繳納個人所得稅濒憋。
因此，B公司不應(yīng)認定其為免征個人所得稅的福利費嫁审，而應(yīng)按照“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅跋炕。
03
企業(yè)向供應(yīng)商和客戶代表贈送的禮品應(yīng)按“偶然所得”項目履行個人所得稅扣繳義務(wù)
案例介紹
在年會活動中，C公司向邀請的主要供應(yīng)商與客戶代表每人贈送了價值1萬元的精美禮品律适。那么辐烂，C公司向供應(yīng)商與客戶代表贈送禮品是否需要履行個人所得稅扣繳義務(wù)？
政策依據(jù)
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：
企業(yè)在年會捂贿、座談會纠修、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入厂僧，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅扣草，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券颜屠、抵用券辰妙、優(yōu)惠券等禮品除外。
因此甫窟，C公司應(yīng)按照“偶然所得”項目履行個人所得稅扣繳義務(wù)密浑。
04
企業(yè)老板個人自掏腰包在單位微信群發(fā)放的紅包，員工搶到紅包無需繳納個人所得稅
案例介紹
D公司在年會活動中粗井，為了活躍現(xiàn)場氣氛尔破，老板用自己的微信余額在單位微信群中共發(fā)放了現(xiàn)金紅包2萬元。那么浇衬，搶到微信紅包的員工是否需要繳納個人所得稅懒构？
政策依據(jù)
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）政策解讀相關(guān)規(guī)定：
《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包耘擂，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包胆剧。親戚朋友之間互相贈送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個人所得稅征稅范圍之內(nèi)醉冤。
因此赞赖，老板個人自掏腰包在單位微信群發(fā)放的紅包滚朵，員工搶到紅包無需繳納個人所得稅冤灾。
05
企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送給員工前域，應(yīng)按照“視同銷售”進行增值稅處理
案例介紹
E公司在年會活動中，將自產(chǎn)的自行車無償贈送給每名員工韵吨。那么匿垄，企業(yè)贈送給員工的自產(chǎn)產(chǎn)品涉及的增值稅該如何處理？
政策依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定归粉，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)椿疗、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。
同時應(yīng)注意糠悼，發(fā)生增值稅視同銷售情形時銷售額按以下規(guī)定確定：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定届榄，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由，或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者倔喂，按下列順序確定銷售額：
1铝条、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
2席噩、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定班缰；
3、按組成計稅價格確定悼枢，組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）埠忘。
因此，E公司可以按照視同銷售貨物計算應(yīng)繳納的增值稅馒索。
06
企業(yè)為供應(yīng)商與客戶代表報銷的往返機票不能抵扣增值稅
案例介紹
F公司在年會活動中莹妒，邀請了主要供應(yīng)商與客戶代表參加，并為其報銷了往返機票绰上。那么旨怠，F(xiàn)公司為供應(yīng)商與客戶代表報銷的機票能否計算抵扣增值稅？
政策依據(jù)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第一條規(guī)定：
“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動合同的員工渔期，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)运吓。
因此，F(xiàn)公司為供應(yīng)商與客戶代表報銷的機票不能根據(jù)“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”計算抵扣增值稅疯趟。
