我們都知道Google 、Apple、 Microsft等在美國(guó)以外的營(yíng)收都非常多，那么它們一般采用什么方式避稅呢？
CFO小秘書通過一個(gè)簡(jiǎn)單的包子案例給大家理理納稅和避稅的脈絡(luò)咙好，解析一下跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、股權(quán)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)褐荷、繳稅勾效、納稅、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型及轉(zhuǎn)移定價(jià)等相關(guān)專業(yè)名稱，讓你更加清晰了解跨國(guó)公司避稅的具體方式层宫。
先說(shuō)下怎么跨國(guó)經(jīng)營(yíng)绘迁。
1、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)
理論上卒密，一個(gè)單獨(dú)的公司是不可能跨兩個(gè)國(guó)家的缀台。因?yàn)閲?guó)家是獨(dú)立的，絕對(duì)權(quán)威的哮奇，并且是各不相同的膛腐。
一個(gè)單獨(dú)的公司去完全遵守多個(gè)國(guó)家的法律法規(guī)是很難做到，并且會(huì)出現(xiàn)很多問題的鼎俘。所以跨國(guó)經(jīng)營(yíng)一般是通過控股子公司來(lái)實(shí)現(xiàn)的哲身。
2、股權(quán)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)解析
你全家一起賣包子贸伐。你本人坐鎮(zhèn)在中國(guó)賣包子勘天，成立公司，包子CHN捉邢。你女兒在美國(guó)賣包子脯丝，成立公司，包子USA伏伐。你兒子在英國(guó)賣包子宠进，成立公司，包子UK藐翎。你兒子女兒全聽你的材蹬。
所以包子CHN擁有包子UK和包子USA100%的股權(quán)，這就是所謂的股權(quán)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)吝镣。
3堤器、繳稅解析
現(xiàn)在談?wù)勗趺蠢U稅。你的 包子CHN 在中國(guó)賣包子末贾。那你要不要給自己所在的中國(guó)繳稅呢闸溃？
顯然你要給中國(guó)繳稅。你包子是中國(guó)做的未舟，包子是中國(guó)賣的圈暗，不交稅掂为，燒了你店哦裕膀。但你做你的包子，和你女兒兒子只是控股關(guān)系勇哗，你顯然不用給美國(guó)英國(guó)繳稅昼扛。
同樣的，你女兒兒子也要相應(yīng)的給美國(guó)和英國(guó)繳稅。而不用給你所在的中國(guó)交抄谐。
控股被控股渺鹦，跟稅無(wú)關(guān)，你是哪里的公司蛹含，就交哪里的稅毅厚。當(dāng)然，由于你100%控股你兒子女兒浦箱，所以他們的利潤(rùn)是要給你的吸耿。到時(shí)候，你收到的利潤(rùn)還要再在中國(guó)繳稅酷窥，因?yàn)槟闶侵袊?guó)公司嘛咽安。
4、避稅解析
知道了怎么繳稅蓬推，才能談避稅妆棒。你和你兒子女兒，全家在你看來(lái)是個(gè)整體沸伏。錢由誰(shuí)來(lái)賺糕珊，放在誰(shuí)那，你是無(wú)所謂的毅糟。
但在三國(guó)眼中放接，你們繳稅的時(shí)候是三個(gè)獨(dú)立的個(gè)體。你適用于中國(guó)稅法留特，女兒適用于美國(guó)的纠脾，兒子適用于英國(guó)的。
三國(guó)的稅法必然有差異蜕青。稅率有高有低苟蹈。女兒那稅率最高，兒子那最低右核。都是賣包子慧脱，誰(shuí)那賣出去不一樣，當(dāng)然挑個(gè)費(fèi)用低的贺喝。
所以你和女兒都說(shuō)自己的包子是兒子的 包子UK 賣的菱鸥，都要在英國(guó)繳稅。中國(guó)美國(guó)當(dāng)然不同意躏鱼，政府又不傻氮采，你們明明就是在當(dāng)?shù)刭u的，怎么說(shuō)是英國(guó)賣的呢染苛？
騙人?不行!繳稅鹊漠。而且由于你100%控股，包子UK 的分紅到了中國(guó)還要再繳稅，你更不開心了躯概。
所以你就開始想辦法登钥，怎么保證包子真的在英國(guó)賣出去，分紅也不繳稅呢娶靡？
5牧牢、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型避稅
于是你決定產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，重整股權(quán)結(jié)構(gòu)姿锭。你中國(guó)的公司轉(zhuǎn)型成生產(chǎn)企業(yè)结执，包子生產(chǎn)CHN。女兒美國(guó)的轉(zhuǎn)型成研發(fā)企業(yè)艾凯，包子研發(fā)USA献幔。兒子英國(guó)的轉(zhuǎn)型成銷售企業(yè)，包子銷售UK趾诗。并且改由兒子的英國(guó)公司100%控股 包子生產(chǎn)CHN 和 包子研發(fā)USA蜡感。
這樣，最后利潤(rùn)分紅到了英國(guó)的公司恃泪，不用交中國(guó)的高稅率啦郑兴。更重要的是，終于可以轉(zhuǎn)移定價(jià)啦贝乎。包子賣9塊情连，研發(fā)成本2塊，生產(chǎn)成本2塊览效，銷售成本2塊却舀。
最后利潤(rùn)是3塊。這三塊锤灿，怎么繳稅挽拔？
6、轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅
包子研發(fā)USA但校，2塊錢研發(fā)了配方螃诅，3塊賣給包子生產(chǎn)CHN。包子研發(fā)USA状囱，賺了1塊术裸，在美國(guó)繳稅。
包子生產(chǎn)CHN亭枷，3塊買配方袭艺，生產(chǎn)包子花2塊，6塊賣給包子銷售UK奶栖。
包子生產(chǎn)CHN匹表，賺了1塊，在中國(guó)繳稅宣鄙。包子銷售UK袍镀，6塊買包子，銷售成本2塊冻晤，9塊把包子賣出去苇羡。包子銷售CYM，賺了1塊鼻弧，在英國(guó)繳稅设江。
但其實(shí)對(duì)你而言，包子賣9塊攘轩，研發(fā)成本2塊叉存，生產(chǎn)成本2塊，銷售成本2塊度帮。利潤(rùn)是3塊歼捏。這利潤(rùn)是大家賺的，一家人笨篷，至于每個(gè)人分多少瞳秽，其實(shí)不重要。
所以率翅，3塊如果都在英國(guó)繳稅练俐，不是可以稅率低一點(diǎn)？
包子研發(fā)USA冕臭，2塊錢研發(fā)了配方腺晾，就2塊成本價(jià)賣給包子生產(chǎn)CHN。包子生產(chǎn)CHN辜贵，2塊買配方丘喻，生產(chǎn)包子花2塊，就4塊成本價(jià)賣給包子銷售UK念颈。
這樣 包子研發(fā)USA 和 包子生產(chǎn)CHN 都沒利潤(rùn)了泉粉，還交什么稅。包子銷售UK榴芳，4塊買包子嗡靡，銷售成本2塊，9塊把包子賣出去窟感。包子銷售UK讨彼，賺了3塊，在英國(guó)繳稅柿祈。
這就是轉(zhuǎn)移定價(jià)哈误，把利潤(rùn)留在稅率低的國(guó)家的公司哩至。這是最最一般和通用的避稅方法。
以上只是例子蜜自，可能不符合實(shí)際情況菩貌，但是道理是這個(gè)道理。當(dāng)然重荠，為了應(yīng)對(duì)這些箭阶，各國(guó)政府也有相關(guān)的手段來(lái)打擊這些避稅行為。
所以戈鲁，現(xiàn)實(shí)中仇参，跨國(guó)公司的各子公司分工會(huì)更明確，股權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)更復(fù)雜婆殿，定價(jià)手段也更多樣化诈乒。但核心思想就是通過復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易使得應(yīng)稅收入減少，并保留在稅率更低的分公司婆芦。（有啥想問的都可以聯(lián)系CFO小秘書 Wechat：CFOmentor）
