《公司法》規(guī)定,股東可以用貨幣出資隘世,也可以用實(shí)物可柿、知識(shí)產(chǎn)權(quán)鸠踪、土地使用權(quán)等可用以貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣性資產(chǎn)作價(jià)出資,由此可見(jiàn)复斥,非貨幣性資產(chǎn)滿足兩個(gè)條件营密,就可以作價(jià)出資,這兩個(gè)條件分別是可以用貨幣估計(jì)和可以依法轉(zhuǎn)讓永票,非貨幣財(cái)產(chǎn)投資的法律流程有四個(gè)最核心的步驟:
一.評(píng)估:委托第三方對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估卵贱;
二.簽約:投資方滥沫、被投資方和被投資方股東簽訂一系列法律文書(shū)侣集,包括增資協(xié)議、公司章程兰绣、股東會(huì)決議等世分,在簽約一系列法律文書(shū)前,交易各方需要確定交易價(jià)格缀辩、每股價(jià)格臭埋、注冊(cè)資本、資本公積臀玄。交易 價(jià)格:投資雙方可以以評(píng)估價(jià)為基礎(chǔ)協(xié)商交易價(jià)格瓢阴,交易價(jià)格可以等于或低于評(píng)估價(jià)格,但不能高于評(píng)估價(jià)格健无。
三.過(guò)戶:投資方將非貨幣性資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移至被投資方荣恐,其中動(dòng)產(chǎn)以“交付”方式轉(zhuǎn)移,不動(dòng)產(chǎn)則需要辦理不動(dòng)產(chǎn)過(guò)戶登記累贤。
四.工商:辦理完不動(dòng)產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)后叠穆,由被 投資公司到所在地工商局辦理 增資等工商變更登記。
稅務(wù)處理:
1.企業(yè)所得稅(法人稅制):以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資臼膏,資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移硼被,視同銷售,繳納企業(yè)所得稅(可以根據(jù)投資方和被 投資方的條件享受稅收優(yōu)惠)渗磅;
2.增值稅(鏈條稅制):投資方視同銷售繳納銷項(xiàng)稅嚷硫,被投資方視同購(gòu)進(jìn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;
3.土地增值稅:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào))規(guī)定:“企業(yè)在改制重組時(shí)始鱼,以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資仔掸,暫不征土地增值稅,但上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)”风响;
4.契稅:根據(jù)稅法規(guī)定嘉汰,以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資入股的状勤,應(yīng)當(dāng)繳納契稅鞋怀,承受土地双泪、房屋的一方為契稅的納稅義務(wù)人,但國(guó)家為了支持企業(yè)重組行為密似,給予了投資中的不動(dòng)產(chǎn)過(guò)戶稅收優(yōu)惠焙矛,即母公司以土地、房屋向其全資子公司增資残腌,免契稅村斟;
5.印花稅:(1)被投資方實(shí)收資本和資本公積增加,需要繳納印花稅抛猫,自2018年5月1起蟆盹,可享受減半征收稅收優(yōu)惠;(2)投資行為中闺金,投資方和被投資方對(duì)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的協(xié)議貼花逾滥。