快過年了蒋荚，你領(lǐng)到年終獎(jiǎng)了嗎？在新個(gè)稅法下馆蠕，2022年之前期升，年終獎(jiǎng)都還可以選擇不并入綜合所得。下面我們就和大家聊聊——年終獎(jiǎng)最優(yōu)化互躬。
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金播赁，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前吼渡，不并入當(dāng)年綜合所得容为，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表）寺酪，確定適用稅率和速算扣除數(shù)坎背，單獨(dú)計(jì)算納稅〖娜福——財(cái)稅[2018]164號(hào)文的規(guī)定
年終獎(jiǎng)計(jì)算公式 ：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金得滤，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。但自2022年1月1日起盒犹，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金懂更，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【注意】對(duì)于納稅人而言急膀，在一個(gè)納稅年度內(nèi)沮协，全年一次性獎(jiǎng)金特殊計(jì)稅方法一年內(nèi)只能用一次。
因此卓嫂，年終獎(jiǎng)稅務(wù)優(yōu)化的核心問題有兩個(gè)：
1. 年終獎(jiǎng)是否并入綜合所得皂股？
2. 年終獎(jiǎng)發(fā)多少？
年終獎(jiǎng)是否并入綜合所得命黔？
根據(jù)政策呜呐，居民個(gè)人可自行選擇年終獎(jiǎng)是否并入綜合所得。
和前兩年相比悍募，2019年的年終獎(jiǎng)籌劃實(shí)在是有些特別蘑辑，因?yàn)椤蛾P(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）明確規(guī)定了，2019-2021這3年發(fā)放的年終獎(jiǎng)可在兩種計(jì)稅方法中擇其一進(jìn)行計(jì)算：
案例一
某企業(yè)員工趙某坠宴，2019年取得的收入如下：每月工資10000元洋魂，每季度獎(jiǎng)金5000元，年終獎(jiǎng)金120000元。全年符合國(guó)家規(guī)定的三險(xiǎn)一金30000元副砍，全年符合條件的專項(xiàng)附加扣除為36000元衔肢，沒有其他扣除項(xiàng)。假定趙某無(wú)其他綜合所得及減免稅事項(xiàng)豁翎，請(qǐng)計(jì)算趙某2019年取得綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅角骤。
方法一：趙某的全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得
①確定稅率和速算扣除數(shù)：120000/12=10000元，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（表2）心剥，確定適用稅率為10%邦尊，速算扣除數(shù)為210元
②計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=120000*10%-210=11790元
③不含全年一次性獎(jiǎng)金的綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000*12+5000*4-60000-30000-36000）*3%=420元（適用表1）
④合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=11790+420=12210元
方法二：趙某的全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得
趙某2019年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000*12+5000*4+120000-60000-30000-36000）*10%-2520=10880元（適用表1）
案例二
某企業(yè)員工李某，2019年取得的收入如下：每月工資17000元优烧，年終獎(jiǎng)金42000元蝉揍。全年符合國(guó)家規(guī)定的三險(xiǎn)一金24000元，全年符合條件的專項(xiàng)附加扣除為12000元畦娄，沒有其他扣除項(xiàng)又沾。假定李某無(wú)其他綜合所得及減免稅事項(xiàng)，請(qǐng)計(jì)算李某2019年取得綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅熙卡。
方法一：李某的全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得
①確定稅率和速算扣除數(shù)：42000/12=3500元杖刷，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（表2），確定適用稅率為10%再膳，速算扣除數(shù)為210元
②計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=42000*10%-210=3990元
③不含全年一次性獎(jiǎng)金的綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（17000*12-60000-24000-12000）*3%=8280元（適用表1）
④合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3990+8280=12270元
方法二：李某的全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得
李某2019年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（17000*12+42000-60000- 24000- 12000）*20%-16920=13080元（適用表1）
當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時(shí)挺勿，全年一次性獎(jiǎng)金和綜合所得合并計(jì)算曲横，一定是最優(yōu)選擇喂柒。
當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和小于等于36000時(shí)禾嫉，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算沒有區(qū)別灾杰，兩種計(jì)算方法的應(yīng)納稅額一樣。
當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零熙参，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和大于36000時(shí)艳吠，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算差別較大，需要分別計(jì)算比較孽椰，選擇最優(yōu)的方案昭娩。
年終獎(jiǎng)發(fā)多少？
年終獎(jiǎng)存在著最佳配置金額黍匾，以最佳配置金額發(fā)放栏渺，會(huì)使得稅收最優(yōu)化，具體如下：
【注意】
①上述的數(shù)字均包含本數(shù)
②全年綜合所得應(yīng)納稅所得額為X-年終獎(jiǎng)金額
③上述的全年應(yīng)納稅所得額為各項(xiàng)扣除后的金額锐涯，即扣除了基本減除費(fèi)用磕诊、社保、公積金、專項(xiàng)附加等霎终。
但是滞磺，不同的公司薪酬政策不同，由于年終獎(jiǎng)的速算扣除數(shù)存在缺陷莱褒，一些企業(yè)的年終獎(jiǎng)可能無(wú)法落到上述最佳配置金額上击困，甚至有可能會(huì)落在雷區(qū)之中。
根據(jù)新的稅率表保礼，年終獎(jiǎng)存在以下6個(gè)雷區(qū)沛励，極端情況可能會(huì)發(fā)生多發(fā)1元，到手少8.8萬(wàn)的情況炮障，因此年終獎(jiǎng)的金額必須避開這些區(qū)間目派。
雷區(qū)1：36001元——38566.67元
雷區(qū)2：144001元——160500元
雷區(qū)3：300001元——318333.33元
雷區(qū)4：420001元——447500元
雷區(qū)5：660001元——706538.46元
雷區(qū)6：960001元——1120000元
修改公司的薪酬政策或者改變員工的收入結(jié)構(gòu)，也可能遇到各種阻力胁赢，此時(shí)應(yīng)該如何進(jìn)行稅收優(yōu)化呢企蹭？
這又可分三種情況來(lái)看：
1.年終獎(jiǎng)小于最佳配置金額
這種情況下可改變員工的薪酬結(jié)構(gòu)，如果企業(yè)和員工都有稅收優(yōu)化的意愿智末，則可以協(xié)商將部分月薪調(diào)整為年終獎(jiǎng)發(fā)放谅摄，但是會(huì)使得員工的收入延后。
2.年終獎(jiǎng)大于最佳配置金額
這類情況可以將年終獎(jiǎng)拆分為兩部分進(jìn)行發(fā)放系馆，一部分為年終獎(jiǎng)最佳配置金額送漠，單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。而另一部分則可以視同當(dāng)月月薪由蘑，并入綜合所得計(jì)算闽寡。
3.年終獎(jiǎng)落于雷區(qū)之內(nèi)
這類情況下，可將年終獎(jiǎng)進(jìn)行拆分
例如：
某企業(yè)員工全年綜合所得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)尼酿，年終獎(jiǎng)為100萬(wàn)爷狈，如果不對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行拆分，則其全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：
1,000,000*45%-181,920+1,000,000*45%-15,160=702,910元
如果將年終獎(jiǎng)拆分為66萬(wàn)與34萬(wàn)裳擎，66萬(wàn)按全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅涎永，34萬(wàn)并入綜合所得，則其全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：
1,340,000*45%-181,920+660,000*30%-4,410=614,670元
FESCO薪稅服務(wù)-個(gè)人所得稅匯算專項(xiàng)咨詢
個(gè)性化咨詢服務(wù)
解決企業(yè)在個(gè)人所得稅匯算中遇到的個(gè)性化問題鹿响，特殊情況下的稅收政策適用判別羡微、流程操作等具體問題。
個(gè)稅專項(xiàng)籌劃服務(wù)
年終獎(jiǎng)?lì)悾壕_籌劃緩沖期內(nèi)年終獎(jiǎng)并入年度綜合所得的稅優(yōu)組合惶我，盡享年終獎(jiǎng)最后一波節(jié)稅福利妈倔。
各項(xiàng)扣除類：精確籌劃可分享類專項(xiàng)附加扣除及其他扣除，扣除方選擇指孤、扣除分配最佳稅優(yōu)組合启涯。
HR風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指南
緊跟匯算進(jìn)度贬堵，分別不同節(jié)點(diǎn)，致送HR風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指南结洼。幫助企業(yè)HR厘清個(gè)人所得稅匯算清繳中企業(yè)責(zé)任和個(gè)人責(zé)任黎做。
實(shí)操流程手冊(cè)（企業(yè)端+個(gè)人端）
企業(yè)端：信息收集-數(shù)據(jù)測(cè)算-匯算申報(bào)線上、線下全流程指引松忍；
個(gè)人端：數(shù)據(jù)核對(duì)-匯算申報(bào)-辦理補(bǔ)退稅線上蒸殿、線下全流程指引。
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