小潘曾在增值稅（一）中有記錄過這部分的內(nèi)容，當(dāng)時(shí)對于這部分知識點(diǎn)一直處于“看山是山的‘’的狀態(tài)；今天決定試著以“看山不是山”的狀態(tài)來重新學(xué)習(xí)获搏。
1、銷售貨物與加工失乾、修理修配勞務(wù)
銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)
提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)
2常熙、租賃銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自然資源使用權(quán)
所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；
所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)碱茁；
3裸卫、“在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）和無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）”
在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。
應(yīng)稅服務(wù)的征稅權(quán)則體現(xiàn)了屬人與收入來源地相結(jié)合的原則早芭。
“境內(nèi)”提供應(yīng)稅服務(wù)彼城，可以從兩個(gè)方面來把握：
①“應(yīng)稅服務(wù)提供方（銷售方）為境內(nèi)”诅蝶，是指境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無論是否發(fā)生在境內(nèi)退个、境外，都屬于“應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)”的情形调炬，即屬人原則语盈。
②“應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)（接收方在境內(nèi)消費(fèi)境內(nèi)發(fā)生的服務(wù)或者在境內(nèi)消費(fèi)境外發(fā)生的服務(wù)）”，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方是境外單位或個(gè)人缰泡，應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)完全或部分消費(fèi)或使用應(yīng)稅服務(wù)刀荒，無論應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地是否在境內(nèi)，也無論應(yīng)稅服務(wù)接受方是境內(nèi)還是境外單位和個(gè)人棘钞，都屬于“應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)”的情形缠借，即收入來源地原則。
例如：
蘇州某企業(yè)接受美國某企業(yè)提供的產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)宜猜，設(shè)計(jì)用于a企業(yè)新產(chǎn)品泼返。如果該美國企業(yè)是在美國境內(nèi)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，同時(shí)在中國境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)姨拥，沒有代理人绅喉，則屬于境內(nèi)單位在境內(nèi)消費(fèi)他人在境外提供應(yīng)稅服務(wù)的情形渠鸽，因此應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。（收入來源地原則）
4柴罐、不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)（不征稅）：
（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)徽缚。
（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)革屠。
（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形凿试。
對上述三項(xiàng)規(guī)定的理解把握三個(gè)要點(diǎn)：一是應(yīng)稅行為的銷售方為境外單位或者個(gè)人；境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外接受應(yīng)稅服務(wù)屠阻；三是所購買的應(yīng)稅行為的必須完全在境外使用或消費(fèi)红省。（包括提供服務(wù)的連續(xù)性和完整性，以及服務(wù)的開始和結(jié)束国觉，包括中間環(huán)節(jié)均在境外）吧恃。
下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
例如：北京某公司在美國租用倉庫保管貨物，是完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)麻诀，因此不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)痕寓。
5、出口零稅率和出口免稅
出口零稅率與出口免稅都屬于應(yīng)稅行為蝇闭；出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征收增值稅呻率，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，也不能退還呻引。而零稅率是指對規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外礼仗，還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅逻悠，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場元践。
按照現(xiàn)行政策，適用增值稅零稅率跨境的服務(wù)主要有以下這12種童谒，參照“出口退稅研究”公眾號上漫畫圖解來介紹：
