文號(hào)：

稅種：稅收征管

頒布日期：2012-11-09

頒布部門：國(guó)務(wù)院

實(shí)施日期：2002-10-15

附件：

（2002年9月7日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)公布　根據(jù)2012年11月9日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》修訂）

第一章　總則

第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）的規(guī)定，制定本細(xì)則梢褐。

第二條　凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理雄妥，均適用稅收征管法及本細(xì)則；稅收征管法及本細(xì)則沒(méi)有規(guī)定的碳蛋，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行省咨。

第三條　任何部門肃弟、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無(wú)效零蓉，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行笤受，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律敌蜂、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)箩兽；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律章喉、行政法規(guī)相抵觸的汗贫，一律無(wú)效。

第四條　國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃秸脱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)落包、技術(shù)方案與實(shí)施辦法；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃摊唇、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)妥色、技術(shù)方案與實(shí)施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作遏片。

地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)嘹害，并組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享撮竿。

第五條　稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況笔呀，是指納稅人幢踏、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人许师、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍房蝉。

第六條　國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為微渠，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正搭幻；下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)改正。

下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為逞盆，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門報(bào)告檀蹋。

第七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算云芦，單項(xiàng)核定俯逾。獎(jiǎng)勵(lì)資金具體使用辦法以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制定舅逸。

第八條　稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額桌肴、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查琉历、實(shí)施稅務(wù)行政處罰坠七、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人旗笔、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人灼捂、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）夫妻關(guān)系换团；

（二）直系血親關(guān)系；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系宫蛆；

（四）近姻親關(guān)系艘包；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

第九條　稅收征管法第十四條所稱按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)耀盗，是指省以下稅務(wù)局的稽查局想虎。稽查局專司偷稅叛拷、逃避追繳欠稅舌厨、騙稅、抗稅案件的查處忿薇。

國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)裙椭，避免職責(zé)交叉躏哩。

第二章　稅務(wù)登記

第十條　國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼揉燃，信息共享扫尺。

稅務(wù)登記的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第十一條　各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè)炊汤、變更正驻、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況。

通報(bào)的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合制定抢腐。

第十二條　從事生產(chǎn)姑曙、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)迈倍、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記伤靠，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件授瘦、資料醋界。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外提完，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)形纺，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定徒欣。

稅務(wù)登記證件的式樣逐样，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第十三條　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)打肝，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記脂新，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人粗梭，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)争便，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條　納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的断医，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)滞乙，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化鉴嗤，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的斩启，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記醉锅。

第十五條　納稅人發(fā)生解散兔簇、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的垄琐，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前边酒，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的此虑，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)甚纲，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所朦前、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)介杆，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所韭寸、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前春哨，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記恩伺。

第三十三條　納稅人赴背、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種晶渠、稅目凰荚，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目褒脯，計(jì)稅依據(jù)便瑟，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額番川，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額到涂、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳颁督、代收代繳稅額践啄，稅款所屬期限、延期繳納稅款沉御、欠稅屿讽、滯納金等。

第三十四條　納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)吠裆，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表伐谈，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料硫痰；

（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證窜护；

（三）稅控裝置的電子報(bào)稅資料效斑；

（四）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

（五）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件柱徙；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件缓屠、資料奇昙。

第三十五條　扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)敌完，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳储耐、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳滨溉、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件什湘、資料。

第三十六條　實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人晦攒，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)闽撤、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

第三十七條　納稅人脯颜、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳哟旗、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的栋操，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)闸餐，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理矾芙。

納稅人舍沙、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳蠕啄、代收代繳稅款報(bào)告表的场勤，可以延期辦理；但是歼跟，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和媳。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)哈街。

第五章　稅款征收

第三十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅款征收的管理留瞳，建立、健全責(zé)任制度骚秦。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)她倘、方便納稅人、降低稅收成本的原則作箍，確定稅款征收的方式硬梁。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定胞得。

第三十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款荧止、滯納金、罰款，按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)跃巡，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)何：拧⑴灿谩⒔亓羲匦埃坏美U入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶外莲。

已繳入國(guó)庫(kù)的稅款、滯納金兔朦、罰款偷线，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。

第四十條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便烘绽、快捷淋昭、安全的原則，積極推廣使用支票安接、銀行卡翔忽、電子結(jié)算方式繳納稅款。

第四十一條　納稅人有下列情形之一的盏檐，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力歇式，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的胡野；

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資材失、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的硫豆。

計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局龙巨、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款熊响。

第四十二條　納稅人需要延期繳納稅款的旨别，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告汗茄，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單秸弛，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算洪碳。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定递览；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金瞳腌。

第四十三條　法律绞铃、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人嫂侍，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅儿捧、免稅手續(xù)冷离。減稅、免稅期滿纯命，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

享受減稅痹栖、免稅優(yōu)惠的納稅人亿汞，減稅、免稅條件發(fā)生變化的揪阿，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告疗我；不再符合減稅、免稅條件的南捂，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)吴裤；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳溺健。

第四十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則麦牺，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書鞭缭。受托單位和人員按照代征證書的要求痰洒，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款膨处，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)跺撼。

第四十五條　稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證境蜕、繳款書撑教、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明偷遗。

未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定墩瞳，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證鹦肿。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借矗烛、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧臁?br>

完稅憑證的式樣及管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定箩溃。

第四十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后瞭吃，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過(guò)銀行繳納稅款的涣旨，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證歪架。

第四十七條　納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：

（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定霹陡；

（二）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定和蚪；

（三）按照耗用的原材料止状、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定攒霹；

（四）按照其他合理方法核定怯疤。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定催束。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的集峦，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后抠刺，調(diào)整應(yīng)納稅額塔淤。

第四十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作。納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定速妖。

第四十九條　承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)高蜂，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的罕容，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)备恤、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理锦秒；但是烘跺，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外脂崔。

發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告滤淳。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任砌左。

第五十條　納稅人有解散脖咐、撤銷、破產(chǎn)情形的汇歹，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告屁擅；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算产弹。

第五十一條　稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)派歌，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：

（一）在資金痰哨、經(jīng)營(yíng)胶果、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系斤斧；

（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制早抠；

（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)撬讽，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格蕊连、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料悬垃。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第五十二條　稅收征管法第三十六條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)甘苍，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)尝蠕。

第五十三條　納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核载庭、批準(zhǔn)后趟佃，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行昧捷。

第五十四條　納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：

（一）購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)罐寨；

（二）融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額靡挥，或者利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；

（三）提供勞務(wù)鸯绿，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用跋破；

（四）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)瓶蝴，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取毒返、支付費(fèi)用；

（五）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形舷手。

第五十五條　納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的拧簸，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：

（一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；

（二）按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平男窟；

（三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)盆赤；

（四）按照其他合理的方法。

第五十六條　納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款歉眷、費(fèi)用的牺六，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的汗捡，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整淑际。

第五十七條　稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人扇住，包括到外縣（市）從事生產(chǎn)春缕、經(jīng)營(yíng)而未向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人。

第五十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定艘蹋，扣押納稅人商品淡溯、貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款簿训。

對(duì)扣押的鮮活咱娶、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品米间、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期膘侮，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限屈糊。

第五十九條　稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財(cái)產(chǎn)琼了，包括納稅人的房地產(chǎn)逻锐、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)雕薪。

機(jī)動(dòng)車輛昧诱、金銀飾品、古玩字畫所袁、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條盏档、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品燥爷。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品蜈亩，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第六十條　稅收征管法第三十八條前翎、第四十條稚配、第四十二條所稱個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶港华、直系親屬以及無(wú)生活來(lái)源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬道川。

第六十一條　稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保立宜，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證愤惰，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。

納稅保證人赘理，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人宦言、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

法律商模、行政法規(guī)規(guī)定的沒(méi)有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人奠旺，不得作為納稅擔(dān)保人。

第六十二條　納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的施流，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書响疚，寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍瞪醋、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)忿晕。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意银受，方為有效践盼。

納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的鸦采，應(yīng)當(dāng)填寫財(cái)產(chǎn)清單，并寫明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)咕幻。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人渔伯、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，方為有效肄程。

第六十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押锣吼、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)蓝厌，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行玄叠，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的拓提，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場(chǎng)读恃；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)崎苗；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行舀寓。

第六十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條胆数、第三十八條、第四十條的規(guī)定互墓，扣押必尼、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)篡撵，參照同類商品的市場(chǎng)價(jià)判莉、出廠價(jià)或者評(píng)估價(jià)估算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押育谬、查封的商品券盅、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和拍賣膛檀、變賣所發(fā)生的費(fèi)用锰镀。

第六十五條　對(duì)價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)咖刃，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人泳炉、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押嚎杨、查封花鹅、拍賣。

第六十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條枫浙、第三十八條刨肃、第四十條的規(guī)定古拴，實(shí)施扣押、查封時(shí)之景，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)斤富，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書锻狗，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押满力、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。

第六十七條　對(duì)查封的商品轻纪、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)油额，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)刻帚。

繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的潦嘶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過(guò)錯(cuò)造成的損失崇众，由被執(zhí)行人承擔(dān)掂僵。

第六十八條　納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的顷歌，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全锰蓬。

第六十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品眯漩、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)芹扭，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無(wú)法委托拍賣或者不適于拍賣的赦抖，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售舱卡，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷售队萤，納稅人也無(wú)法處理的轮锥，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理，具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定要尔。國(guó)家禁止自由買賣的商品交胚，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購(gòu)。

拍賣或者變賣所得抵繳稅款盈电、滯納金蝴簇、罰款以及拍賣、變賣等費(fèi)用后匆帚，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人熬词。

第七十條　稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任互拾，使納稅人歪今、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。

第七十一條　稅收征管法所稱其他金融機(jī)構(gòu)颜矿，是指信托投資公司寄猩、信用合作社、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國(guó)人民銀行骑疆、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)田篇。

第七十二條　稅收征管法所稱存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人箍铭、合伙企業(yè)合伙人泊柬、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

第七十三條　從事生產(chǎn)诈火、經(jīng)營(yíng)的納稅人兽赁、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的冷守，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書刀崖，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。

第七十四條　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款拍摇、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的亮钦，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法授翻，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同公安部制定或悲。

第七十五條　稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間孙咪，為法律堪唐、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人翎蹈、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止淮菠。

第七十六條　縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播荤堪、電視合陵、報(bào)紙、期刊澄阳、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告拥知。

對(duì)納稅人欠繳稅款的情況實(shí)行定期公告的辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定碎赢。

第七十七條　稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大低剔，是指欠繳稅款5萬(wàn)元以上。

第七十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)襟齿；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款姻锁，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)猜欺。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅位隶，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅开皿。

退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算涧黄。

第七十九條　當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款副瀑；抵扣后有余額的弓熏，退還納稅人。

第八十條　稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任糠睡，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律挽鞠、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

第八十一條　稅收征管法第五十二條所稱納稅人狈孔、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤信认，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。

第八十二條　稅收征管法第五十二條所稱特殊情況均抽，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤嫁赏，未繳或者少繳、未扣或者少扣油挥、未收或者少收稅款潦蝇，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。

第八十三條　稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款深寥、滯納金的期限攘乒，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算惋鹅。

第八十四條　審計(jì)機(jī)關(guān)则酝、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)闰集，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定沽讹，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計(jì)武鲁、檢查單位有稅收違法行為的爽雄，向被審計(jì)、檢查單位下達(dá)決定沐鼠、意見書挚瘟，責(zé)成被審計(jì)、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金刽沾。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定本慕、意見書，依照稅收法律侧漓、行政法規(guī)的規(guī)定锅尘，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)布蔗。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)藤违、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)纵揍、財(cái)政機(jī)關(guān)顿乒。

有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫(kù)或者以其他款項(xiàng)的名義自行處理泽谨、占?jí)骸?/p>

第六章　稅務(wù)檢查

第八十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度璧榄，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人吧雹、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)骨杂。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案雄卷、檢查搓蚪、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確丁鹉，并相互分離妒潭、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為揣钦。

稅務(wù)檢查工作的具體辦法雳灾，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第八十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項(xiàng)職權(quán)時(shí)拂盯，可以在納稅人佑女、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行记靡；必要時(shí)谈竿，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人摸吠、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿空凸、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查寸痢，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人呀洲、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的道逗，經(jīng)設(shè)區(qū)的市兵罢、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人滓窍、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿卖词、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查吏夯，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還此蜈。

第八十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（六）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)噪生，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行裆赵，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

檢查存款賬戶許可證明跺嗽，由國(guó)家稅務(wù)總局制定战授。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來(lái)情況桨嫁。

第八十八條　依照稅收征管法第五十五條規(guī)定陈醒，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的瞧甩，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)钉跷。

第八十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)肚逸，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書爷辙；無(wú)稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人朦促、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查膝晾。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書务冕。

稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣血当、使用和管理的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定禀忆。

第七章　法律責(zé)任

第九十條　納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的臊旭，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款箩退；情節(jié)嚴(yán)重的离熏，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

第九十一條　非法印制戴涝、轉(zhuǎn)借滋戳、倒賣钻蔑、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正奸鸯，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款咪笑；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款娄涩；構(gòu)成犯罪的蒲肋，依法追究刑事責(zé)任。

第九十二條　銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)钝满、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼兜粘，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的弯蚜，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正孔轴，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的碎捺，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款路鹰。

第九十三條　為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶收厨、發(fā)票晋柱、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳诵叁、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的雁竞，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳拧额、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款碑诉。

第九十四條　納稅人拒絕代扣、代收稅款的侥锦，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告进栽，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金恭垦；納稅人拒不繳納的快毛，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

第九十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定番挺，到車站唠帝、碼頭、機(jī)場(chǎng)建芙、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)没隘，有關(guān)單位拒絕的懂扼，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正禁荸，可以處1萬(wàn)元以下的罰款右蒲；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款赶熟。

第九十六條　納稅人瑰妄、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：

（一）提供虛假資料映砖，不如實(shí)反映情況间坐，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄邑退、錄音竹宋、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的地技；

（三）在檢查期間蜈七，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移莫矗、隱匿飒硅、銷毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的作谚。

第九十七條　稅務(wù)人員私分扣押三娩、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)妹懒，情節(jié)嚴(yán)重雀监，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任眨唬；尚不構(gòu)成犯罪的滔悉，依法給予行政處分。

第九十八條　稅務(wù)代理人違反稅收法律单绑、行政法規(guī)回官，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款搂橙、滯納金外歉提，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

第九十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人区转、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒(méi)收違法所得時(shí)苔巨，應(yīng)當(dāng)開付罰沒(méi)憑證；未開付罰沒(méi)憑證的废离，納稅人侄泽、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。

第一百條　稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭(zhēng)議蜻韭，是指納稅人悼尾、扣繳義務(wù)人柿扣、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象闺魏、征稅范圍未状、減稅、免稅及退稅析桥、適用稅率司草、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)泡仗、納稅期限埋虹、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議。

第八章　文書送達(dá)

第一百零一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書娩怎，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人吨岭。

受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收峦树；本人不在的辣辫，交其同住成年家屬簽收。

受送達(dá)人是法人或者其他組織的魁巩，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人急灭、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人谷遂、負(fù)責(zé)收件的人簽收葬馋。受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收肾扰。

第一百零二條　送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證畴嘶，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章集晚，即為送達(dá)窗悯。

第一百零三條　受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期偷拔，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章蒋院，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)莲绰。

第一百零四條　直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的欺旧，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或者郵寄送達(dá)蛤签。

第一百零五條　直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的辞友，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期称龙，并視為已送達(dá)留拾。

第一百零六條　有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書茵瀑，自公告之日起滿30日间驮，即視為送達(dá)：

（一）同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多躬厌；

（二）采用本章規(guī)定的其他送達(dá)方式無(wú)法送達(dá)马昨。

第一百零七條　稅務(wù)文書的格式由國(guó)家稅務(wù)總局制定。本細(xì)則所稱稅務(wù)文書扛施，包括：

（一）稅務(wù)事項(xiàng)通知書鸿捧；

（二）責(zé)令限期改正通知書；

（三）稅收保全措施決定書疙渣；

（四）稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書匙奴；

（五）稅務(wù)檢查通知書；

（六）稅務(wù)處理決定書妄荔；

（七）稅務(wù)行政處罰決定書泼菌；

（八）行政復(fù)議決定書；

（九）其他稅務(wù)文書啦租。

第九章　附則

第一百零八條　稅收征管法及本細(xì)則所稱“以上”哗伯、“以下”、“日內(nèi)”篷角、“屆滿”均含本數(shù)焊刹。

第一百零九條　稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日恳蹲；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的虐块，按休假日天數(shù)順延。

第一百一十條　稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣嘉蕾、代收手續(xù)費(fèi)贺奠，納入預(yù)算管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律错忱、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人敞嗡。

第一百一十一條　納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法航背，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定喉悴。

第一百一十二條　耕地占用稅、契稅玖媚、農(nóng)業(yè)稅箕肃、牧業(yè)稅的征收管理，按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行今魔。

第一百一十三條　本細(xì)則自2002年10月15日起施行勺像。1993年8月4日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止障贸。