長(zhǎng)期掛賬的“其他應(yīng)收款”如何平賬？這樣做很簡(jiǎn)單捆憎！

　　公司長(zhǎng)期掛賬的“其他應(yīng)收款”該如何平賬按咒？這些其他應(yīng)收款絕大部分是無(wú)法收回的迟隅。當(dāng)初之所以把它們作為其他應(yīng)收款，應(yīng)該有著許多現(xiàn)實(shí)的無(wú)奈励七。今天就為大家講一講其他應(yīng)收款的涉稅事項(xiàng)智袭。

? 1? 長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款

1、憑票入賬不等于找替票入賬

會(huì)計(jì)人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念掠抬。很多會(huì)計(jì)人第一想法是找發(fā)票報(bào)銷(xiāo)吼野，卻苦惱于找不到合情、合理两波、合法的發(fā)票瞳步，于是想起了“邪路”，找替票報(bào)銷(xiāo)腰奋，這種做法明顯是違法的单起，會(huì)計(jì)人員可能會(huì)因此承擔(dān)法律責(zé)任。

2劣坊、沒(méi)有發(fā)票也可入賬

如果費(fèi)用果真發(fā)生了嘀倒，沒(méi)有發(fā)票該怎么辦呢？無(wú)需著急局冰，沒(méi)有發(fā)票一樣是可以入賬的测蘑。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費(fèi)用，同樣能以費(fèi)用的名義入賬康二，只是這部分費(fèi)用不可以在所得稅前扣除碳胳。入賬時(shí)需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等赠摇。

3固逗、不能證實(shí)費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的，有被認(rèn)定偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)

最極端的情況是藕帜，既沒(méi)有取得發(fā)票又沒(méi)有證據(jù)表明掛賬的其他應(yīng)收款是費(fèi)用烫罩。這時(shí)會(huì)計(jì)做賬要小心了。在這種情況下洽故，如果直接費(fèi)用化處理贝攒，費(fèi)用除了不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認(rèn)定偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)时甚。

4隘弊、計(jì)提壞賬

除了做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)外哈踱，還可以考慮計(jì)提資產(chǎn)減值。其他應(yīng)收款也是可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的梨熙。做賬與計(jì)稅是兩個(gè)不同的概念开镣。針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)分類(lèi)處置咽扇，屬于費(fèi)用的需費(fèi)用化邪财；屬于薪酬、分紅的质欲，應(yīng)補(bǔ)交個(gè)稅树埠；實(shí)在收不回來(lái)的借款，會(huì)計(jì)做賬時(shí)可根據(jù)會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬嘶伟。但要注意怎憋，計(jì)提的壞賬不一定能得到稅務(wù)的認(rèn)可，在匯算清繳時(shí)要記得納稅調(diào)整九昧。

5绊袋、股東大額借款

有些股東為了逃避個(gè)稅，將工資耽装、獎(jiǎng)金愤炸、分紅等長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)收款，這正是稅務(wù)要處罰的“自作聰明”掉奄。還有一種情況是股東從公司把錢(qián)拿走了规个。這是很敏感的事情。如果金額比較大姓建，上述處理方式都不適用此情形诞仓。按照稅務(wù)的規(guī)定，股東借款當(dāng)年沒(méi)有歸還速兔，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的墅拭，稅務(wù)會(huì)將之視作分紅。

大股東欠賬的三大風(fēng)險(xiǎn)涣狗，民營(yíng)企業(yè)“家財(cái)務(wù)”的現(xiàn)象是一個(gè)頑疾——老板的錢(qián)就是公司的錢(qián)谍婉，公司的錢(qián)也是老板的錢(qián)。大股東借錢(qián)不還镀钓、債務(wù)長(zhǎng)期掛賬穗熬，可能會(huì)觸以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

一是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)丁溅。欠債還錢(qián)這是天經(jīng)地義的事唤蔗。如果公司股東只有大股東一人，或大股東夫妻兩人，這筆債務(wù)公司不會(huì)主動(dòng)向大股東追償妓柜。一旦公司發(fā)生了股權(quán)變更箱季，第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司的債務(wù)。

二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)棍掐。按照稅務(wù)的規(guī)定藏雏，股東借款超過(guò)一年沒(méi)有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作煌，稅務(wù)會(huì)將之視作分紅诉稍，應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)稅。

三是違法風(fēng)險(xiǎn)最疆。如果大股東從公司借款，手續(xù)不完整蚤告，極易觸發(fā)刑事責(zé)任努酸。

要防止上述3類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，建議借款之前通過(guò)董事會(huì)決議或股東會(huì)決議杜恰，取得股東或者董事的支持获诈，明確大股東借款不是個(gè)人私下的行為；或者簽訂借款協(xié)議心褐，約定借款利息舔涎，借款期限，企業(yè)按月計(jì)提借款利息逗爹，明確借款屬性亡嫌。當(dāng)然，更希望大股東能做到公私分明掘而，規(guī)范財(cái)務(wù)管理挟冠。這是杜絕此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的最佳方法。

? 2? 長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)的問(wèn)題

1袍睡、我司有應(yīng)付賬款知染，掛賬時(shí)間已經(jīng)超過(guò)兩年，對(duì)方單位已失聯(lián)斑胜，賬務(wù)上是不是結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入控淡？如果將應(yīng)付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入，是否需要交納增值稅和企業(yè)所得稅止潘？

如果2年未聯(lián)系上該單位掺炭，無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，需要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入覆山，不需繳納增值稅竹伸，但是需要并入收入總額按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

第六條? 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額勋篓。包括:

(一)銷(xiāo)售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

(四)股息吧享、紅利等權(quán)益性投資收益

(五)利息收入;

(六)租金收入

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入

(八)接受捐贈(zèng)收入

(九)其他收入。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)其他收入譬嚣，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入钢颂，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入拜银、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)殊鞭、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入尼桶、補(bǔ)貼收入操灿、違約金收入、匯兌收益等泵督。

2趾盐、營(yíng)改增后，長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)小腊？應(yīng)如何應(yīng)對(duì)救鲤？其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款秩冈、應(yīng)付賬款本缠、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息入问、應(yīng)付股利長(zhǎng)時(shí)間掛賬會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)丹锹，分別應(yīng)如何處理？　

答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)队他，應(yīng)該定期對(duì)賬卷仑，定期清理。

其他應(yīng)收款長(zhǎng)時(shí)間掛賬麸折，分別不同的款項(xiàng)內(nèi)容锡凝，存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）對(duì)其他單位或個(gè)人的借款，涉及繳納增值稅垢啼。

（2）對(duì)自然人股東個(gè)人借款超期未歸還窜锯，視同對(duì)股東個(gè)人的股息紅利分配交納20%個(gè)稅。

（3）對(duì)員工個(gè)人借款超期未歸還且用于購(gòu)買(mǎi)房屋或其他芭析，視同工資薪金發(fā)放交納個(gè)稅锚扎。

預(yù)付賬款，需根據(jù)形成的原因馁启，做出不同的處理驾孔。

（1）如果是確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)芍秆，可以做為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)翠勉。

（2）如果是實(shí)際貨物或相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生妖啥，只是沒(méi)有取得發(fā)票，未作賬務(wù)處理对碌，建議做相關(guān)賬務(wù)處理荆虱。

注意：因未取得合法有效憑據(jù)，相關(guān)成本費(fèi)用不得稅前列支朽们。

應(yīng)付款項(xiàng)（應(yīng)付賬款怀读、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息骑脱、應(yīng)付股利）菜枷，如果確認(rèn)無(wú)法支付，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額叁丧，繳納企業(yè)所得稅犁跪。

同時(shí)需要注意：應(yīng)付利息、應(yīng)付股利的對(duì)方如果是自然人歹袁，還可能會(huì)涉及扣繳個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)

1寝优、各種占用条舔、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益乏矾、報(bào)酬孟抗、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入钻心、信用卡透支利息收入凄硼、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入捷沸，以及融資性售后回租摊沉、押匯、罰息痒给、票據(jù)貼現(xiàn)说墨、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅苍柏。

2尼斧、第二條規(guī)定：關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題试吁。

納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)棺棵、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的烛恤，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配母怜，依照“利息、股息棒动、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅糙申。

3、企業(yè)投資者個(gè)人船惨、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)柜裸，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員粱锐，且借款年度終了后未歸還借款的應(yīng)依法征稅疙挺。

對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得怜浅，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配铐然，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅恶座；

對(duì)上述企業(yè)以外的其他企業(yè)個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得搀暑，視為對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息跨琳、股息自点、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得脉让，按照“工資桂敛、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

4溅潜、扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息术唬、股息、紅利收入滚澜，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下粗仓，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下设捐，扣繳義務(wù)人將利息潦牛、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)挡育，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付巴碗，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。