原創(chuàng)：?大創(chuàng)哥??豆芽財(cái)經(jīng)??2019-7-4

開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票本身是個(gè)比較簡(jiǎn)單的事情子房，但為了讓客戶(hù)滿(mǎn)意，專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具工作務(wù)必注意三點(diǎn)：為誰(shuí)提供了服務(wù)田度，向誰(shuí)開(kāi)發(fā)票解愤，并及時(shí)收取款項(xiàng)镇饺，防范虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

基本原則

應(yīng)遵守《關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào))奸笤、《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條第三（三）項(xiàng)等規(guī)定，也即“三流一致”揭保。

注意三點(diǎn)：為誰(shuí)提供了服務(wù)魄宏，向誰(shuí)開(kāi)發(fā)票宠互，并及時(shí)收取款項(xiàng)。

延伸閱讀：三流一致

第一點(diǎn)：為誰(shuí)服務(wù)

主要看合同約定和實(shí)際服務(wù)發(fā)生情況予跌。

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)簽訂服務(wù)協(xié)議频轿，約定服務(wù)的內(nèi)容烁焙、對(duì)象、收款時(shí)間骄蝇、金額等等。

2赚窃、正常情況下岔激，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在服務(wù)完成后，或者按照合同約定的收款時(shí)間辱匿，向客戶(hù)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票震叙。付款方、受票方和產(chǎn)品或服務(wù)受益方應(yīng)為同一經(jīng)濟(jì)主體媒楼，并與合同約定內(nèi)容一致。

3扔嵌、發(fā)票開(kāi)具的內(nèi)容，包括金額痢缎、服務(wù)內(nèi)容、購(gòu)貨方等署穗，均應(yīng)與合同約定或者當(dāng)期實(shí)際結(jié)算額嵌洼，保持一致。

第二點(diǎn)：向誰(shuí)發(fā)票

主要看發(fā)票票面上注明的“購(gòu)貨方名稱(chēng)”

4褐啡、如果簽訂合同的公司鳖昌、實(shí)際付款的公司、以及接受服務(wù)的公司许昨，三者不一致，這種合同的違約風(fēng)險(xiǎn)極高允粤，因?yàn)槊總€(gè)主體的權(quán)責(zé)利不對(duì)等翼岁，很難說(shuō)是公平正義的。

當(dāng)然琅坡，如果其他兩方是總分公司或母子公司，應(yīng)在合同中明確或提供相關(guān)的證明材料售躁。這種情形下茴晋，可以向?qū)嶋H接受服務(wù)的公司開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，而不應(yīng)當(dāng)向?qū)嶋H付款的公司開(kāi)具發(fā)票市袖。

5烁涌、實(shí)踐中酒觅，對(duì)于政府或者行政事業(yè)單位類(lèi)客戶(hù)，付款方通常是政府或者行政事業(yè)單位的集中支付機(jī)構(gòu)微峰。

對(duì)于這種情形舷丹，實(shí)際服務(wù)接收方、簽約方為政府部門(mén)蜓肆，但客戶(hù)要求發(fā)票向付款方開(kāi)具颜凯，那么就需要三方在協(xié)議中明確簽約方、服務(wù)接受方症杏、付款方的關(guān)系装获，并明確發(fā)票接受方的名稱(chēng)瑞信。

這是個(gè)消極的保險(xiǎn)方式厉颤，政府的業(yè)務(wù)一定要接凡简，政府的需要一定要滿(mǎn)足，但自己也不能被擔(dān)上“虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票”的罪名帜乞。用這樣的方式黑竞，可以在一定程度控制自己的開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)喳坠。

延伸閱讀：虛開(kāi)發(fā)票

第三點(diǎn)：及時(shí)收款

主要看是否按照約定時(shí)限收款泳梆，收款金額是否與開(kāi)票金額一致烈炭。

6宝恶、對(duì)所有的客戶(hù)，已經(jīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后垫毙，必須安排專(zhuān)人跟蹤回款情況。

超出合同約定的期限未收到款項(xiàng)的丽蝎，甚至出現(xiàn)走逃失聯(lián)的毫痕、或者收款金額與應(yīng)收金額明顯偏低的迟几，企業(yè)需要注意潛在的增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)栏笆。

需要及時(shí)聯(lián)系客戶(hù)說(shuō)明原因，確實(shí)無(wú)法收回的蚜枢，及時(shí)進(jìn)行紅沖等發(fā)票處理针饥。

7、對(duì)于開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票筷凤，企業(yè)必須在每個(gè)申報(bào)期苞七，確認(rèn)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于實(shí)際開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票對(duì)應(yīng)稅額蹂风，避免出現(xiàn)延期申報(bào)納稅的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

實(shí)際工作中慎恒，如果出現(xiàn)合同主體撵渡、付款方、受票方（即發(fā)票票面上的購(gòu)貨方）不一致的情況丹鸿，企業(yè)務(wù)必應(yīng)謹(jǐn)慎處理棚品，特殊情況下需協(xié)同法律部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行協(xié)商處理铜跑，并且及時(shí)跟進(jìn)回款情況，防范增值稅虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)掷空。

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