商業(yè)活動的分類
商業(yè)活動在財務(wù)報告中可以被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和融資活動刊苍。這個分類很在現(xiàn)金流表中有很大的用處既们。此外以上三者的劃分需要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)的不同來進(jìn)行不同的區(qū)分，如金融企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)在劃分上肯定是有不同的正什。
財務(wù)報表的元素與賬戶之間的關(guān)系
元素
財務(wù)報表的元素有資產(chǎn)啥纸、負(fù)債、所有者權(quán)益婴氮、收入與支出
賬戶
財務(wù)報表的賬戶類型有很多斯棒，“應(yīng)收賬款”與“現(xiàn)金”等等。其中有一個很特別的賬戶類型叫反賬戶主经，比較典型的是“累計折舊”
將賬戶放到元素當(dāng)中
資產(chǎn)
- 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物荣暮， 現(xiàn)金等價物要在90天內(nèi)可以變現(xiàn)才行
- 應(yīng)收賬款，需要一個“壞賬準(zhǔn)備”在此做反賬戶
- 存貨
- 金融資產(chǎn)
- 預(yù)付費(fèi)用
- 地產(chǎn)罩驻、廠房與設(shè)備：此處需要一個“累計折舊”作為反賬戶
- 在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行的投資穗酥，需要使用權(quán)益法計價
- 延遲所得稅資產(chǎn)
- 無形資產(chǎn)
負(fù)債
- 應(yīng)付賬款
- 金融負(fù)債
- 預(yù)收賬款：還沒給東西，但是先收的錢
- 應(yīng)付所得稅 應(yīng)該繳納惠遏，但是還沒繳納的部分
- 長期負(fù)債
- 延遲所得稅負(fù)債
所有者權(quán)益
- 資本 普通股每股的價格
- 追繳資本砾跃，實(shí)際繳納資本超過每股的價格指數(shù)
- 存留收益 凈收益減去股利分配后的余額
- 其他綜合性收益 外匯 養(yǎng)老金調(diào)整和其他未實(shí)現(xiàn)的利得與損失的
收入
- 銷售收入
- 利得
- 投資收入：利息或股利
支出
- 銷貨成本
- 綜合管理費(fèi)用， 如廣告节吮，管理薪水與租金等等
- 稅收
- 利息
- 損失
元素的基本等式
- 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益
- 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 實(shí)繳資本 + 末期存留收益
- 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 實(shí)繳資本 + 初期存留收益 + 收入 - 支出 - 分發(fā)股利
復(fù)式記賬法
只為了維護(hù)上面等式的成立抽高，任何一個賬戶發(fā)生了變化，其他至少有一個賬戶也應(yīng)該變化透绩。
權(quán)責(zé)發(fā)生制與相關(guān)調(diào)整
權(quán)責(zé)發(fā)生制：已收入與費(fèi)用的歸屬期來計量收入與費(fèi)用翘骂，而非是否實(shí)際收付
有四種情況運(yùn)用了這個手段：
- 預(yù)收賬款：對方給了錢 本方?jīng)]給貨”谙ǎ現(xiàn)金賬戶與預(yù)收賬款賬戶同時上升，當(dāng)貨物被提供了之后雏胃，預(yù)收賬款賬戶下降同時收入元素上升
- 應(yīng)計收入： 給了貨 對方?jīng)]給錢请毛。收入元素與應(yīng)收賬款賬戶同時上升，當(dāng)對方付錢之后瞭亮，應(yīng)收賬款賬戶下降
- 預(yù)付費(fèi)用：給了錢 對方?jīng)]給貨》椒拢現(xiàn)金賬戶下降、預(yù)付費(fèi)用賬戶上升统翩。對方給了貨之后仙蚜，預(yù)付費(fèi)用賬戶下降、支付元素上升
- 應(yīng)計費(fèi)用：對方給了貨 本方?jīng)]給錢厂汗。支出元素上升委粉、應(yīng)計費(fèi)用賬戶上升。給了錢之后娶桦，應(yīng)計費(fèi)用賬戶下降
使用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行計算時需要明確哪一項是先發(fā)生的贾节，哪一項是后發(fā)生用來平衡的。預(yù)收賬款與預(yù)付費(fèi)用都是現(xiàn)金賬戶先變化衷畦，其他的才開始變化栗涂。應(yīng)計收入與應(yīng)計費(fèi)用都是收入或者支出元素先變化，其他才開始變化祈争。
大部分資產(chǎn)都是以歷史價格來展現(xiàn)在表中的斤程，但是一些特定的資產(chǎn)會被要求展示現(xiàn)在的價格，其調(diào)整被稱為valuation adjustments菩混。其變化造成的數(shù)額差都會通過忿墅，利潤表或者“其他綜合收益”的變化，來改變所有者權(quán)益
各大表之間的聯(lián)系
- 利潤表最后確定的收益會跑到資產(chǎn)負(fù)債表的retained earning里面
- 現(xiàn)金流表最后的變化也會展現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金板塊
- 現(xiàn)金流表中的股票回購也會在資產(chǎn)負(fù)債表中的common stock 中顯示
記賬的步驟
- Journal沮峡，像日記一樣記賬
- general ledger 通過賬戶來分類
- initial trial 末期各賬戶的余額
- adjusted trial 調(diào)整后的各賬戶余額
