國家稅務(wù)總局公告2019年20號《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》從5月1日開始實施了刊咳。
這個增值稅留抵稅額怎么退呢？
稅語君今天就跟你嘮叨嘮叨儡司。
增值稅繳納采用銷項稅額減進項稅額的方式征繳娱挨，但一些企業(yè)為了擴大再生產(chǎn)和提高企業(yè)長期資產(chǎn)比例，會一次性采購不少長期資產(chǎn)捕犬，就會在當期形成大量的進項稅額跷坝，而這個進項稅額在當期和未來相當長一段時間內(nèi)會沒有大量的銷項稅額消化酵镜，就自然形成大額的期末留抵稅額，這個留抵稅額符合條件就可以申請退稅了探孝。
要怎么才算達到條件笋婿，又是怎么個退法誉裆？
就先看一個案例顿颅。
某制造企業(yè)，2019年4月法拍了一塊工業(yè)房地產(chǎn)用于擴大生產(chǎn)足丢。該房地產(chǎn)5000萬元（不含稅）粱腻，簡易計稅取得進項稅額專票250萬元。該企業(yè)之前6個月銷售收入500萬元斩跌，銷項稅額一般為65萬元绍些，專票進項稅額一般在50萬元左右，非專票進項稅額2萬元左右耀鸦。假設(shè)購入工業(yè)房地產(chǎn)后柬批，形成新的生產(chǎn)產(chǎn)能還需要6個月，也就是在未來6個月內(nèi)袖订，銷售收入形成的銷項保持65萬元左右氮帐，非專票進項稅額2萬元左右，銷售產(chǎn)品成本的進項在50萬元左右洛姑。
可以得到下表：
從上表中可以看出上沐，在2019年4月至2019年9月6個月征期中，應(yīng)納稅額為0楞艾，增量留抵稅額均大于2019年3月留抵稅額0元（2019年3月應(yīng)繳納增值稅13萬元）参咙，且6個月后到2019年9月，增量留抵稅額大于50萬元硫眯。
總體數(shù)據(jù)指標上應(yīng)該就沒有問題了蕴侧。其他條件還有這一些：
1、納稅信用等級為A級或者B級两入；
2净宵、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的谆刨；
3塘娶、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；
4痊夭、自2019年4月1日起未享受即征即退刁岸、先征后返（退）政策的。假設(shè)上述條件均能滿足她我。下面就是去申請留抵退稅了虹曙，退稅額計算如下：：
允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%
進項構(gòu)成比例規(guī)定如下：2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）迫横、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重酝碳。
該企業(yè)增量留抵稅額是：172－0＝172萬元
進項構(gòu)成比例：（50×6＋250）÷（52×6＋250）＝97.86%
允許退還的增量留抵稅額＝172×97.86%×60%＝101.00萬元
對于進項構(gòu)成比例矾踱，是這么理解，由于現(xiàn)在有非專票也可以抵扣的情況：如新進項抵扣中對飛機票疏哗、火車票可以計算抵扣呛讲，屬于非專票；還有加計抵減返奉；還有農(nóng)產(chǎn)品采購也有非專票的抵扣贝搁。這些都是非專票的抵扣，要算分母芽偏，但不能作為分子雷逆。
案例中，企業(yè)9月退了101萬元后污尉，還有71萬元膀哲，假設(shè)10月份還是跟9月的銷售情況類似，就會發(fā)現(xiàn)被碗，10月留抵退稅58萬元某宪，好像還符合前面的條件。那么10月可以退嗎蛮放？目前來說還不確定缩抡，第一批退稅要10月份才申請上去，估計到時候會有新的解釋出來包颁。
一般企業(yè)基本上就是如此來計算留抵退稅饵隙。對于有出口業(yè)務(wù)的齐遵，就先辦理免抵退稅申報故硅，申報后還有留抵稅額的腐泻，在申報留抵退稅。
這里要注意的是岳悟，進項構(gòu)成比例的分子和分母期間是2019年4月至留抵退稅申請前一期佃迄，也就是要退早點退，符合條件就申請贵少，拖得越久呵俏，計算周期就越長，構(gòu)成比例就越小滔灶，退的稅就越少普碎。
