一良拼、應(yīng)付職工薪酬：
應(yīng)付職工薪酬科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（含長(zhǎng)期聘用人員） 及為職工支付的各種薪酬筹淫，包括基本工資想际、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼皱炉、 規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）怀估、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（如職工基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)費(fèi)合搅、職業(yè)年金多搀、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等）、住房公積金等灾部。
二康铭、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目：
根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，參照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法》的通知和《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》等內(nèi)容赌髓，“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)設(shè)以下明細(xì)科目： ? ?
1从藤、基本工資（含離退休費(fèi)）：包括公務(wù)員的職務(wù)和級(jí)別工資催跪、機(jī)關(guān)工人的崗位和技術(shù)等級(jí)工資、事業(yè)人員的崗位和薪級(jí)工資夷野、離退休費(fèi)等懊蒸；對(duì)應(yīng)2019年支出經(jīng)濟(jì)分類科目中的部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目：30101基本工資、30301離休費(fèi)悯搔、30302退休費(fèi)骑丸。 ?
2、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼：經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部妒貌、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼通危，主要包括地區(qū)津貼、特殊崗位津貼灌曙、艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼菊碟、公務(wù)員（參公）的年終一次性獎(jiǎng)金；對(duì)應(yīng)部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目：30102津貼補(bǔ)貼在刺、30103獎(jiǎng)金逆害。 ?
3、規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）：包括規(guī)范合并后的公務(wù)員工作性津貼增炭、生活性補(bǔ)貼、離退休人員補(bǔ)貼拧晕、事業(yè)人員績(jī)效工資（含基礎(chǔ)性績(jī)效工資和獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資）等隙姿；對(duì)應(yīng)部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目：30102津貼補(bǔ)貼、30107績(jī)效工資厂捞、30301離休費(fèi)输玷、30302退休費(fèi)。 ?
4靡馁、改革性補(bǔ)貼：指通過轉(zhuǎn)化原用于干部職工職務(wù)消費(fèi)和福利待遇的資金欲鹏，直接發(fā)放的貨幣補(bǔ)貼，如購房補(bǔ)貼臭墨、提租補(bǔ)貼赔嚎、采暖補(bǔ)貼、物業(yè)服務(wù)補(bǔ)貼胧弛、公務(wù)交通補(bǔ)貼等尤误；對(duì)應(yīng)部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目：30102津貼補(bǔ)貼、30239其他交通費(fèi)用结缚。 ?
5损晤、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：指單位按國(guó)家規(guī)定為個(gè)人（含長(zhǎng)期聘用 人員）繳納的基本養(yǎng)老、職工年金红竭、基本醫(yī)療尤勋、生育保險(xiǎn)喘落、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等最冰；對(duì)應(yīng)部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目：30108機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老繳費(fèi)瘦棋、30109職業(yè)年金繳費(fèi)、30110職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)锌奴、30111公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助繳費(fèi)兽狭、30112其他社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、30199其他工貿(mào)福利支出鹿蜀』郏《政府會(huì)計(jì)制度》明確單位從職工工資中代扣代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)也在本明細(xì)科目核算。 ?
6茴恰、住房公積金：指單位按國(guó)家規(guī)定比例為職工繳納的住房公積金颠焦；對(duì)應(yīng)部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目：30113住房公積金⊥妫《政府會(huì)計(jì)制度》明確單位從職工工資中代扣代繳的住房公積金也在本明細(xì)科目核算伐庭。 ?
7、其他個(gè)人收入：除上述項(xiàng)目以外的其他各類收入分冈，包括福利圾另、工作考核性獎(jiǎng)金、按規(guī)定允許發(fā)放的值加班工資雕沉、編制外長(zhǎng)期聘用人員勞動(dòng)報(bào)酬等集乔；對(duì)應(yīng)部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目：30103獎(jiǎng)金、30199其他工資福利支出等坡椒。
三扰路、應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)核算步驟：
應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)核算分為計(jì)提、代扣倔叼、支付汗唱、繳納四個(gè)步驟。應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：
四丈攒、應(yīng)付職工薪酬期末余額：
應(yīng)付職工薪酬哩罪，期末貸方余額，反映單位應(yīng)付未付的職工薪酬巡验。
五识椰、實(shí)務(wù)應(yīng)用舉例：
【例1】學(xué)校是財(cái)政全供事業(yè)單位，財(cái)政通過直接支付的方式發(fā)放職工工資深碱。下表是某學(xué)校2021年12月份工資發(fā)放領(lǐng)取冊(cè)：
會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：
1腹鹉、計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬（含單位為職工計(jì)算繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）時(shí)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 — 工資福利費(fèi)用 ?422268.54 (=J10+J30+K30)
-
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用 200 (=K9)
單位管理費(fèi)用 — 工資福利費(fèi)用 ? 13195.17 (=J11+J31+K31)
貸：應(yīng)付職工薪酬 — 基本工資（含離退休費(fèi)） 134226
(=C9+D9+E9)
? ? ? ? ? ? ? ?— 國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼 11434
(=G9+H9)
-
規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）142983 (=F9)
-
其他個(gè)人收入 200 (=K9)
-
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 104441.71 (=J29)
-
住房公積金 42379 (=K29)
預(yù)算會(huì)計(jì)因?yàn)闆]有現(xiàn)金流動(dòng)敷硅，所以不做會(huì)計(jì)分錄功咒。
金蝶軟件賬務(wù)處理截圖如下：
2愉阎、按照規(guī)定代扣時(shí)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 借：應(yīng)付職工薪酬 — 基本工資 ?96689.61 (=K20)
? ? ? ? ? ? ?貸：應(yīng)付職工薪酬 — 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ?44630.43 (=G20)
-
住房公積金 42379 (=H20)
其他應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交個(gè)人所得稅 1234.18 (=I20)
其他應(yīng)收款 8446 (=J20)
預(yù)算會(huì)計(jì) 因?yàn)闆]有現(xiàn)金流動(dòng)，所以不做會(huì)計(jì)分錄力奋。
金蝶軟件賬務(wù)處理截圖如下：
3榜旦、向職工發(fā)放薪酬等時(shí)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬 — 基本工資（含離退休費(fèi)） 37536.39
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?[=(C9+D9+E9)-K20]
? ? ? ? ?— 國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼 11434
(=G9+H9)
— 規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）142983 (=F9)
— 其他個(gè)人收入 200 (=K9)
貸：財(cái)政撥款收入 ?192153.39 ? ? ? ? ? ? ? ?
預(yù)算會(huì)計(jì) 借：事業(yè)支出 — 財(cái)政撥款支出 ? 192153.39
貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 ?192153.39
金蝶軟件賬務(wù)處理截圖如下：
4、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（單位部分+個(gè)人部分）等時(shí)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬 — 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ?149072.14 (=J29+G20)
— 住房公積金 84758 (=K29+H20)
其他應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交個(gè)人所得稅 1234.18 (=I20)
其他應(yīng)收款 8446 (=J20)
貸：財(cái)政撥款收入 243510.32 ? ? ? ? ? ? ? ?
預(yù)算會(huì)計(jì) 借：事業(yè)支出 — 財(cái)政撥款支出 ? 243510.32
貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 243510.32
金蝶軟件賬務(wù)處理截圖如下：
【例2】某行政單位通過直接支付發(fā)放職工工資景殷，工資總額18萬元溅呢，其中基本工資10萬元、津貼補(bǔ)貼8萬元猿挚；統(tǒng)發(fā)時(shí)代扣個(gè)人住房公積金2.16萬元咐旧、養(yǎng)老保險(xiǎn)1.44萬元、職業(yè)年金0.72萬元绩蜻、個(gè)人所得稅1萬元铣墨；當(dāng)月直接支付繳納由單位負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)3.6萬元、住房公積金2.16萬元办绝。具體賬務(wù)處理如下表（單位：萬元）
【例3】某事業(yè)單位以財(cái)政授權(quán)方式發(fā)放人員工資總額50萬元伊约，其中基本工資30萬元，績(jī)效工資20萬元孕蝉；單位代扣個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)4萬元屡律、住房公積金6萬元、墊付水電費(fèi)1萬元降淮；當(dāng)月授權(quán)支付繳納由單位負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 10萬元超埋、住房公積金6萬元。具體賬務(wù)處理如下表（單位：萬元）
現(xiàn)行工資發(fā)放方式一般為財(cái)政統(tǒng)發(fā)骤肛、單位自行發(fā)放及財(cái)政統(tǒng)發(fā)和單位發(fā)放相結(jié)合三種方式纳本。比如在編在崗人員基本是納入財(cái)政統(tǒng)發(fā)窍蓝、編外人員由單位自行造表發(fā)放腋颠、自收自支事業(yè)單位和沒有納入統(tǒng)發(fā)范圍的單位自行發(fā)放。不管哪種形式吓笙，都改變不了單位支付薪酬的實(shí)質(zhì)淑玫，只不過發(fā)放形式和經(jīng)費(fèi)渠道不同而已。 ?
