一叽赊、應(yīng)納稅所得額計算
1.應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一允許彌補的以前年度虧損
2.應(yīng)納稅額所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額
各項目內(nèi)容
二板惑、應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
減免稅額和抵免稅額是指按照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額端礼；
1.納稅調(diào)整增加額：
（1）會計利潤已經(jīng)扣除禽笑，但稅法規(guī)定不能扣除的項目（如稅收滯納金、行政罰款等）蛤奥，應(yīng)全額調(diào)增佳镜；
（2）會計利潤已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標準（如業(yè)務(wù)招待費凡桥、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的超標部分）邀杏，應(yīng)將超過扣除標準部分調(diào)增。
2.納稅調(diào)整減少額
（1）彌補以前年度虧損唬血；（2）免稅收入和不征稅收入望蜡；（3）加計扣除項目（如研究開發(fā)費用）。
3.抵免限額是指企業(yè)來源于中國境外的所得拷恨，依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額脖律。
自2017年7月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即分國（地區(qū)）不分項）或按照不分國（地 區(qū)）不分項匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額腕侄，按照規(guī)定的稅率小泉，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限 額；上述方式一經(jīng)選擇冕杠，5年內(nèi)不得改變微姊。
三、所得稅費用的核算
