1.物料分類賬簡(jiǎn)介
中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定裳食，對(duì)存貨的核算必須采用歷史成本法哆姻，即實(shí)際成本法，如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法，例如標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行日常核算封断，應(yīng)當(dāng)在月末結(jié)算成本差異斯辰，或?qū)⒂?jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。
為滿足中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則坡疼，在傳統(tǒng)的手工帳時(shí)代彬呻，對(duì)于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，人們更傾向于采用‘加權(quán)平均法’計(jì)算物料實(shí)際成本柄瑰，即在物料發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)闸氮，產(chǎn)生的憑證只有數(shù)量，不包含金額狱意，當(dāng)月末計(jì)算物料的實(shí)際成本后湖苞，再補(bǔ)齊整月憑證；這些做法只是機(jī)械的迎合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需要详囤。
管理學(xué)任務(wù)财骨，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制應(yīng)當(dāng)分為事前計(jì)劃，事中控制和事后分析藏姐，而單一的事后核算對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展隆箩，毫無(wú)幫助。所以羔杨，采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行計(jì)價(jià)捌臊，為絕大多數(shù)咨詢公司所推薦。
在SAP系統(tǒng)中兜材，如果物料的計(jì)價(jià)方式為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格理澎，并且系統(tǒng)沒用啟用物料分類賬功能，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不一致時(shí)曙寡，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算差異糠爬，并將這筆差異計(jì)算入表外科目，這些差異通常會(huì)在月結(jié)時(shí)举庶，手工分?jǐn)傊龄N售成本和庫(kù)存子項(xiàng)目中执隧。但這種做法并不能夠使企業(yè)了解每種物料的實(shí)際成本，因?yàn)榉謹(jǐn)偛町惒]有對(duì)應(yīng)到具體的物料户侥。
2.物料分類賬術(shù)語(yǔ)中英對(duì)照及概念
實(shí)際成本?????Actual Cost
物料分類賬???Material Ledger
評(píng)估類型????? Valuation Type
移動(dòng)平均價(jià)??? Moving Average Price
標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格????? Standard Price
單級(jí)價(jià)格確定? Single-level Pricedetermination
多級(jí)價(jià)格確定? Multilevel Pricedetermination
3.物料評(píng)估的兩種方法
3.1移動(dòng)平均價(jià)V
隨每一次物料移動(dòng)而改變
建議只用于原材料及外購(gòu)物料
發(fā)票檢驗(yàn)小于當(dāng)前庫(kù)存數(shù)量時(shí)
差異可以被所有庫(kù)存吸收
[if !vml]
[endif]
（1）初始庫(kù)存：2.00元*100件=200元镀琉，V=2.00
（2）收貨：（2.0*100+3.0*100）=500，V=500/200=2.50
借：庫(kù)存
貸：GR/IR
（3）發(fā)票檢驗(yàn)：（2.00*100+4.00*100）=600蕊唐，V=600/200=3.00
?????? 借：庫(kù)存100+GR/IR300
?????????? 貸：應(yīng)付賬款
（4）出庫(kù)：600-3.00*150=150元
發(fā)票檢驗(yàn)大于當(dāng)前庫(kù)存量時(shí)
差異不能完全被庫(kù)存吸收
數(shù)量差異部分進(jìn)入價(jià)格差異科目
[if !vml]
[endif]
（1）初始庫(kù)存：2.00元*100件=200元屋摔，V=2.00
（2）收貨：（2.0*100+3.0*100）=500，V=500/200=2.50
借：庫(kù)存300
貸：GR/IR300
（3）出庫(kù)： 500-2.50*150=125替梨，V=125/50=3.00钓试，V=2.5
（4）發(fā)票檢驗(yàn)：借：GR/IR300+差異50+庫(kù)存50（因?yàn)榭偛町愂?00-300署尤，按照數(shù)量分?jǐn)偸歉?0）
??????????????????? 貸：應(yīng)付賬款400
特點(diǎn)
+每次收貨時(shí)更新庫(kù)存價(jià)值
+價(jià)格影響實(shí)時(shí)反映到庫(kù)存
+價(jià)格差異只在例外情況下發(fā)生（比如運(yùn)費(fèi)，稅額微差亚侠，關(guān)稅）
-價(jià)格影響不能被調(diào)整到完成品中
-只建議外購(gòu)材料和原材料使用（收貨時(shí)，實(shí)際價(jià)格已知的情況）
-如果錯(cuò)誤的輸入順序會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)果
-如果發(fā)票延遲可能會(huì)導(dǎo)致危險(xiǎn)的錯(cuò)誤評(píng)估
3.2標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格S
在一定期間內(nèi)保持穩(wěn)定
建議用于所有成品俗扇、半成品及所有自制產(chǎn)品硝烂。也可用于原材料
計(jì)價(jià)方法
[if !vml]
[endif]
特點(diǎn)
+所有庫(kù)存以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算
+價(jià)格至少在一段時(shí)間內(nèi)是固定的
+價(jià)格差異不影響成本對(duì)象（如生產(chǎn)訂單）
+可以通過(guò)成本組件分割計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（半成品，完成品）
+所有材料類型均可使用
-價(jià)格差異無(wú)法直接調(diào)整到最終庫(kù)存或者消耗掉的完成品中去
-兩種評(píng)估方法都無(wú)法直接將價(jià)格差異調(diào)整到相應(yīng)的庫(kù)存科目中去
-兩種方法很難分配價(jià)格差異到相應(yīng)的銷售成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）中去
-中國(guó)會(huì)計(jì)要求铜幽，期末要以實(shí)際成本核算庫(kù)存及銷貨成本
3.3解決方法
1）使用手工分配差異科目到相應(yīng)庫(kù)存及銷售成本科目中去(根據(jù)核算規(guī)則滞谢，如加權(quán)平均等)
2）SAP提供物料分類賬功能自動(dòng)實(shí)現(xiàn)分配的計(jì)算
4.物料分類賬原理及使用
概念
[if !supportLists]?? [endif]物料分類賬是按照物料的明細(xì)分類賬，它平行于總賬除抛。也就是說(shuō)它不會(huì)直接影響總賬和形成會(huì)計(jì)分錄狮杨。
[if !supportLists]?? [endif]每個(gè)物料主數(shù)據(jù)在物料分類賬中都是一個(gè)明細(xì)科目，系統(tǒng)自動(dòng)在該明細(xì)分類賬中記錄下所有的和該物料相關(guān)的業(yè)務(wù)到忽，從而可以按期間（月）計(jì)算該物料的實(shí)際成本橄教。
[if !vml]
[endif]
多種貨幣
[if !supportLists]?? [endif]物料分類賬中，最多可設(shè)3種貨幣進(jìn)行計(jì)量喘漏。
[if !vml]
[endif]
生產(chǎn)處理的級(jí)別
[if !supportLists]?? [endif]物料分類賬著重在物料的取得护蝶。
[if !supportLists]?? [endif]物料的取得不僅局限于外購(gòu)，還包括內(nèi)部取得翩迈，包括生產(chǎn)持灰、工廠間轉(zhuǎn)移等。
[if !vml]
[endif]
[if !supportLists]?? [endif]物料分類賬中包括單級(jí)和多級(jí)的概念负饲。
[if !supportLists]?? [endif]所謂單級(jí)就是指單個(gè)物料及其取得過(guò)程堤魁。
[if !supportLists]?? [endif]單個(gè)物料取得過(guò)程中產(chǎn)生的價(jià)值和數(shù)量都是基于單級(jí)的概念進(jìn)行收集。
[if !vml]
[endif]
[if !supportLists]?? [endif]下圖中描繪了3個(gè)級(jí)別返十。
[if !supportLists]?? [endif]其中l(wèi)evel 1表示的是外購(gòu)的情況妥泉。
[if !supportLists]?? [endif]Level2,Level3表示的是內(nèi)部生產(chǎn)的情況
[if !vml]
[endif]
初始成本估算
[if !supportLists]?? [endif]在工單建立時(shí)，采用物料的標(biāo)準(zhǔn)成本及作業(yè)的計(jì)劃價(jià)格作為單價(jià)進(jìn)行初始的成本估算吧慢。
[if !vml]
[endif]
