摘抄自知乎

結(jié)合我的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)动羽，談?wù)剝?nèi)控審計(jì)中訪談的幾個(gè)要點(diǎn)，實(shí)際上以下幾點(diǎn)在不同行業(yè)渴邦、不同的審計(jì)類型中拘哨，都有一定的適用性：

1）提前做好功課谋梭，心中有數(shù)不慌張

就內(nèi)控審計(jì)來(lái)說(shuō)倦青，現(xiàn)場(chǎng)工作前我們一般會(huì)讓被審單位提供規(guī)章制度、操作指引或內(nèi)控手冊(cè)之類的書面文件姨夹，這是我們判斷被審單位內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性的起點(diǎn)，也是我們?cè)O(shè)計(jì)訪談提綱的重要參考峭沦；除了條條框框的規(guī)章制度逃糟，我們還應(yīng)盡可能獲取被審單位的諸如年度總結(jié)吼鱼、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、重大事項(xiàng)的會(huì)議紀(jì)要之類能反映其日常管理及經(jīng)營(yíng)決策情況的資料地粪，從這些資料中我們重點(diǎn)關(guān)注被審單位的業(yè)務(wù)模式及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)琐谤，通過(guò)“了解業(yè)務(wù)模式 - 識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn) - 設(shè)計(jì)控制點(diǎn)”來(lái)確定訪談中需重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)循環(huán)和管控環(huán)節(jié)蟆技。

2）從高層到中層再到基層斗忌，關(guān)注點(diǎn)各有側(cè)重

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，訪談的順序一般是從高層到基層织阳，這樣的安排和我們從宏觀到微觀的認(rèn)知順序是一致的。不同層級(jí)訪談的關(guān)注點(diǎn)是不同的造挽，實(shí)際上弄痹，與高層的訪談是我們?cè)u(píng)價(jià)控制環(huán)境的重要方式饭入，如果內(nèi)控環(huán)境薄弱界酒，有效的內(nèi)控體系也就失去了根基。內(nèi)部控制的局限性在于其無(wú)法防范高層凌駕于內(nèi)控之上毁欣，因此，高管人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度及認(rèn)知程度在很大程度上決定了內(nèi)控體系的有效性饭耳，如果高層對(duì)內(nèi)控不甚了解葛闷、采取了輕視退盯、甚至抵觸的態(tài)度，很難想象內(nèi)部控制體系能有效運(yùn)行疯暑。對(duì)中層和基層人員的訪談則具體很多怔揩，更多的集聚于業(yè)務(wù)循環(huán)和具體操作層面右蕊，比如通過(guò)訪談我們要了解五個(gè)W，即who 誰(shuí)來(lái)做, when 什么時(shí)候做饶囚，where 在哪里做鸠补，how 怎么做嘀掸， what 控制手段以什么為載體紫岩；在我們了解了書面制度的基礎(chǔ)上睬塌，訪談就是要確認(rèn)理想與現(xiàn)實(shí)是否一致（制度不更新的情況時(shí)有發(fā)生），了解實(shí)務(wù)操作是后面內(nèi)控測(cè)試的基礎(chǔ)梨与。

3）撒大網(wǎng)堕花，捕小魚

在訪談中，不要在初始提問(wèn)時(shí)就將問(wèn)題限定的過(guò)窄瞄崇，一定要寬泛一些，給訪談對(duì)象更大的發(fā)揮空間苏研。比如和倉(cāng)儲(chǔ)部門人員訪談時(shí)腮郊，直接問(wèn)“貨物出入庫(kù)是怎么管理的摹蘑？”就不如問(wèn)“日常工作有哪些轧飞，具體做些什么？”這樣的問(wèn)法被訪談人員更容易回答大渤，不會(huì)出現(xiàn)不知如何作答的尷尬場(chǎng)面，而且在其主動(dòng)介紹的過(guò)程中往往能發(fā)掘一些提綱之外的東西泵三，發(fā)現(xiàn)事先沒(méi)有關(guān)注到或是意料之外的細(xì)節(jié)衔掸，以此作為突破口設(shè)計(jì)測(cè)試程序就更有針對(duì)性了。訪談時(shí)切忌照著流程圖一個(gè)一個(gè)控制點(diǎn)的去向訪談對(duì)象求證敞映，這樣很難發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的信息；所謂撒大網(wǎng)就是使用宏觀些的問(wèn)題給對(duì)方發(fā)揮空間驱显，捕小魚則是充分捕捉每個(gè)細(xì)節(jié)瞳抓，及時(shí)調(diào)整訪談方向伏恐。當(dāng)然，訪談時(shí)讓對(duì)方多開口是好的翠桦，但也要適當(dāng)引導(dǎo)談話方向、控制節(jié)奏销凑，避免被對(duì)方帶得偏離主題。

4）順藤摸瓜澎蛛，深入挖掘

訪談過(guò)程中我們通常會(huì)了解到一些與自己理解不一致或者與常識(shí)矛盾的信息蜕窿，這就是我們進(jìn)一步提問(wèn)的線索谋逻，一定要及時(shí)記錄桐经，在后續(xù)提問(wèn)中對(duì)此進(jìn)行深入挖掘，不能淺嘗輒止阴挣；對(duì)于自己一下子沒(méi)有理解的地方，也要及時(shí)追問(wèn)茎芭、搞清原因，不怕露怯骗爆、就怕漏過(guò)蔽介。一個(gè)有效的訪談不是按照事先準(zhǔn)備的提綱照本宣科進(jìn)行的摘投，而是隨著訪談對(duì)象的回答虹蓄，逐步調(diào)整焦點(diǎn)，順勢(shì)而為外臂。所謂順藤摸瓜，就是要在訪談中抓住線索宋光，刨根問(wèn)底、發(fā)揮發(fā)散性思維罪佳，直到充分解除自己的疑慮方可罷休。舉個(gè)例子赘艳，訪談中對(duì)某一業(yè)務(wù)管控措施的充分性心存疑慮，但又沒(méi)法一下拿定主意時(shí)蕾管，先不要拋出自己的觀點(diǎn)，反問(wèn)對(duì)方“你覺(jué)得某某業(yè)務(wù)有什么風(fēng)險(xiǎn)旭蠕？”婴梧，再進(jìn)一步追問(wèn)“你認(rèn)為你們的管控措施到位了么下梢？"等塞蹭，通過(guò)類似這樣的問(wèn)題讓對(duì)方去辯解讶坯，一方面可以使我們?nèi)娴目创龁?wèn)題，另一方面也為我們提供了素材以便有效反駁對(duì)方的觀點(diǎn)辆琅。

5）不怕啰嗦，重要問(wèn)題反復(fù)確認(rèn)

訪談中對(duì)于某些重要問(wèn)題的詢問(wèn)絕不是一次完成的娩井，對(duì)同一個(gè)問(wèn)題我們可以從不同角度向不同的對(duì)象確認(rèn)，一個(gè)人說(shuō)假話容易洞辣，所有人異口同聲的說(shuō)假話就難了很多昙衅，我們可以從中發(fā)現(xiàn)是否存在說(shuō)法不一、前后矛盾的地方而涉。但是有些情況下我們只能向一個(gè)人求證，我想強(qiáng)調(diào)的是即使就同一訪談對(duì)象啼县，對(duì)某些問(wèn)題的反復(fù)確認(rèn)也是同樣有必要的沸久，對(duì)于大多數(shù)未經(jīng)專門訓(xùn)練的人來(lái)說(shuō)余蟹，想把一個(gè)不存在、與事實(shí)不符的事不露痕跡的說(shuō)圓滿并不是一件容易的事客叉，特別是在反復(fù)的追問(wèn)之下。如果確實(shí)懷疑訪談對(duì)象在某些問(wèn)題上沒(méi)有吐露實(shí)情卵慰，審計(jì)師可以考慮在談話中選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)、以不同角度多次切入裳朋，既要有一定突然性（讓對(duì)方來(lái)不及考慮）吓著、又要給對(duì)方施加一定壓力，通過(guò)觀察對(duì)方反應(yīng)決定是否采取進(jìn)一步措施绑莺。實(shí)踐證明這種來(lái)回來(lái)去的詢問(wèn)絕不是啰嗦，有些問(wèn)題真的就能這么挖出來(lái)纺裁。

最后，我想補(bǔ)充的是栋豫，訪談技能是一項(xiàng)綜合素質(zhì)，光靠交流丧鸯、溝通的能力肯定是不夠的嫩絮，也需要審計(jì)人員自身具備扎實(shí)的專業(yè)素養(yǎng)和豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)丛肢，也就是一定要肚子里要有貨絮记，這是提高訪談效果的根本保障；有了自身的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)儲(chǔ)備作為基礎(chǔ)派敷，再結(jié)合上面談到的一些溝通策略，多加練習(xí)篮愉、不斷總結(jié)，形成適合自己訪談風(fēng)格是每個(gè)審計(jì)師的必經(jīng)之路试躏。