一、整合稅收行政爭端解決資源台丛，理順不同解決機制間的關(guān)系耍缴。要準(zhǔn)確定位各種爭端解決機制的功能和作用，將稅收行政復(fù)議定位為及時有效經(jīng)濟的行政救濟機制挽霉，并且在稅收行政爭端解決機制中起主要作用防嗡，大量的稅收行政爭端應(yīng)當(dāng)在這個階段解決。稅收行政訴訟應(yīng)當(dāng)定位于最權(quán)威的稅收行政爭端解決機制侠坎，也是最終的行政爭端解決機制蚁趁。稅收行政信訪定位于稅收行政復(fù)議、行政訴訟制度的補充制度实胸，其處理范圍是稅收行政復(fù)議和行政訴訟不能解決的申訴或者爭端他嫡，屬于行政復(fù)議或者行政訴訟受案范圍的案件番官，應(yīng)當(dāng)一律交由行政復(fù)議或者行政訴訟處理。對于經(jīng)過行政復(fù)議或者行政訴訟處理的稅收爭端钢属，不應(yīng)當(dāng)再納入信訪范疇徘熔。同時，采取有效措施淆党，比如錯案責(zé)任追究制等辦法酷师，提高稅收行政復(fù)議和行政訴訟的辦案質(zhì)量，確比疚冢“案結(jié)事了”窒升，避免當(dāng)事人信訪。另一方面慕匠，要加強對信訪人的教育饱须，引導(dǎo)其息訴罷訪，對于纏訪台谊、鬧訪的信訪人要依法嚴(yán)肅處理蓉媳，確保正常的信訪秩序」Γ總之酪呻，應(yīng)當(dāng)進一步整合各種稅收行政爭端解決機制，完善稅收行政復(fù)議盐须、行政訴訟和信訪制度玩荠，按照公正和效率原則，適當(dāng)擴大救濟范圍贼邓、完善審理機制阶冈、豐富結(jié)案方式等，使三種制度實現(xiàn)在功能上互為補充塑径，功效上相互加強女坑，關(guān)系上相輔相成、各展所長统舀，從而實現(xiàn)多層次匆骗、全方位地解決稅收行政爭端，促進稅收征納關(guān)系和諧誉简。
二碉就、對于基層稅務(wù)局提出的稅收政策問題建立清單管理答復(fù)制度。建立政策問題庫闷串，由專人負責(zé)收集問題瓮钥，對納入問題庫的稅收政策問題，實施滾動式清單管理，明確責(zé)任單位和答復(fù)時限骏庸。使基層單位遇到政策問題事事有回復(fù)毛甲，件件能落實。建立專門的咨詢機構(gòu)加強稅務(wù)機關(guān)與納稅人具被、稅務(wù)干部之間的溝通玻募，將典型性普遍性的問題予以歸納分析，了解稅收情況的動態(tài)變化一姿，定期反映給決策機構(gòu)七咧，并及時將結(jié)果或意見反饋給相關(guān)人員。建立行政復(fù)議和行政訴訟案例庫叮叹，為基層稅務(wù)部門應(yīng)對行政復(fù)議和行政訴訟提供參考艾栋。
三、建立利益表達和反應(yīng)機制和矛盾糾紛預(yù)警與排查機制蛉顽，實現(xiàn)征納和諧溝通蝗砾。征納矛盾有一個醞釀、發(fā)生携冤、發(fā)展的過程悼粮，重視征納矛盾工作，定期對征納矛盾問題進行排查梳理曾棕，積極排查和穩(wěn)妥疏導(dǎo)各類矛盾糾紛扣猫，要把工作重點從事后處置轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防，關(guān)口前移翘地，進一步健全納稅人信訪苗頭和矛盾糾紛的排查調(diào)處機制申尤，除 12366、來信來訪等渠道外衙耕，還要采取局長接待日昧穿、明查暗訪、定期召開座談會等渠道收集納稅人的意見和建議臭杰；健全來信來訪的管理辦法粤咪，明確對納稅人反映問題進行調(diào)查處理的要求和責(zé)任，把工作做到事發(fā)之前渴杆、把問題解決在事發(fā)之初、把矛盾化解在萌芽狀態(tài)宪塔，做到“發(fā)現(xiàn)的早磁奖、化解的了、控制的住某筐、處理的好”比搭。
四、建立完善稅務(wù)事先裁定制度南誊。事先裁定身诺，是指稅務(wù)機關(guān)就納稅人申請的關(guān)于其未來預(yù)期發(fā)生的交易和特定事項應(yīng)如何適用稅法而專門發(fā)布解釋性文件進行確認的制度和程序的總稱蜜托。它具有事先性、特定性霉赡、適用性和服務(wù)性等特點橄务，能夠提前為納稅人和稅務(wù)機關(guān)雙方提供稅法適用的確定性、一致性和統(tǒng)一性穴亏。實施事先裁定制度作為一項體現(xiàn)公眾信任原則蜂挪、延伸稅法的預(yù)測作用、拓展納稅服務(wù)空間嗓化、降低稅收風(fēng)險棠涮、提高納稅遵從度的稅收制度安排，對我國稅收征納雙方而言刺覆，都有著重要意義严肪。通過確定事先裁定的范圍，對符合要求的納稅爭端事項采取事先裁定的做法谦屑，提高行政效率驳糯，減少事后的行政復(fù)議和訴訟風(fēng)險。
五伦仍、建立和完善稅務(wù)行政調(diào)解结窘、和解制度。對行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為充蓝、行政賠償隧枫、行政獎勵等發(fā)生爭端，指導(dǎo)基層稅務(wù)機關(guān)依法用行政調(diào)解谓苟、和解的方式解決征納矛盾官脓，簡化救濟程序。建議從立法上明確承認爭端解決機制中的和解調(diào)解制度,是對現(xiàn)行行政復(fù)議和訴訟制度的必要完善涝焙。和解卑笨、調(diào)解機制既可適用于稅務(wù)行政程序,也可適用于稅務(wù)復(fù)議和訴訟程序,主要分為事前和解、復(fù)議和解仑撞、訴訟和解赤兴。首先要明確和解調(diào)解的原則,即自愿原則、合法原則隧哮、公平公正原則和誠實守信原則桶良。其次要限定和解調(diào)解的適用范圍，一般羈束行政行為不適用調(diào)解;只有存在一般違法或不合理,通過調(diào)解可以低成本沮翔、高效率地糾正這種違法或不合理時,才適用調(diào)解;對于完全合法的具體行政行為及無效具體行政行為不能調(diào)解;對不合法或不適當(dāng)?shù)木唧w行政行為可以依法撤銷陨帆、改正;對納稅人依法應(yīng)繳納的稅款、滯納金和依法應(yīng)受到的行政處罰不能作為調(diào)解的對象,稅務(wù)機關(guān)無權(quán)作出妥協(xié)和讓步。第三要明確和解調(diào)解的法定程序:和解程序啟動;協(xié)調(diào)和溝通;知情權(quán)保障;和解協(xié)議達成,制作行政復(fù)議調(diào)解書或行政復(fù)議和解書予以確認,及時送達當(dāng)事人執(zhí)行疲牵。第四要賦予和解調(diào)解的法律效力承二。要通過立法確立和解調(diào)解制度,將和解調(diào)解作為一種法定結(jié)案方式予以確認,明確稅收和解生效的實體要件和法律程序,明確調(diào)解協(xié)議的法律效力。
六纲爸、推行總法律顧問制度和稅務(wù)公職律師制度亥鸠。黨的十八屆四中全會提出要普遍建立法律顧問制度，總局也明確提出“研究建立稅務(wù)系統(tǒng)法律顧問制度”缩焦。當(dāng)前依法治稅步入新常態(tài)读虏，納稅人維權(quán)意識逐漸覺醒，對稅務(wù)人員法治思維和法治能力也提出了越來越高的要求袁滥，在稅收領(lǐng)域引入法律顧問制度已成為各級稅務(wù)機關(guān)的普遍共識與現(xiàn)實選擇盖桥。建立稅收法律顧問制度和稅務(wù)公職律師制度，有利于稅務(wù)機關(guān)提高依法決策题翻、依法行政水平揩徊，有利于稅務(wù)機關(guān)切實把法治思想和法治精神貫穿到依法治稅的全過程。同時嵌赠，推行總法律顧問制度和稅務(wù)公職律師制度塑荒，也是滿足日益增加的稅收法律事務(wù)的需要，以更好地統(tǒng)籌利用內(nèi)外部法治資源姜挺，充分發(fā)揮總法律顧問和稅務(wù)公職律師在納稅爭端解決和推進依法行政中的作用齿税。
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