財(cái)務(wù)三大報(bào)表之間所有的勾稽關(guān)系明細(xì)淤齐，最生動(dòng)的解說(shuō)股囊，必轉(zhuǎn)！

張熙庭會(huì)計(jì)之音? 今天

　　沒(méi)有關(guān)注張熙庭會(huì)計(jì)公眾號(hào)的更啄，可以長(zhǎng)按上面二維碼稚疹，先關(guān)注。已經(jīng)關(guān)注的祭务，請(qǐng)你動(dòng)動(dòng)小手内狗，先點(diǎn)擊上方的藍(lán)色字體，再點(diǎn)擊右上方的...符號(hào)义锥，就可以設(shè)為置頂柳沙，或設(shè)為星標(biāo)了。謝謝拌倍。

　　張熙庭（微信公眾號(hào)zhanlueyusuan）：之前看過(guò)一些關(guān)于三大報(bào)表的解說(shuō)赂鲤，都不是很生動(dòng)、很貼切柱恤，都不能讓普通人一聽(tīng)就明白数初。今天的這個(gè)，我看說(shuō)的很好膨更，就趕緊轉(zhuǎn)載過(guò)來(lái)妙真，與大家一起分享。要是碰到了不太明白會(huì)計(jì)工作的老板荚守，會(huì)計(jì)人們也可以按照這個(gè)邏輯講給你們的老板聽(tīng)珍德。提醒：文章是老文章，個(gè)別地方可能隨著現(xiàn)行政策的變化而變化矗漾，比如文章中所寫(xiě)所得稅率锈候，還是為幾年前的33%。大家借鑒看敞贡，重點(diǎn)看其理解的思路泵琳。

　　先看一看資產(chǎn)負(fù)債表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在出報(bào)表的那一時(shí)刻获列，這個(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債情況如何谷市，是窮還是富，窮的話击孩，窮到什么地步迫悠，富得話，富得是不是流油巩梢。所以创泄，這張報(bào)表，關(guān)鍵一點(diǎn)是看是什么時(shí)候出的括蝠，時(shí)點(diǎn)對(duì)這張報(bào)表的影響很大鞠抑，因?yàn)椋蛱旄F忌警，不一定今天就窮搁拙，今天富，不一定明天也一定也會(huì)福法绵，三十年河?xùn)|感混，四十年河西，沒(méi)有一個(gè)人會(huì)在一輩子總是一個(gè)狀況礼烈，對(duì)吧弧满。在這張報(bào)表時(shí)，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益此熬。如何理解呢庭呜，就是，我現(xiàn)在擁有的一切犀忱，不外乎來(lái)源于兩個(gè)方面募谎，一個(gè)是本來(lái)就是自己的，另一個(gè)就是借來(lái)的阴汇，自己有的数冬，再加上借來(lái)的，當(dāng)然就是我現(xiàn)在擁有的一切搀庶。在會(huì)計(jì)上拐纱，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)哥倔，而借來(lái)的錢秸架，就是負(fù)債，自己的咆蒿，就叫權(quán)益东抹。這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”蚂子。

　　再看一看利潤(rùn)表或損益表，這張報(bào)表主要是告訴我們缭黔，在一段時(shí)間里食茎，這個(gè)公司損益情況如何，就是說(shuō)馏谨，在一段時(shí)間里董瞻，是賺了還是賠了，如是賺了田巴，賺多少，如果是賠了挟秤，賠多少壹哺。所以，這張報(bào)表關(guān)鍵一點(diǎn)艘刚，就是看這段時(shí)間有多長(zhǎng)管宵，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年的時(shí)間攀甚。在這張表里箩朴，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)秋度，這個(gè)關(guān)系就太簡(jiǎn)單炸庞，就不用多解釋了。

　　我們?cè)倏匆豢船F(xiàn)金流量表荚斯，這張報(bào)表主要是告訴我們埠居，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金事期，付出去了多少現(xiàn)金滥壕，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報(bào)表的關(guān)鍵也是要看這段時(shí)間有多長(zhǎng)了兽泣，這一點(diǎn)同利益表或損益表一樣绎橘。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金唠倦，等于余下的現(xiàn)金称鳞，這個(gè)關(guān)系也十分簡(jiǎn)單，就不用多解釋了稠鼻。

　　講到這里胡岔，大家可能覺(jué)得，會(huì)計(jì)報(bào)表真是太簡(jiǎn)單了枷餐，這些關(guān)系真是小學(xué)生都東西靶瘸。是的苫亦，這是從大的層面上來(lái)說(shuō)，是很簡(jiǎn)單的怨咪，因?yàn)楸乇M是表內(nèi)的關(guān)系屋剑，大多數(shù)是一些加加減減，然后匯總诗眨，只要明白各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)的加減關(guān)系唉匾，同時(shí)計(jì)算沒(méi)有什么問(wèn)題，一般不會(huì)出什么錯(cuò)匠楚。但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系”巍膘，特別是資產(chǎn)負(fù)債表里的那個(gè)“勾稽關(guān)系”，就是資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益芋簿，這個(gè)是會(huì)計(jì)的一個(gè)核心原理之一峡懈，很多會(huì)計(jì)平衡的概念，都是從這個(gè)等式引申出來(lái)的与斤，正可謂肪康，最簡(jiǎn)單的邏輯，涵含著最復(fù)雜的道理撩穿。所以說(shuō)磷支，不要小看看擬簡(jiǎn)單而平淡的東西，其實(shí)食寡，細(xì)細(xì)琢磨起來(lái)雾狈，會(huì)得出很多更深層次的道理來(lái)。

　　好了抵皱，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后箍邮，我們?cè)賮?lái)看一看這些表的表間“勾稽關(guān)系”吧。

　　我們先來(lái)看一看資產(chǎn)負(fù)債表同損益表（或利潤(rùn)表）之間的“勾稽關(guān)系”叨叙。

　　資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期未數(shù)減去期初數(shù)锭弊，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)，因?yàn)槔薮恚Y產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表味滞，而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期钮呀，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤(rùn)的差額剑鞍，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤(rùn)的增量。那可能有人要問(wèn)了爽醋，為什么單單拿未分配利潤(rùn)來(lái)比較呢蚁署，不拿其他的來(lái)比較呢？首先簡(jiǎn)單解釋一下蚂四，什么叫未分配利潤(rùn)光戈，未分配利潤(rùn)就是企業(yè)支付成本費(fèi)用哪痰，取得收入，然后交了稅金久妆，付完利息后晌杰，將余下的利潤(rùn)分給股東之后，最后余下的錢筷弦，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果肋演，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤(rùn)下來(lái)烂琴，做個(gè)最后的了結(jié)爹殊，而其他的項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上奸绷，而不是通過(guò)表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的梗夸。

　　再來(lái)看一看資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系”。

　　資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系健盒，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)称簿，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量扣癣。 資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表憨降，表間關(guān)系的原理同上父虑。想進(jìn)一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物授药，這個(gè)概念對(duì)于現(xiàn)金流量表來(lái)說(shuō)士嚎，是非常重要的。現(xiàn)金大家都明白悔叽，就是實(shí)實(shí)在在的票子和放在銀行里的銀行存款莱衩，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物是個(gè)什么概念呢娇澎？顧名思義笨蚁，就是可以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來(lái)看待的，那企業(yè)里趟庄，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢括细？主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資等戚啥，那為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢奋单？主要是因?yàn)樗麄兛梢噪S時(shí)的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場(chǎng)上賣了猫十，換回現(xiàn)金览濒，這個(gè)同現(xiàn)金沒(méi)有太大的差異呆盖，除了可以從交易市場(chǎng)上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接做為支付手段匾七，支付給客戶絮短，因此求冷，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中臼婆，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的燃少，在會(huì)計(jì)上邑贴，就叫現(xiàn)金等價(jià)物席里。

　　至于損益表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，要通過(guò)很多的運(yùn)算才可以說(shuō)明拢驾，比較復(fù)雜奖磁，我們可以在以后的時(shí)間里，和大家具體的討論繁疤。要注意的是咖为，這兩張報(bào)表，有他們的相同之處稠腊，也有他們的不同之處躁染。所謂相同之處就是，他們都是時(shí)期報(bào)表架忌，就是反映一段時(shí)期內(nèi)的一些活動(dòng)情況吞彤，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況叹放；所謂不同之處就是饰恕，編制的基礎(chǔ)不同，在會(huì)計(jì)上井仰，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)埋嵌，有兩種不同的處理方法，一種叫收付實(shí)現(xiàn)制俱恶，就是真正收到錢莉恼，才叫收入，在會(huì)計(jì)上才確定收入速那，真正支付錢時(shí)俐银，才叫支出，在會(huì)計(jì)上才確定為成本費(fèi)用端仰，而無(wú)論這筆錢是不是應(yīng)該由收付的當(dāng)時(shí)期間負(fù)擔(dān)捶惜，這個(gè)可能好理解一點(diǎn)，再來(lái)一個(gè)不好理解的荔烧，就是另一種處理方法吱七，叫權(quán)責(zé)發(fā)生制汽久，什么意思呢，與收付實(shí)現(xiàn)制正好對(duì)著來(lái)踊餐，就是在會(huì)計(jì)上確定收入和成本費(fèi)用時(shí)景醇，不是看是不是真正收到或支出的錢，而是看這些收入和支出是不是“應(yīng)該”由當(dāng)期負(fù)擔(dān)吝岭，不由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的三痰，就不確定，而是等到應(yīng)該負(fù)擔(dān)的期間再確認(rèn)窜管。還真是有點(diǎn)讓人不好理解散劫，難怪有人說(shuō)學(xué)會(huì)計(jì)和律師的這幫人，都是“狡猾狡猾的”幕帆，呵呵获搏。

　　好了，以上我們聊了二個(gè)方面的問(wèn)題失乾，一個(gè)是企業(yè)中有哪些報(bào)表常熙，二個(gè)是這些報(bào)表是個(gè)什么關(guān)系。那如果手頭上有了這些報(bào)表碱茁，同時(shí)也通過(guò)上面的方法裸卫，確認(rèn)也這些報(bào)表從形式上沒(méi)有什么問(wèn)題，也就是說(shuō)早芭，這些會(huì)計(jì)人員至少說(shuō)得象是真的彼城，那我們應(yīng)該如何來(lái)看懂這些報(bào)表呢诅蝶？

　　在第一部分中退个，我們講了在一般的企業(yè)中，有哪些報(bào)表调炬，這些報(bào)表主要告訴我們什么信息语盈，以及表內(nèi)及表間是什么關(guān)系。

　　下面我想簡(jiǎn)單的講一下缰泡，拿這些報(bào)表后刀荒，重點(diǎn)看哪些地方，以便得到報(bào)表的主要信息棘钞。由于要得到企業(yè)的一些深層次的信息缠借，必須結(jié)合幾個(gè)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目一起來(lái)分析，因此宜猜，我們先講一講各個(gè)報(bào)表的形式結(jié)構(gòu)泼返，然后再講一講用于分析報(bào)表的分析方法及幾個(gè)主要的分析指標(biāo)比率的含義。

　　首先我們來(lái)看一看這些報(bào)表的形式結(jié)構(gòu)姨拥，先看一看資產(chǎn)負(fù)債表绅喉。

　　正如我們?cè)谇耙粋€(gè)部分所講的渠鸽，資產(chǎn)負(fù)債表是一張時(shí)點(diǎn)報(bào)表，也就是說(shuō)柴罐，在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上徽缚，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況如何。過(guò)了這個(gè)時(shí)點(diǎn)革屠，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況就會(huì)不一樣了凿试，所以，拿到這張表的第一反應(yīng)屠阻，就是要看一看是什么時(shí)點(diǎn)的報(bào)表红省，這一點(diǎn)很重要。

　　從資產(chǎn)負(fù)債表的表結(jié)構(gòu)來(lái)看国觉，國(guó)外的表結(jié)構(gòu)一般是上下結(jié)構(gòu)的吧恃，也就是說(shuō)，將資產(chǎn)負(fù)債表分成上下兩部分麻诀，將資產(chǎn)放在表的上半部分痕寓，下半部分依次是負(fù)債和權(quán)益；而中國(guó)的表結(jié)構(gòu)一般是左右結(jié)構(gòu)的蝇闭，就是將表分成左右兩個(gè)部分呻率，將資產(chǎn)放在表的左邊部分，右邊的上半部分放負(fù)債呻引，下半部分是權(quán)益礼仗。但無(wú)論是上下結(jié)構(gòu)，還是左右結(jié)構(gòu)逻悠，只要是資產(chǎn)負(fù)債表元践，都依據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益這個(gè)公式進(jìn)行編制的，這個(gè)公式全世界一樣童谒，沒(méi)有什么中國(guó)特色单旁。同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表里饥伊，資產(chǎn)和負(fù)債的各自的明細(xì)項(xiàng)目象浑，都是按資產(chǎn)或負(fù)債的流程性大小順序來(lái)排列的，即琅豆，流動(dòng)性高的放在前面愉豺，流動(dòng)性差的放在后面。所謂流動(dòng)性茫因，就是反映了可以“兌現(xiàn)”或者就要“兌現(xiàn)”的時(shí)間長(zhǎng)短蚪拦，如果一項(xiàng)資產(chǎn)，馬上就可以“兌現(xiàn)”，如外盯，短期投資摘盆，這項(xiàng)目資產(chǎn)就是流動(dòng)資產(chǎn)，就流動(dòng)性來(lái)說(shuō)饱苟，短期投資的流動(dòng)性當(dāng)然不及銀行存款等貨幣資金孩擂，因?yàn)殂y行存款本來(lái)就屬于現(xiàn)金范疇，也即兌現(xiàn)時(shí)間為零箱熬，對(duì)兌現(xiàn)時(shí)間越短类垦，流動(dòng)性就越高，反之亦然城须。同理蚤认，如果一項(xiàng)負(fù)債，被要求兌現(xiàn)的時(shí)間越短糕伐，流動(dòng)性就越高砰琢。流動(dòng)性是資產(chǎn)負(fù)債表中各明細(xì)項(xiàng)目放置位置的一個(gè)主要依據(jù)。

　　我們看一看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊良瞧，即資產(chǎn)類陪汽，可以看到，資產(chǎn)被分為了流動(dòng)資產(chǎn)褥蚯，固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)等小類別挚冤，并分別有小計(jì)，這些反映了一個(gè)公司資產(chǎn)的分布形態(tài)赞庶，也就是說(shuō)训挡，公司的資產(chǎn)是以什么形態(tài)存在的，是以流動(dòng)資產(chǎn)形式存在歧强，還是以固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)形式存在的澜薄。資產(chǎn)是以什么形式存在很重要，反映了資金的運(yùn)用方向誊锭。再進(jìn)一步的看表悬，如中流動(dòng)資產(chǎn)中弥锄，這些流動(dòng)資產(chǎn)分別是以什么形式存在的丧靡，是將錢全部放在銀行里，還是有多少以存貨的形式放在倉(cāng)庫(kù)里籽暇，有多少以應(yīng)收帳款的形式存在而還沒(méi)有收回温治。將各類資產(chǎn)從總體到明細(xì)層層分解來(lái)看，以確定這些資產(chǎn)的存在形式戒悠。同時(shí)可以將幾年的同類資產(chǎn)的金額進(jìn)行比較熬荆，看看有什么變化或趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)绸狐，產(chǎn)品特點(diǎn)和企業(yè)規(guī)模等進(jìn)行分析卤恳，可以找出你想要的信息累盗。具體的分析的方法，我們可以在講到財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法時(shí)突琳，再詳細(xì)解說(shuō)若债。在這里，我想重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是拆融，在流動(dòng)資產(chǎn)中蠢琳，關(guān)注比較多的是幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是應(yīng)收帳款項(xiàng)目镜豹，另一個(gè)是存貨項(xiàng)目傲须，第三個(gè)是待攤費(fèi)用項(xiàng)目。應(yīng)收帳款就是東西賣出去了趟脂，我們還沒(méi)有收到客戶的錢泰讽，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注主要是出于現(xiàn)金流入風(fēng)險(xiǎn)的考慮，俗話說(shuō)得好昔期，兩鳥(niǎo)在林菇绵，不如一鳥(niǎo)在手，到手的錢镇眷，才是自己的咬最。因此，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注欠动，一個(gè)是從金額的大小來(lái)看永乌，金額越大，風(fēng)險(xiǎn)越大具伍，當(dāng)然翅雏，這個(gè)要與銷售收入相比較才可以說(shuō)明問(wèn)題，絕對(duì)數(shù)大不可真正說(shuō)明問(wèn)題人芽，再一個(gè)就是望几，應(yīng)收帳款金額的大小，同企業(yè)的性質(zhì)也有關(guān)系萤厅，批發(fā)企業(yè)一般是以賒銷的方式進(jìn)行銷售的橄抹，因此，應(yīng)收帳款項(xiàng)目金額可能就比零售企業(yè)的要大惕味，因?yàn)槁ナ模闶燮髽I(yè)主要是以現(xiàn)金收款方式進(jìn)行銷售的。

　　第二個(gè)是看應(yīng)收帳款的時(shí)間長(zhǎng)短名挥，也就是這個(gè)錢已有多長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有收回了，拖的時(shí)間越長(zhǎng)，客戶不還的可能性就越大参淫。第三個(gè)是看是誰(shuí)欠的錢愧杯，看一看這個(gè)欠錢的公司還錢的能力有多強(qiáng)，分析一下這個(gè)公司的銷售能力憔维，產(chǎn)品盈利能力及現(xiàn)金流量等畏邢。第二個(gè)要關(guān)注的就是存貨項(xiàng)目，所謂存貨程储，就是放在倉(cāng)庫(kù)里的臂寝，用做生產(chǎn)的原材料章鲤，半成品或產(chǎn)成品，這個(gè)項(xiàng)目的多少咆贬，反映資金有多少被壓在倉(cāng)庫(kù)中败徊。我們常說(shuō)的，減少資金的占用掏缎，加速資金的周轉(zhuǎn)皱蹦，主要的就是說(shuō)的要減少這個(gè)項(xiàng)目的金額。這個(gè)項(xiàng)目金額越少眷蜈，說(shuō)明沪哺，企業(yè)在這個(gè)環(huán)節(jié)積壓的資金就越少，資金周轉(zhuǎn)就可能越快酌儒。但這個(gè)金額的大小辜妓，也要看是什么樣的企業(yè)，企業(yè)的生產(chǎn)方式或需求應(yīng)對(duì)方式不一樣忌怎，這個(gè)項(xiàng)目有可能會(huì)有不同的特點(diǎn)籍滴，如，按庫(kù)存生產(chǎn)的企業(yè)呆躲，存貨就可能比按訂單生產(chǎn)的企業(yè)要多异逐。第三個(gè)要關(guān)注的就待攤費(fèi)用捶索，什么是待攤費(fèi)用呢插掂，說(shuō)簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是前期支付了應(yīng)該由以后好幾期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的錢，打個(gè)比方辅甥，今年元月份就將今年12個(gè)月的房租錢交算了酝润，元月份交了全部的錢要销，但元月份不應(yīng)該負(fù)擔(dān)全年的房租費(fèi)用疏咐，這個(gè)道理非常簡(jiǎn)單浑塞。實(shí)際支付了多少錢，不一定就確認(rèn)為支付當(dāng)期的費(fèi)用卵牍，應(yīng)該將它分?jǐn)偟揭院髱灼谌ズ迹@個(gè)概念顯然就是我們?cè)谇懊嬷v過(guò)的權(quán)益發(fā)生制的概念范疇。那為什么要關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目呢船侧，主要是因?yàn)榫盗茫@個(gè)項(xiàng)目嚴(yán)重影響當(dāng)期的利潤(rùn)袁梗，是產(chǎn)生利潤(rùn)額與現(xiàn)金凈流量差異的主要原因，與這個(gè)項(xiàng)目相似的還有幾個(gè)項(xiàng)目锯梁，一個(gè)是折舊陌凳，一個(gè)是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用初橘，還有就是一些資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備保檐，這些都是影響利潤(rùn)展东，但不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，要引起關(guān)注砸王。折舊和待攤費(fèi)用谦铃，包括長(zhǎng)期和短期，都是前期大量現(xiàn)金流出后嘹朗，對(duì)本期及后期的影響屹培，而一些資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備褪秀，如，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備闸英，則是反映這些資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值變化自阱，減值準(zhǔn)備越大沛豌，說(shuō)明這些資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值就有可能貶值越大加派。

　　以上重點(diǎn)是對(duì)資產(chǎn)中的流動(dòng)資產(chǎn)的一些項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)單的說(shuō)明，在負(fù)債項(xiàng)目中娄琉，有幾項(xiàng)目也要引起關(guān)注孽水，一個(gè)是長(zhǎng)期借款，一個(gè)是應(yīng)付帳款炼鞠，再一個(gè)就是未付稅金谒主。在長(zhǎng)期借款項(xiàng)目中，要關(guān)注的是姿现，長(zhǎng)期借款的金額有多大备典，二是借款期間有多長(zhǎng)吮蛹，三是向誰(shuí)借的款潮针，四是借款的利息是多少每篷，這些在報(bào)表及報(bào)表附注里都會(huì)有說(shuō)明。應(yīng)付帳款反映有多少錢應(yīng)該付而還沒(méi)有付給供應(yīng)商的矗晃，在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)张症，一個(gè)是金額大小，二是欠了誰(shuí)的拯辙，三是欠人家多長(zhǎng)時(shí)間了涯保，這個(gè)項(xiàng)目反映的是本企業(yè)運(yùn)用其他企業(yè)的資金的多少。再一個(gè)要關(guān)注的是未付稅金及志，這個(gè)是反映企業(yè)一共還有多少應(yīng)該交納而還沒(méi)有交的稅金速侈，包括全部的稅金倚搬，如所得稅捅僵，營(yíng)業(yè)稅等庙楚。在權(quán)益方面，我們也有幾個(gè)要重點(diǎn)關(guān)注的窜司，一個(gè)是實(shí)收資本或?qū)嵤展杀荆@個(gè)項(xiàng)目反映的是公司所有者帅涂，投資人或股東媳友，他們?cè)诠静砰_(kāi)業(yè)的時(shí)候，投到公司的錢焊唬。在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)赶促，一個(gè)是要搞清楚主要的投資人或股東都有誰(shuí)鸥滨，都投了多少錢婿滓，占總投資額的比例有多大，為什么要關(guān)注這個(gè)呢容客，主要是看一看但两，誰(shuí)是老大绽快，誰(shuí)在公司說(shuō)了算坊罢，因?yàn)榛詈ⅲ龅腻X越多憾儒，在股東會(huì)上說(shuō)話就越算數(shù)。在權(quán)益方面训裆，我們另外要關(guān)注的二個(gè)是資本公積項(xiàng)目和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目边琉，所謂資本公積艺骂，簡(jiǎn)單的說(shuō)钳恕，這些錢確定是股東或投資人的忧额，但沒(méi)有明確說(shuō)明，具體哪個(gè)股東或投資人應(yīng)該分多少托嚣，可以把它看成是還沒(méi)有最后分配到股東或投資人自己帳上的公共的錢兢哭，共有的錢迟螺。為什么會(huì)有這處項(xiàng)目矩父，這個(gè)項(xiàng)目是如何形成的，說(shuō)起來(lái)就比較復(fù)雜了郑诺，主要是幾個(gè)方面辙诞，一個(gè)是股票或資本溢價(jià)，說(shuō)簡(jiǎn)單一點(diǎn)较店，就是在公司成立后梁呈，后來(lái)加入的股東或投資人，應(yīng)該要比公司成立時(shí)的股東或投資人支付要多出一部分錢寻咒，才可以得到與在公司成立時(shí)的股東或投資人一樣的持股比例，為什么呢叫挟？因?yàn)槿思冶饶阆韧度胙恚饶愣喑袚?dān)了資金的風(fēng)險(xiǎn)，你的資金沒(méi)有承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)骤公，如果要得到與以前股東或投資人相同的持股比例阶捆，當(dāng)然要多付出一些錢來(lái)，后來(lái)的股東或投資人多付的那部分錢垒棋，就是股票或資本溢價(jià)。資本公積另外一個(gè)重要來(lái)源就是衣撬，公司以外的人捐贈(zèng)給公司的東西乍构，對(duì)方捐贈(zèng)的是公司，而不是某一個(gè)股東或投資人昔善，因此，這些東西是全部股東或投資人公共的返咱，于是做為資本公積。未分配利潤(rùn)就比較簡(jiǎn)單了咖摹，就是公司從開(kāi)業(yè)到出資產(chǎn)負(fù)債表這個(gè)時(shí)刻评姨，公司一共有多少利潤(rùn)或虧損，關(guān)于這個(gè)未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是如何來(lái)的萤晴，這個(gè)就是利潤(rùn)表或損益表主要要說(shuō)明的了吐句。

　　這些天一直在忙于一個(gè)項(xiàng)目，一直沒(méi)有時(shí)間將這個(gè)內(nèi)容繼續(xù)講下去店读。今天抽點(diǎn)時(shí)間出來(lái)繼續(xù)我們的話題嗦枢！

　　在本話題的第二部分，我們談過(guò)了有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的一些內(nèi)容，在接下來(lái)的這部分里，我們談一談?dòng)嘘P(guān)利潤(rùn)表（或叫損益表）的相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)，我們還將談到利潤(rùn)分配表印颤，利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的一個(gè)附表脑溢，輔助說(shuō)明在利潤(rùn)表里的最后一項(xiàng)酱酬，就是稅后凈利潤(rùn)是如何在企業(yè)所有者之間進(jìn)行分配的巡揍，未分配利潤(rùn)是如何得出來(lái)的弊添。

　　利潤(rùn)表主要說(shuō)明稅后利潤(rùn)產(chǎn)生的過(guò)程，而利潤(rùn)分配表主要說(shuō)明稅后利潤(rùn)的分配過(guò)程及未分配利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程。

媽媽好味菜譜

　　與資產(chǎn)負(fù)債表是個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表相對(duì)應(yīng)，利潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表略号，也就是說(shuō)，在多長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期之內(nèi)匾浪，產(chǎn)生了多少的利潤(rùn)或虧損尊浓，時(shí)期長(zhǎng)短不一樣，利潤(rùn)或虧損（既損益）是不一樣的应结，所以，拿到這張表的第一反應(yīng)聘芜，就是看一看，這張表說(shuō)的是哪段時(shí)期的利潤(rùn)。

　　從利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)來(lái)看旨椒，表的項(xiàng)目分為五個(gè)層次，從上到下分別是，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)臣淤，利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)御吞。我們可以從兩個(gè)方向來(lái)看這張報(bào)表添吗，一個(gè)是從上向下看凯正，通過(guò)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入到得出凈利潤(rùn)這個(gè)過(guò)程，可以看出這個(gè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生的過(guò)程隘马；如果從下向上看，即先看凈利潤(rùn)蓝角，最后看主營(yíng)業(yè)務(wù)收入炊苫，可以得出凈利潤(rùn)產(chǎn)生的原因唠梨。從分析的角度來(lái)說(shuō)徘跪，應(yīng)該是從下向上看，我個(gè)人也習(xí)慣從下向上看戴尸，首先看最后的結(jié)果，是賺了還是虧了冤狡，然后再看孙蒙，是如何賺的，如何虧的筒溃。

　　好的马篮，那我們就從下向上來(lái)看這張利潤(rùn)表吧。

　　利潤(rùn)表的最后一項(xiàng)怜奖，就是凈利潤(rùn)浑测，注意，我在這里強(qiáng)調(diào)一下，是凈利潤(rùn)迁央，而不是未分配利潤(rùn)掷匠，我看到太多的人，把利潤(rùn)表的最后一項(xiàng)當(dāng)做是未分配利潤(rùn)岖圈，記住讹语，不是未分配利潤(rùn)，而是凈利潤(rùn)蜂科，未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)分配表的最后一項(xiàng)顽决，是利潤(rùn)分配表要說(shuō)明的問(wèn)題，而利潤(rùn)表只是說(shuō)明凈利潤(rùn)是如何來(lái)的导匣，至于凈利潤(rùn)如何通過(guò)分配過(guò)程才菠，最后如何到未分配利潤(rùn)，是利潤(rùn)分配表的事贡定。

　　好了赋访，我們知道了凈利潤(rùn)是多少了，那它是如何來(lái)的呢缓待？?jī)衾麧?rùn)是個(gè)什么概念蚓耽？就是交了所得稅之后，企業(yè)最后得到的錢旋炒，因此步悠，我們可以向上看，可以看到国葬，利潤(rùn)總額是多少贤徒，所謂利潤(rùn)總額，就是企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后汇四，總共得到了多少錢接奈。在得到利潤(rùn)總額后，分為兩個(gè)部分通孽，一部分是以所得稅的形式交給國(guó)家序宦，余下的部分就留給企業(yè)了，這就是凈利潤(rùn)背苦。這里互捌，可能大家還有一個(gè)問(wèn)題，就是所得稅是如何計(jì)算出來(lái)的行剂，要回答這個(gè)問(wèn)題秕噪，就要涉及到國(guó)家的稅法了，總的計(jì)算方式是把利潤(rùn)總額去乘以一個(gè)比率厚宰，這個(gè)比率就是我們常說(shuō)的稅率腌巾，得出的這個(gè)數(shù)就是要交的所得稅了遂填，說(shuō)起來(lái)簡(jiǎn)單，但具體到某一個(gè)企業(yè)澈蝙、行業(yè)吓坚、地區(qū)等，就比較復(fù)雜了灯荧，因?yàn)榻富鳎瑖?guó)家為了從總體上調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)平衡，不同的行業(yè)逗载，不同的地區(qū)哆窿，其所得稅稅率是不一樣的，同時(shí)撕贞，還出臺(tái)很多相關(guān)的優(yōu)惠措施更耻，這些相關(guān)細(xì)節(jié)寫(xiě)在相關(guān)的稅法或規(guī)章制度里，也不是我們一下子可以搞得清楚的捏膨，有時(shí)候還真的模棱兩可，一時(shí)半會(huì)還真難搞清楚食侮，如果真能一下子搞清楚号涯，那些稅務(wù)師可能就沒(méi)飯吃了，那些稅務(wù)機(jī)關(guān)的大爺們可能就沒(méi)有私底下收錢理由了锯七，收入少了一大半链快，他們也不會(huì)干。所以眉尸，我們?cè)谶@里就不再提關(guān)于稅務(wù)方面的細(xì)節(jié)域蜗，我們只要知道這么幾點(diǎn)，一是一般的國(guó)內(nèi)企業(yè)的所得稅都是33%噪猾，二是經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)所得稅減半霉祸，三是如果你是外資企業(yè)，還有更多的優(yōu)惠等著你袱蜡。

　　好了丝蹭，我們?cè)倏匆豢蠢麧?rùn)總額這個(gè)是如何來(lái)的，我們剛才也說(shuō)了坪蚁，利潤(rùn)總額就是企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后奔穿，總共得到了多少錢，大家注意敏晤，我在這里只是說(shuō)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間得到的錢贱田，而沒(méi)有說(shuō)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)而得到的錢，這有什么區(qū)別呢嘴脾？當(dāng)然有男摧，企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)得到的錢，除了通過(guò)經(jīng)營(yíng)得到的利潤(rùn)，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外彩倚，還有營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)筹我，什么是營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)呢？說(shuō)簡(jiǎn)單一點(diǎn)帆离，就是天上掉下來(lái)的大餡餅蔬蕊，俗話說(shuō)，人無(wú)外財(cái)不富哥谷，馬無(wú)夜草不肥岸夯，就是說(shuō)的這個(gè)營(yíng)業(yè)外收入，當(dāng)然们妥，如果一個(gè)企業(yè)主要是靠營(yíng)業(yè)外收入賺錢猜扮，那就很有問(wèn)題了，所以监婶，我們?cè)诳瓷鲜泄镜膱?bào)表時(shí)嚷辅，不要只看最后公司賺了多少錢既峡，更要看一看，這個(gè)錢是不是通過(guò)自己的真本事賺來(lái)的，還是發(fā)的意外之財(cái)暇务，目前有很多上市公司都是通過(guò)調(diào)節(jié)利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)外收入杆融，來(lái)修飾報(bào)表的凈利潤(rùn)体箕，假裝自己賺到了錢痕钢，真是有點(diǎn)自欺欺人。OK鱼冀，我們知道了利潤(rùn)總額是由兩部分組成的报破，一部分是憑自己的本事硬賺來(lái)的錢，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)千绪，另一部分是天上掉下來(lái)的大餡餅充易，即營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)。

　　那我們向上看翘紊，進(jìn)一步來(lái)看一看蔽氨，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是如何來(lái)的，我們知道帆疟，一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)可能有很多鹉究，一般會(huì)有兩類，一類是主營(yíng)業(yè)務(wù)踪宠，另一類是非主營(yíng)業(yè)務(wù)自赔，即其他業(yè)務(wù)。通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)賺到的錢柳琢，我們叫做主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)绍妨，而通過(guò)其他業(yè)務(wù)賺到的錢润脸，我們叫做其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，因此他去，這兩類業(yè)務(wù)的利潤(rùn)相加之后毙驯，減去這個(gè)期間為這兩類業(yè)務(wù)而耗費(fèi)的一些公共支出，即我們常說(shuō)的期間費(fèi)用灾测，如財(cái)務(wù)費(fèi)用爆价，銷售費(fèi)用等，最后可以得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)媳搪。我們?cè)傧蛏峡疵危鳡I(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是如何得到的如何，這個(gè)就比較簡(jiǎn)單了秦爆，就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本序愚，再減去應(yīng)該由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金，就可以得到我們的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)了等限，而主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在哪里爸吮，就是我們利潤(rùn)表的第一項(xiàng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入望门。

　　以上是我們從下向上看利潤(rùn)表的過(guò)程拗胜，通過(guò)這個(gè)過(guò)程，我們可以更好的理想凈利潤(rùn)產(chǎn)生的原因怒允。當(dāng)然，你也可以從上向下看利潤(rùn)表锈遥，去關(guān)注凈利潤(rùn)產(chǎn)生和計(jì)算的過(guò)程纫事，但無(wú)論如何看，請(qǐng)大家記住利潤(rùn)表項(xiàng)目的五個(gè)層次所灸，依次是丽惶，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)爬立，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)钾唬，利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)，并了解它們之間的相互關(guān)系侠驯。

　　以上是我們談的利潤(rùn)表的內(nèi)容抡秆，利潤(rùn)表還有一個(gè)附表，就是利潤(rùn)分配表吟策，這張表主要關(guān)注的是凈利潤(rùn)是如何在企業(yè)所有者之間如何分配的儒士，以及未分配利潤(rùn)是如何計(jì)算的。

　　在看利潤(rùn)分配表時(shí)檩坚，我們要關(guān)注的就是利潤(rùn)分配兩個(gè)方面的問(wèn)題着撩，一個(gè)是方向問(wèn)題诅福，第二個(gè)是順序問(wèn)題，從總體上來(lái)說(shuō)拖叙，利潤(rùn)分配的方向大體有兩個(gè)方向氓润，一個(gè)是留在企業(yè)里，做為企業(yè)發(fā)展基金薯鳍，另一個(gè)是分配給股東咖气；從利潤(rùn)分配的順序來(lái)看，是先留一部分資金在企業(yè)辐啄，然后再將余下的分配給股東采章，在分配給股東時(shí)，順序是先分給優(yōu)先股股東壶辜，再分給普通股股東悯舟。問(wèn)題是，先留多少在企業(yè)中呢砸民，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題抵怎，在公司法中都有統(tǒng)一的規(guī)定，可以按凈利潤(rùn)的一定比率岭参，提出一部分做為企業(yè)發(fā)展基金反惕，就是我們常說(shuō)的公積金和公益金，其實(shí)這個(gè)所謂公積金或公益金演侯，同我們?cè)谇懊嬷v的資本公積性質(zhì)是一回事姿染，都是全部股東所有，而不明確具體哪個(gè)股東多少份額秒际，只是種類不同而已悬赏。提出一部分公積金或公益金的目的是發(fā)企業(yè)后期和長(zhǎng)期發(fā)展做的準(zhǔn)備，要干企業(yè)娄徊，就要圖一個(gè)長(zhǎng)期的發(fā)展闽颇，而不是咱們大家撈了一把后把錢分了散伙。通過(guò)這些分配之后寄锐，余下的部分兵多，就是未分配利潤(rùn)，這部分利潤(rùn)橄仆，可以留待以后年度匯同以后年度賺的錢剩膘，繼續(xù)參與分。

　　在前三部分中沿癞，我們分別講了財(cái)務(wù)的一些基本概念援雇、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表等椎扬，在這一部分中惫搏，我們打算對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹具温，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法，由于涉及內(nèi)容也比較多筐赔，我想后期會(huì)專門開(kāi)一篇來(lái)做具體的介紹铣猩，因此，在這里茴丰，我們將暫時(shí)不涉及這部分內(nèi)容达皿。

　　下面，我們來(lái)看一看現(xiàn)金流量表是個(gè)什么回事贿肩。

　　所謂現(xiàn)金流量峦椰，簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是在一段時(shí)期內(nèi)汰规，現(xiàn)金的流入汤功，流出及結(jié)余的多少，現(xiàn)金流量表的目的也就是反應(yīng)企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)溜哮，流入滔金、流出企業(yè)的資金有多少、分別是從哪里流來(lái)的茂嗓，又因?yàn)槭裁丛蛄鞒隽似髽I(yè)餐茵，這段時(shí)期內(nèi)，到底是流入企業(yè)的多述吸，還是流出企業(yè)的多忿族，用流入的減去流出的，結(jié)余是多少蝌矛，這個(gè)結(jié)余肠阱，在財(cái)務(wù)上，我們叫現(xiàn)金凈流量朴读。

　　我們可以將企業(yè)看成你家的水池，現(xiàn)金就是流經(jīng)水池的水走趋，現(xiàn)金流量表的作用衅金，就是在水池的進(jìn)水口按一個(gè)水表，在水池的出水口按一個(gè)水表簿煌，兩個(gè)水表分別記錄流入水池的水量和流出水池的水量氮唯，看一看一個(gè)月內(nèi)，你們家一共用了多少水姨伟，排了多少水惩琉，然后用進(jìn)水表的數(shù)減去排水表的數(shù)，再去看一看你家水缸里的水是增加了還是減少了夺荒，如果增加了瞒渠，表示為以后停水做準(zhǔn)備的水缸儲(chǔ)水量增多了良蒸，反之，就要引起注意伍玖，如果一旦停水嫩痰，可能水缸里的水不夠燒火做飯用的。

　　這當(dāng)然只是一個(gè)簡(jiǎn)單的比方窍箍，現(xiàn)實(shí)中現(xiàn)金流量表當(dāng)然不是這么容易的串纺。要理解現(xiàn)金流量表，除了理解現(xiàn)金流量表的作用外椰棘，還有一個(gè)比較重要的概念纺棺，就是收付實(shí)現(xiàn)制，關(guān)于收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制邪狞，我們?cè)谇懊娴牟糠种械或颍呀?jīng)提到過(guò)，在這里我們就不再細(xì)說(shuō)了外恕。要注意的一點(diǎn)是杆逗，現(xiàn)金流量表是按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)編制的，而資產(chǎn)負(fù)債表鳞疲、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表都是按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的罪郊。為什么有了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的報(bào)表外，還要求編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的報(bào)表呢尚洽？這是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)的本質(zhì)差異造成的悔橄，由于一般會(huì)計(jì)準(zhǔn)則大多要求企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算及報(bào)告，而權(quán)責(zé)發(fā)生制的一個(gè)特點(diǎn)就是腺毫，確定了收入癣疟，但不一定收到了錢；收到錢了潮酒，也不一定會(huì)確認(rèn)為收入睛挚；同時(shí)，付了錢不一定確認(rèn)為成本費(fèi)用急黎，確認(rèn)了成本費(fèi)用扎狱，也不一定會(huì)付錢。這樣就會(huì)造成按權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算的收入減去成本費(fèi)用后得到的利潤(rùn)勃教，有很大一部分不一定是實(shí)實(shí)在在收到錢的利潤(rùn)淤击，也許一分錢也沒(méi)有收到，利潤(rùn)數(shù)卻很大故源。這樣就給人一種錯(cuò)覺(jué)污抬，就是這家公司很賺錢，其實(shí)窮得叮當(dāng)響绳军，銀行里一分錢也沒(méi)有印机。那這些沒(méi)有收到錢的利潤(rùn)是什么呢矢腻，都是一些沒(méi)有收到錢的所謂收入，主要如應(yīng)收帳款對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入等耳贬，這些都是公司有權(quán)在以后向債務(wù)人收回的錢踏堡，但俗語(yǔ)說(shuō)得好，二鳥(niǎo)在林咒劲，不如一鳥(niǎo)在手顷蟆，以后收回的錢是有風(fēng)險(xiǎn)的，說(shuō)不定債務(wù)人卷了鋪蓋走人了腐魂，那你可就慘了帐偎。所以，對(duì)應(yīng)收帳款的分析及管理蛔屹，對(duì)每個(gè)公司都是非常重要的削樊。隨便加一句，任何有風(fēng)險(xiǎn)的東西兔毒，都可能會(huì)產(chǎn)生收益漫贞，所以，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是要加以利用的育叁，而不是一味的加以抵制迅脐，應(yīng)收帳款也一樣，有風(fēng)險(xiǎn)豪嗽，也可以利用來(lái)產(chǎn)生更多的收益谴蔑。再拉回來(lái)，我們看一看另外一個(gè)需要以收付實(shí)現(xiàn)制編制報(bào)表的原因龟梦，那就是隐锭，你活下來(lái)，不是因?yàn)橛欣麧?rùn)计贰，而是因?yàn)槟愫砂镉绣X钦睡，而要確認(rèn)荷包里是否有錢，錢變多了還是變少了躁倒，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)赎婚，要知道這一點(diǎn)，就要以收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)編制報(bào)表了樱溉。這就是現(xiàn)金流量表存在的價(jià)值。

　　利潤(rùn)反映了你賺錢的能力纬凤，而現(xiàn)金凈流量反映了你未來(lái)存活下來(lái)的可能性福贞。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)停士，一方面要以權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)編制報(bào)表挖帘，計(jì)算出利潤(rùn)完丽，來(lái)看一看你有多大的賺錢的能力，同時(shí)拇舀，另一方面逻族，也要以收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)編制報(bào)表，計(jì)算出現(xiàn)金凈流量骄崩，來(lái)看一看你未來(lái)是否有可能存活下去聘鳞，活得是否瀟灑。

　　與現(xiàn)金流量表相關(guān)的還有一個(gè)比較重要的概念要拂，在前面也講過(guò)抠璃，在這里再提一下，那就是現(xiàn)金這個(gè)概念脱惰，在這里我們提到的現(xiàn)金搏嗡，是廣義上的現(xiàn)金，除了包括我們通常說(shuō)的大團(tuán)結(jié)以外拉一，還包括存在銀行里的存款采盒，以及立即可以變成錢的短期投資等其他資金，總之蔚润，這里的現(xiàn)金概念磅氨，就是有立即支付能力的資產(chǎn)。現(xiàn)金流量表里的數(shù)字抽碌，就是反映這些有立即支付能力的資產(chǎn)的流動(dòng)及結(jié)余情況悍赢。

　　好的，讓我們來(lái)看一看現(xiàn)金流量表里面到底有些什么東東吧货徙！

　　現(xiàn)金流量表將主要的視線左权，關(guān)注到企業(yè)里對(duì)現(xiàn)金流量有重要大影響的三類活動(dòng)上，哪三類活動(dòng)呢痴颊？一類是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)赏迟，就是我們通常說(shuō)的產(chǎn)品和服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如蠢棱，產(chǎn)品或服務(wù)的銷售锌杀，生產(chǎn)及采購(gòu)活動(dòng)，以及與之有關(guān)的其他活動(dòng)等泻仙；第二類是籌資活動(dòng)糕再，說(shuō)通俗一點(diǎn)，就是找地方去騙點(diǎn)錢回來(lái)玉转，或者說(shuō)時(shí)髦一點(diǎn)就是圈點(diǎn)錢回來(lái)突想，到哪里去圈呢，無(wú)外乎兩個(gè)地方，一個(gè)是股市上猾担，一個(gè)是債市上袭灯，這也是資金的兩個(gè)來(lái)源，一個(gè)是以股本的形式绑嘹，二是以負(fù)債的形式稽荧，這就要看資金需求的多少及資金成本的大小了。第三類活動(dòng)工腋，就是投資活動(dòng)了姨丈，將圈來(lái)的錢，或自已賺來(lái)的錢夷蚊，投到哪里去构挤，可以再賺到錢，這個(gè)就要考慮投資項(xiàng)目的回報(bào)率及風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題了惕鼓，有關(guān)籌資與投資相關(guān)的問(wèn)題筋现，可以看一看我在博客中其他的相關(guān)文章，具體的內(nèi)容以后有機(jī)會(huì)再詳細(xì)給大家說(shuō)明箱歧。

　　這三大類活動(dòng)矾飞，可以將他們細(xì)分為不同的小類活動(dòng)，他們都會(huì)涉及到現(xiàn)金的流入及流出呀邢，關(guān)于每個(gè)大類中洒沦，又細(xì)分成哪些小類，這個(gè)可以找一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金流量表格式來(lái)看一看价淌，標(biāo)準(zhǔn)格式里有關(guān)小類的說(shuō)明文字都比較明確申眼，一看就明白，在此不做過(guò)多的解釋蝉衣。將這三類活動(dòng)分別計(jì)算出流入流出及結(jié)余量括尸，然后匯總得出公司在這段時(shí)期內(nèi)，總的流入流出及結(jié)余量病毡。

　　在此要說(shuō)明的是濒翻，這些流量及結(jié)余數(shù)據(jù)的多少，要具體問(wèn)題具體分析啦膜，并不是說(shuō)流入量及結(jié)余量越多越好有送。打個(gè)比方，現(xiàn)在突然給你100個(gè)億的資金僧家，你感覺(jué)如何雀摘？如何這是真的，你一定沒(méi)事偷著樂(lè)吧八拱，不過(guò)阵赠，不要高興得太早烁落，要知道，任何資金都是有成本的豌注，也就是說(shuō)，任何資金灯萍，都是要求有回報(bào)的轧铁，總不能說(shuō)，現(xiàn)在給你100億旦棉，兩三年后還是還別人100億吧齿风。那你如何給這100億資金回報(bào)呢？這是個(gè)問(wèn)題绑洛，也許對(duì)你這個(gè)從來(lái)沒(méi)有見(jiàn)到這么多錢的人（當(dāng)然救斑，我想李嘉誠(chéng)不會(huì)來(lái)看我的博客吧，呵呵）真屯，還可能是一個(gè)很大的問(wèn)題脸候，這可不一定是一個(gè)好事，可能到時(shí)候找你要回報(bào)的時(shí)候绑蔫，你會(huì)急得團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)运沦，這100億資金對(duì)你來(lái)說(shuō)，可能是一個(gè)燙手的山芋配深。我在這里想說(shuō)的是携添，任何資源，都要于駕馭這些資源相匹配的能力篓叶，否則烈掠，就可能會(huì)把自己玩死，這種例子太多了缸托，特別是在金融市場(chǎng)上左敌，如前幾年被自己玩死的德龍就是這樣。同時(shí)嗦董，我們也并不是說(shuō)母谎，流出量增加，結(jié)余量減少就一定是個(gè)壞事京革，可能是由于有好的投資項(xiàng)目奇唤，包括公司內(nèi)部投資及外部投資，而進(jìn)行了大量的資本性支出匹摇，等待未來(lái)有好的資金回報(bào)和現(xiàn)金的流入咬扇。

　　在現(xiàn)金流量表中，除了通過(guò)反映這三類活動(dòng)來(lái)計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)金流量外廊勃，還有一種方式懈贺，就是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)经窖，然后通過(guò)加減一些不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但對(duì)凈利潤(rùn)有影響的項(xiàng)目梭灿，最后得出企業(yè)一段時(shí)期的現(xiàn)金流量画侣，因?yàn)槭峭ㄟ^(guò)凈利潤(rùn)間接推出來(lái)的，這種方式叫間接法堡妒，在現(xiàn)金流量表中以附表的方式出現(xiàn)配乱，與間接法相對(duì)應(yīng)，通過(guò)計(jì)算三類活動(dòng)來(lái)計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)金流量的方法皮迟，由于這種方法比較直接搬泥，于是叫直接法。在這里想加一句的就是伏尼，這里的間接法忿檩，其實(shí)就是我們上個(gè)世紀(jì)90年代編制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表時(shí)的方法，這個(gè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表如今以現(xiàn)金流量表的附表的形式出現(xiàn)爆阶，真是三十年河?xùn)|燥透，四十年河西啊。不過(guò)扰她，可不要小看這個(gè)附表兽掰。編制現(xiàn)金流量表，包括正表和附表徒役，都需要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有相當(dāng)?shù)氖炀毘潭饶蹙。瑢?duì)報(bào)表編制人員有相當(dāng)?shù)囊螅幉痪幍闷接俏穑徽_杉女，反映了一個(gè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)水平。不過(guò)鸳吸，現(xiàn)在可以借助于計(jì)算機(jī)熏挎，在編制現(xiàn)金流動(dòng)的記帳憑證時(shí)，就將該數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流量表的表項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)晌砾，這樣坎拐，在期末時(shí)，就可以直接快速的編制出現(xiàn)金流量表的正表养匈，但附表就不那么容易了哼勇，因?yàn)橐M(jìn)行一系列的分析和反推，因此呕乎，用間接法獨(dú)立的編制出現(xiàn)金流量表附表积担，對(duì)編制人員的要求更高一些。

　　本文來(lái)源于張熙庭認(rèn)證空間猬仁，張熙庭會(huì)計(jì)微信公眾號(hào)ID:zhanlueyusuan

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秋香

個(gè)人小建議：可否增加些圖表演示的方式褐耳，更容易理解，在電子產(chǎn)品的影響下渴庆，視力疲勞時(shí)看文字的東西漱病，就會(huì)有不想看的排斥感，不知是不是只有我有這種情況

作者

要慢慢習(xí)慣哦把曼。就好像看電視劇，就不如看小說(shuō)來(lái)的那么的深刻漓穿。畢竟做學(xué)問(wèn)嗎嗤军，就要能坐冷板凳。注會(huì)的會(huì)計(jì)晃危，那么厚的一本書(shū)叙赚，沒(méi)有幾張表呢。當(dāng)然了僚饭，娛樂(lè)性質(zhì)的震叮，一般都是圖文并茂，文字不是重點(diǎn)鳍鸵，圖片才是必看的苇瓣。

christine[耶]

用圖表表示嘛。偿乖。

作者

爭(zhēng)取以后盡量吧击罪。呵呵

魯法馨

我把它打出來(lái)，對(duì)著報(bào)表看贪薪。媳禁。。

christine[耶]

轉(zhuǎn)載了加油；小竣稽！