有一天，我正在極其認(rèn)真地研究一份財(cái)務(wù)報(bào)告，忽然聽到背后老大幽幽的一句：看這么仔細(xì)看啥鳞上？這數(shù)一看就有問題。
然后她就飄走了...
我一邊感慨"姜還是老的辣"吊档，一邊開始思考這樣一個(gè)問題：財(cái)務(wù)部究竟如何判斷自己每天要看的數(shù)據(jù)是否異常篙议？
財(cái)務(wù)人每天看多少數(shù)據(jù)?
大概有這么多…
他們每天是如何應(yīng)對(duì)這些數(shù)據(jù)的?
差不多是這樣的…
那他們每天能記多少數(shù)據(jù)？
大概就這么多...
雖然數(shù)據(jù)又多又記不住……但作為手握預(yù)算和資金的重要部門，還有一件事困擾人心：
在這個(gè)男人的錢鬼贱、女人的臉都可能是假的時(shí)代移怯，財(cái)務(wù)部拿到的這些數(shù)據(jù)，都是真實(shí)的嗎这难？如何判斷辨別呢舟误？
一、與利潤表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常
1雁佳、營業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅脐帝，且營業(yè)收入和凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金流量相背離
在公司銷售產(chǎn)品的過程中同云，一般都會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款糖权。正常情況下，應(yīng)收賬款的變化幅度應(yīng)與營業(yè)收入的變化相一致炸站。如果應(yīng)收賬款增長速度高于營業(yè)收入星澳，可能意味著：
第一，公司放寬信用條件以刺激銷售;
第二旱易，公司人為通過“應(yīng)收賬款”科目虛構(gòu)營業(yè)收入禁偎。此外，理論上來說阀坏，雖然隨著應(yīng)收賬款迅速增加和銷售回款速度下降如暖，經(jīng)營性現(xiàn)金流自然會(huì)隨之下降，但是忌堂，如果經(jīng)營性現(xiàn)金流凈值的增長速度長期顯著低于凈利潤甚至為負(fù)數(shù)盒至，且應(yīng)收賬款的增速一直高居不下時(shí)，就需引起注意士修，因?yàn)檫@極有可能是公司虛構(gòu)營業(yè)收入而非放松信用條件枷遂。
2、營業(yè)利潤大幅增加的同時(shí)營業(yè)成本棋嘲、銷售費(fèi)用等增加比例很小
公司正常經(jīng)營產(chǎn)生營業(yè)收入時(shí)不可避免要產(chǎn)生營業(yè)成本和銷售費(fèi)用酒唉，這兩項(xiàng)費(fèi)用一般與營業(yè)收入的增長率是保持一致的。如果當(dāng)期營業(yè)利潤出現(xiàn)了大幅增加沸移，而營業(yè)成本痪伦、銷售費(fèi)用等沒有變化或變化很小，則有三種可能：
第一雹锣，相關(guān)的銷售并不存在;
第二网沾，公司為優(yōu)化當(dāng)年盈利水平，已將當(dāng)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)至上一會(huì)計(jì)年度;
第三笆制，公司刻意調(diào)減當(dāng)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用來相對(duì)提高營業(yè)利潤绅这，如將應(yīng)作為期間費(fèi)用的無形資產(chǎn)研究費(fèi)用資本化為在建工程或計(jì)入長期待攤費(fèi)用等。
3在辆、公司應(yīng)繳增值稅证薇、營業(yè)稅金及附加和所得稅費(fèi)用異常低度苔，與收入和利潤增長幅度不匹配
公司所得稅一般由公司利潤乘以稅率所決定，如果公司利潤較高浑度，但是所得稅卻低于應(yīng)有的水平寇窑，說明所得稅費(fèi)用與凈利潤差異較大，在沒有免稅條款的情況下箩张，很可能是報(bào)表舞弊的預(yù)警信號(hào)甩骏。同樣，公司應(yīng)繳增值稅應(yīng)與銷售商品增值額對(duì)應(yīng)先慷，營業(yè)稅金及其附加與提供應(yīng)稅勞務(wù)等相對(duì)應(yīng)饮笛，如果應(yīng)繳增值偏低，可能意味著營業(yè)收入被虛構(gòu)论熙。此外福青，如果應(yīng)稅額與凈利潤差異較大，也可能是公司偷稅漏稅或虛構(gòu)收入的預(yù)警信號(hào)脓诡。
二无午、與現(xiàn)金流量表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常
1、擁有與經(jīng)營業(yè)績不相匹配的現(xiàn)金余額祝谚，且現(xiàn)金占資產(chǎn)總額比例過高宪迟，多年來變化很小
一般而言，公司為了避免負(fù)擔(dān)額外不必要的機(jī)會(huì)成本交惯，其貨幣資金余額都會(huì)與自身的經(jīng)營情況相匹配次泽。如公司的貨幣資金余額明顯超出經(jīng)營規(guī)模的需要，且多年來無變化或變化較小商玫，則可能是由以下幾方面原因造成：
第一箕憾，現(xiàn)金用途受到限制，如進(jìn)行質(zhì)押拳昌、設(shè)立擔(dān)保等袭异，而公司未將相關(guān)情況進(jìn)行披露;
第二，現(xiàn)金資產(chǎn)被控股股東等關(guān)聯(lián)方占用炬藤。
2御铃、高額現(xiàn)金伴隨著高額短期負(fù)債和逾期欠款等
如果公司擁有高額貨幣資金的同時(shí)還伴有高額的短期銀行借款等短期負(fù)債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款沈矿，那么該公司背后可能也存在著和上一情況一樣的問題上真。
3、應(yīng)收賬款變動(dòng)不大的情況下羹膳，銷售商品睡互、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入和增值稅增幅不匹配
理論上來說，在應(yīng)收賬款年初年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的銷售商品就珠、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金增長幅度應(yīng)與營業(yè)收入以及增值稅的增幅相匹配寇壳，如現(xiàn)金流增幅大大小于收入和增值稅增幅，則有虛構(gòu)收入并虛開增值稅發(fā)票的嫌疑妻怎。
4壳炎、應(yīng)付賬款變動(dòng)不大的情況下，購買商品逼侦、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本增幅不匹配
同應(yīng)收賬款一樣匿辩，在應(yīng)付賬款年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的購買商品榛丢、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)與營業(yè)成本增幅保持相當(dāng)水平铲球，如現(xiàn)金流增幅大大小于營業(yè)成本，則公司有可能虛構(gòu)收入涕滋，并相應(yīng)虛構(gòu)了相關(guān)營業(yè)成本睬辐。
5挠阁、其他與投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常情況
第一宾肺，某會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)大額的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”侵俗，而在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中的固定資產(chǎn)原值锨用、在建工程以及無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項(xiàng)目在年度內(nèi)沒有發(fā)生明顯變化;
第二，“投資支付的現(xiàn)金”隘谣、“收回投資收到的現(xiàn)金”與長期股權(quán)投資增拥、可供出售金融資產(chǎn)等科目變動(dòng)幅度不匹配;
第三，“吸收投資收到的現(xiàn)金”與驗(yàn)資報(bào)告中的貨幣出資金額不匹配寻歧。
三掌栅、與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常
其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款數(shù)額巨大，與公司的主營業(yè)務(wù)收入規(guī)模不匹配码泛。
由于公司會(huì)計(jì)人員將經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收或應(yīng)付的款項(xiàng)全部用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目核算猾封，這使得這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容比較繁雜，很容易成為某些單位或個(gè)人進(jìn)行舞弊的工具噪珊。
涉及其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的舞弊手法主要有：
第一晌缘，利用其他應(yīng)收款科目隱藏短期投資，截留投資收益;
第二痢站，利用其他應(yīng)收款隱藏利潤磷箕，偷逃稅款;
第三，利用其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)移資金;
第四阵难，利用其他應(yīng)收款私設(shè)小金庫;
第五岳枷，利用其他應(yīng)付款隱藏費(fèi)用。
