財稅小分享:關(guān)于合同印花稅的知識

很多人以為饲趋,只要簽訂合同就要繳納印花稅妓雾,其實這是對印花稅的誤解,合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一,但并不是所有的合同都需繳納印花稅牵寺。 那么其繳納方式及申報期限是如何規(guī)定的悍引?哪些合同應(yīng)繳納印花稅?大家來瞧一瞧帽氓,Let's go趣斤!

一、合同印花稅的4種繳納方式

?1黎休、應(yīng)稅憑證貼花納稅

由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納浓领。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票,要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷势腮。粘貼使用印花稅票納稅的联贩,已貼用的印花稅票不得重用。

2捎拯、大額稅額開票征收

納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的泪幌,可向稅務(wù)機關(guān)提出申請,可以單筆開具繳款書繳納玄渗。

3座菠、頻繁業(yè)務(wù)匯總申報

同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實際情況藤树,自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式浴滴。

4、難以計算的依法核定

納稅人不能據(jù)實計算繳納印花稅的岁钓,稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定來核定納稅人的應(yīng)納稅額升略。

二、合同印花稅的5種申報期限

1屡限、一般憑證即時貼花

《印花稅暫行條例》規(guī)定品嚣,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

2钧大、資金賬簿按年計繳

3翰撑、匯總繳納按月申報

4、國外合同使用貼花

如果合同是國外簽訂國內(nèi)使用應(yīng)貼花啊央。貼花納稅的眶诈,申報納稅期限為合同在國內(nèi)使用的當(dāng)天;匯總申報繳納的瓜饥,申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)逝撬。

5、核定征收按月(季)申報

實行核定征收印花稅的乓土,納稅期限為一個月宪潮,稅額較小的溯警,納稅期限可為一個季度,具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定狡相。

三梯轻、合同印花稅的67個減免稅收優(yōu)惠項目

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新減免稅代碼表,目錄中列明的印花稅減免稅優(yōu)惠項目有67個谣光,具體分為十類:

第一類 普惠政策3項:分別是副本抄本免稅檩淋、資金賬簿減半、其他賬簿免稅萄金。

第二類 小微企業(yè)優(yōu)惠2項:分別是小微企業(yè)借款合同免稅,小規(guī)模納稅人印花稅減征媚朦。

第三類 與公益事業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠21項:將財產(chǎn)捐贈給政府氧敢、福利單位、學(xué)校免稅询张。

第四類 與三農(nóng)相關(guān)的優(yōu)惠31項:分別是合作社與社員簽訂的農(nóng)產(chǎn)口購銷合同免稅孙乖、農(nóng)村集體經(jīng)濟清產(chǎn)核資免稅、農(nóng)村飲水工程免稅份氧。

第五類 與住房相關(guān)的優(yōu)惠12項:最常用的是個人銷售或購買住房名印花稅唯袄。其他免征基本和廉租房、保障房蜗帜、公租房相關(guān)恋拷。另外,高校學(xué)生公寓租賃合同也免稅厅缺。 第六類 與貨運憑證相關(guān)的優(yōu)惠21項:快件行李包裹的托運單據(jù)免蔬顾;特殊貨運憑證,比如軍事物資運輸湘捎、搶險救災(zāi)物資運輸诀豁、新建鐵路工程臨管線運輸免征印花稅。 第七類 與體育相關(guān)的優(yōu)惠7項:對北京冬奧會窥妇、冬殘奧會舷胜、第七屆世界軍人運動會的一些合同免征印花稅。

第八類 與特定企業(yè)活翩、特定項目相關(guān)的優(yōu)惠9項:主要是對社迸牍牵基金、青藏鐵路公路纱新、發(fā)行單位展氓、飛機租賃企業(yè)、石油儲備基地脸爱、商品儲備管理公司的一些合同免征印花稅遇汞。

第九類 與改制重組相關(guān)的優(yōu)惠9項:其中第四項是針對所有行業(yè)的優(yōu)惠政策,其他是針對專門企業(yè)或行業(yè)的優(yōu)惠。

第十類 與金融資本相關(guān)的優(yōu)惠18項空入。

四络它、其他相關(guān)

問: 公司因改制更名,更名后除名稱變更外歪赢,出資人等都未變更化戳,房產(chǎn)證、土地證更名是否需要繳納印花稅埋凯?

答: 一点楼、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)書立白对、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人掠廓,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅甩恼。第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證:……2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)蟀瞧;……4.權(quán)利、許可證照条摸;5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證悦污。……附件1:印花稅稅目稅率表……11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)钉蒲、商標(biāo)專用切端、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)子巾。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花帆赢。……13權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證线梗、工商營業(yè)執(zhí)照椰于、商標(biāo)注冊證、專利證仪搔、土地使用證瘾婿。領(lǐng)受人按件貼花五元。

二烤咧、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第十條規(guī)定偏陪,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。

因此煮嫌,根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述笛谦,如您公司僅更名,從而房產(chǎn)證和土地使用證名稱變更昌阿,發(fā)放的新房產(chǎn)證饥脑、土地使用證需要按照權(quán)利許可證照稅目繳納印花稅恳邀。建議參考上述文件,并結(jié)合實際業(yè)務(wù)情況界定灶轰。

問:光纖寬帶服務(wù)合同是否需要繳納印花稅谣沸?

答:根據(jù)《印花稅暫行條例》及《印花稅暫行條例實施細則》規(guī)定,下列憑證為應(yīng)納稅憑證:1. 購銷笋颤、加工承攬乳附、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃伴澄、貨物運輸赋除、倉儲保管、借款秉版、財產(chǎn)保險贤重、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)清焕;3. 營業(yè)賬簿;4. 權(quán)利祭犯、許可證照秸妥;5. 經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅沃粗。

因此粥惧,光纖寬帶服務(wù)合同非印花稅應(yīng)稅憑證,不征收印花稅最盅。

問:企業(yè)公共郵箱開通費需要繳納印花稅嗎突雪?

答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條和第二條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)書立涡贱、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人咏删,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅问词。 下列憑證為應(yīng)納稅憑證: 1.購銷督函、加工承攬、建設(shè)工程承包激挪、財產(chǎn)租賃辰狡、貨物運輸、倉儲保管垄分、借款宛篇、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證薄湿; 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)叫倍; 3.營業(yè)賬簿偷卧; 4.權(quán)利、許可證照段标; 5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證涯冠。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅逼庞。

問:非上市公司之間無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)是否要繳納印花稅蛇更?

答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定赛糟,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額0.5‰貼花派任。同時,根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定掌逛,納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:   ......   (六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低司倚,又無正當(dāng)理由的豆混。 稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

因此丹皱,非上市公司之間無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)需要按照稅法規(guī)定繳納印花稅,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管法進行核定后納稅汁讼。

問:公司給機動車買了交通事故強制責(zé)任保險(交強險),是否需要繳納印花稅?

答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件1:《印花稅稅目稅率表》規(guī)定蝉娜,財產(chǎn)保險合同印花稅征稅范圍包括財產(chǎn)、責(zé)任荧呐、保證、信用等保險合同。立合同人按保險費收入千分之一貼花。單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花呐萌。

因此赠堵,交強險屬于財產(chǎn)保險呐萨,應(yīng)按上述規(guī)定繳納印花稅朽缎。

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