我們知道財(cái)報(bào)不能只看一張或只看特定科目蝎毡，三大報(bào)表必須放在一起能曾，綜合立體的看才能看出報(bào)表的真實(shí)性和完整的關(guān)聯(lián)性瘫里。

因?yàn)槔麧櫛硎穷A(yù)估的概念轩猩，資產(chǎn)負(fù)債表是某一天定量的概念卷扮，所以需要加入第三張報(bào)表：現(xiàn)金流量表【可以說：現(xiàn)金流量表是一張生死攸關(guān)的報(bào)表晤锹。

我們將花兩天時(shí)間對(duì)“現(xiàn)金流量表”進(jìn)行解讀。

一彤委、概念

首先來看現(xiàn)金流量表都包含哪些內(nèi)容鞭铆，它們分別是“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量焦影、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”车遂。

名詞有點(diǎn)專業(yè)，沒關(guān)系斯辰，我們來類比解讀

現(xiàn)金為王舶担，如果家里缺錢，你會(huì)想出哪些辦法椒涯？

可能是：（1）縮衣節(jié)食柄沮，盡量省錢；（2）變賣家產(chǎn)废岂，如汽車祖搓、房子；（3）向親朋好友借錢湖苞。

對(duì)比個(gè)人拯欧，公司也一樣，如果缺錢了财骨，老板一般會(huì)做：

（1）低價(jià)促銷镐作、減薪裁員，降低成本隆箩、提高收入该贾；

（2）追回下游應(yīng)收賬款，存貨轉(zhuǎn)賣捌臊，出售公司各種設(shè)備廠房杨蛋；

（3）拖欠上游的應(yīng)付賬款，找銀行借錢、找股東增資逞力。

以上三點(diǎn)曙寡，下面一一說明：

（1）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：

無論是個(gè)人還是公司，第一個(gè)動(dòng)作縮衣節(jié)食寇荧、減薪裁員举庶，都是希望盡量減少現(xiàn)金的支出。這些動(dòng)作最終結(jié)果都反應(yīng)在“利潤表”中揩抡。

現(xiàn)金流量表第一部分是以利潤表的凈利潤為基礎(chǔ)户侥，再將不是真正現(xiàn)金支出的折舊費(fèi)用與分期攤銷費(fèi)用加回來，經(jīng)過計(jì)算捅膘，得到“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”添祸。

這個(gè)指標(biāo)中，任何現(xiàn)金流量流入公司就是正值寻仗，流出公司就是負(fù)值。到底是有錢入賬還是赤字虧錢凡壤，通過這個(gè)指標(biāo)一目了然署尤。

（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：

個(gè)人、公司有錢之后都會(huì)兵分兩路亚侠，往左走就是“資產(chǎn)配置曹体、投資策略”；往右走就是“處理債務(wù)硝烂、融資策略”箕别。

往左走的變出現(xiàn)金的方法，比如購買或變賣變賣汽車滞谢、設(shè)備串稀、廠房、存貨等狮杨，源自于“資產(chǎn)負(fù)債表”的左邊母截，因此叫做“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”。一般情況下橄教，這個(gè)指標(biāo)都是負(fù)值清寇，因?yàn)楣緸榱顺掷m(xù)經(jīng)營，需要不斷投資更多的設(shè)備护蝶、廠房等資產(chǎn)华烟，為公司創(chuàng)造更多的收入。

往右走的變出現(xiàn)金的方法持灰，比如還外面的欠債或問親朋好友盔夜、銀行借錢，源自于“資產(chǎn)負(fù)債表”的右邊，因此叫做“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”比吭。如果指標(biāo)為正绽族，說明問銀行、股東增資衩藤；如果指標(biāo)為負(fù)吧慢，說明有還款銀行、股東分紅的動(dòng)作赏表。

因此检诗，只要有上一期與這一期的利潤表，加上期初與期末的兩張資產(chǎn)負(fù)債表瓢剿，就能推導(dǎo)出現(xiàn)金流量表逢慌。

二、公式

現(xiàn)金流量計(jì)算總體都是“流入-流出”间狂，下面分別來看下三個(gè)指標(biāo)的具體內(nèi)容：

1攻泼、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動(dòng)流入小計(jì)? -? 經(jīng)營 活動(dòng)流出小計(jì)

其中，“經(jīng)營活動(dòng)流入”包括

（1）銷售商品鉴象、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金忙菠；（2）收到的稅費(fèi)返還；（3）收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金纺弊。

“經(jīng)營活動(dòng)流出”包括

（1）購買商品牛欢、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金淆游；（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)傍睹；（4）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

2犹菱、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：

投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額= 投資活動(dòng)流入小計(jì)? -? 投資活動(dòng)流出小計(jì)

其中拾稳，“投資活動(dòng)流入”包括（1）收回投資收到的現(xiàn)金；（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金已亥；（3）處置固定資產(chǎn)熊赖、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；（4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額虑椎；（5）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金震鹉。

“投資活動(dòng)流出”包括

（1）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金捆姜；（2）投資支付的現(xiàn)金传趾；（3）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；（4）質(zhì)押貸款凈增加額泥技；（5）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

3浆兰、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額= 籌資活動(dòng)流入小計(jì)? -? ? 籌資活動(dòng)流出小計(jì)

其中，“籌資活動(dòng)流入”包括（1）吸收投資收到的現(xiàn)金；（2）發(fā)行債券收到的現(xiàn)金簸呈；（3）取得借款收到的現(xiàn)金榕订；（4）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

“籌資活動(dòng)流出”包括

（1）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金蜕便；（2）分配股利劫恒、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；（3）支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

我們不僅要關(guān)心數(shù)字的來源轿腺，更要注意數(shù)字背后的原因两嘴。

當(dāng)然，我們不是為了成為專業(yè)會(huì)計(jì)族壳，而是用學(xué)到的知識(shí)憔辫，判斷財(cái)報(bào)中數(shù)字的真正內(nèi)涵。能輕松讀懂財(cái)報(bào)仿荆，先掌握大方向贰您，不要為了細(xì)節(jié)而見樹不見林。

三赖歌、參考文獻(xiàn)：

[1]枉圃、《五大關(guān)鍵數(shù)字力》林明樟（MJ老師）著，商周出版社庐冯；

[2]、《用生活常識(shí)就能看懂財(cái)務(wù)報(bào)表》林明樟（MJ老師）著坎穿，廣東經(jīng)濟(jì)出版社展父。

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