淺談政府工程跟蹤審計的工作思路與方法
2017-08-01 劉英杰 李燕 微審計
近年來苹粟，政府工程跟蹤審計在全國很多審計機關進行著，取得了一定的成果和效益跃闹，現(xiàn)結合我從事審計的工作情況嵌削，談談對政府工程跟蹤審計的思路和方法的理解毛好。
一、政府工程跟蹤審計信息表的填制
在審計組進駐現(xiàn)場后苛秕，首先需要對整個項目有一個系統(tǒng)肌访、全面的掌握，為此艇劫，我們專門制作了一套跟蹤審計表格吼驶，內容主要包括：
1、項目基本情況港准。包含建設單位名稱旨剥、項目名稱、建設地址浅缸、法人代表轨帜、聯(lián)系電話、開竣工時間衩椒、概算投資蚌父、實際投資來源等主要基本信息。
2毛萌、工程項目承苟弛、發(fā)包情況。主要依據(jù)項目所含單位工程分項填寫設計單位阁将、監(jiān)理單位膏秫、施工單位及三者的合同價。
3做盅、承包單位資質及取費情況缤削。按照勘察設計、工程監(jiān)理吹榴、房屋拆遷亭敢、拆遷評估、工程施工五個方面對承包單位名稱图筹、資質情況帅刀、取費費率及依據(jù)情況進行審定。
4远剩、甲方自行采購設備扣溺、材料情況。熟悉材料瓜晤、設備的名稱娇妓、采購數(shù)量、單價活鹰、供應單位哈恰、使用部位、領用單位及數(shù)量志群、庫存數(shù)量等信息着绷。
5、建設項目基建程序執(zhí)行情況锌云。重點審閱記錄項目建議書荠医、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告桑涎、初步設計彬向、建設用地許可、建設規(guī)劃許可攻冷、建設施工許可娃胆、拆遷許可、消防審核等曼、施工圖審核的審批機關及文號里烦。
6、招投標情況禁谦。主要填寫工程或材料名稱胁黑、供貨單位名稱、合同文號州泊、合同金額丧蘸、暫估價、招投標方式等方面遥皂。
7力喷、項目管理制度建立執(zhí)行情況。查看項目法人資本金制度渴肉、建設資金專戶存儲冗懦、錢賬物分開管理、固定資產保管制度仇祭、債權債務定期清理制度披蕉、各類工程審批制度、工程發(fā)包與招投標制度乌奇、分項工程完工驗收制度没讲、簽證審批復核制度、工程監(jiān)理制度礁苗、檔案管理制度等內容爬凑，并對健全完善和有效執(zhí)行情況做出檔次評價。
二试伙、政府工程跟蹤階段的審計方法
對項目整體情況掌握之后嘁信，下一步主要是按照審計的事項進行分類審計于样，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，及時出具跟蹤審計單潘靖。其內容主要有：
1穿剖、機構設置情況。項目成立領導小組辦公室的時間卦溢、文號糊余、人員組成、聯(lián)系方式等单寂。
2贬芥、實際建設項目清點。首先對總平面布置圖進行審閱宣决，然后到實地清點建設項目的總占地面積及各單項工程建筑面積蘸劈、結構形式、層數(shù)等疲扎。
3昵时、可行性研究報告的編制與審批。審查可行性研究報告是否是在勘察椒丧、試驗壹甥、調查研究及詳細技術經濟論證的基礎上編制的，是否對工程項目在技術上是否可行和經濟上是否合理進行科學的分析和論證壶熏。
4句柠、初步設計、概算審批棒假。審查初步設計和設計概算是否經專家審查溯职。如果由于設計變更等原因建設費用超過概算，必須重新審查批準帽哑。如某辦公樓建設過程中建設單位在僅有初步設計圖紙的情況下就進行了施工階段的招標工作谜酒，最終項目超概算1,900多萬元。
5妻枕、各類主要審批手續(xù)僻族。主要查閱《固定資產投資計劃》、《環(huán)境評估報告》屡谐、《建設用地規(guī)劃許可證》述么、《建設工程規(guī)劃許可證》、《建設工程施工圖設計審查合格證》愕掏、《建筑工程施工許可證》度秘、《單位工程質量綜合驗收文件》、《質量合格文件》等是否齊全饵撑。例如某學校建設項目在“四證”（用地許可證剑梳、建設用地規(guī)劃許可證唆貌、建設工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證）不全的情況下即開工建設阻荒，可移送相關主管部門進行處理處罰挠锥。
6、招標代理侨赡。審查是否存在委托無資格或者資質等級不符合招標項目要求的招標代理機構代理招標的；招標代理費的發(fā)票及支出去向是否合規(guī)粱侣；投標保證金的存取情況羊壹，特別要注意審查投標保證金的存取單位是否與招投標時的單位是否一致。
7齐婴、招標的合規(guī)合法性油猫。審閱勘察、設計柠偶、施工情妖、監(jiān)理以及甲方重要設備、材料招標公告诱担、招標文件毡证，看是否存在應當招標而不招標的情況；是否進行了公開招標；是否存在應當發(fā)布招標公告而不發(fā)布的；招標投標期限是否符合規(guī)定今瀑。如某住宅項目設計簇爆、監(jiān)理、施工均未進行公開招標厚骗，涉及合同金額4900多萬元，可移送相關單位進行處理。
8居扒、招標投標及合同實質性內容。審查施工合同及其他協(xié)議丑慎，看是否存在背離招標文件和中標人的投標文件及合同實質性內容的問題喜喂。如某單位辦公大樓中央空調安裝工程投標文件中承諾工程量發(fā)生變化僅調整單價，而合同中則約定為工程量變化時僅增加分部分項工程量清單價款立哑，前后不一致夜惭，造成投資增加，容易給后期結算審計帶來雙方的推諉扯皮铛绰。
9诈茧、工程量清單計價。審查是否采用工程量清單計價捂掰；是否編制了招標控制價敢会；招標控制價是否超過批準的概算曾沈；招標標控制價是否由具有編制能力的招標人，或受其委托具有相應資質的工程造價咨詢人編制鸥昏；招標控制價是否在招標時公布塞俱，不應上調或下浮，招標人應將招標控制價及有關資料報送工程所在地工程造價管理機構備查吏垮。
10障涯、設計變更。審查設計變更是否符合履行基本建設程序膳汪，承包人向發(fā)包人提出并經發(fā)包人確認后調整價款的規(guī)定唯蝶，結合實際情況進行核實。如某學校項目室外工程設計不規(guī)范遗嗽，建設單位和施工單位修改設計圖紙粘我，未經設計單位審核。
11痹换、施工簽證征字。抽查部分施工簽證的工程現(xiàn)場真實情況，看是否符合國家承包人應在接受發(fā)包人要求的7天內就用工數(shù)量和單價娇豫、機械臺班數(shù)量和單價匙姜、使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證，發(fā)包人簽證后施工等有關文件要求锤躁。如某環(huán)境整治工程簽證不規(guī)范搁料，多項工程內容同時進行簽證，未做到一事一簽系羞。
12郭计、監(jiān)理的規(guī)范性。審查監(jiān)理人員是否存在無監(jiān)理上崗證的問題椒振；現(xiàn)場監(jiān)理人員不到位的問題昭伸；監(jiān)理日志、月報等記錄資料不全的問題澎迎，未及時履行審核簽字職責的問題庐杨，監(jiān)理審核意見不真實、亂簽證的問題夹供。如某道路改造工程中實際總監(jiān)理工程師和專業(yè)監(jiān)理工程師與投標時不一致灵份，可移送建設主管部門進行處理處罰。
13哮洽、結算資料管理填渠。審查結算資料的管理情況，包括結算書、竣工圖氛什、圖紙會審莺葫、設計變更、工程簽證枪眉、材料認價單捺檬、施工組織設計、建設工程招標贸铜、投標文件堡纬、中標通知書、與施工企業(yè)簽訂的合同萨脑、協(xié)議隐轩。
14、竣工驗收渤早。審閱《建設工程竣工驗收報告》、《建設工程竣工驗收備案表》瘫俊、看是否存在未嚴格按要求進行竣工驗收或者竣工驗收不及時現(xiàn)象鹊杖。如某幼兒園項目竣工后未組織驗收交付使用，可移送相關主管部門處理扛芽。
15骂蓖、資金總體情況及到位。審查是否存在建設資金被上級資金管理部門滯留川尖、挪用情況登下。
16、設備物資管理叮喳。對甲供材料被芳，是否辦理材料出入庫手續(xù)，是否進行了數(shù)量馍悟、金額的明細核算畔濒，是否只有總賬金額，沒有準確的材料的單價和數(shù)量锣咒；根據(jù)庫存材料帳進行庫存清點侵状；根據(jù)預付備料款與施工隊進行對帳，對材料的用途進行現(xiàn)場查看毅整。
17趣兄、工程款支付。工程款發(fā)票悼嫉、收據(jù)是否合規(guī)艇潭；工程款支出是否符合《工程施工合同》約定。如某高速公路綠化改造工程中審計階段支付監(jiān)理費超過合同約定比例，應當予以追回暴区，避免超付監(jiān)理費問題闯团。
18、現(xiàn)場影像仙粱。審閱圖紙房交，查看現(xiàn)場，對地基與基礎伐割、主體結構等將隱蔽部分進行照相候味。
19、竣工財務決算隔心。審閱基本建設項目竣工財務決算和單項工程竣工財務決算白群，審查各種渠道投入的實際金額，實際完成投資額硬霍，資金到位情況及原因帜慢；審查各項費用支出是否合法，有無混淆事業(yè)成本和建設成本的情況唯卖；審查庫存物資存量的真實性粱玲，有無積壓、隱瞞拜轨、轉移等問題抽减；債權債務的真實性，有無轉移橄碾、挪用建設資金及債權債務處理不及時等情況卵沉；交付使用資產是否真實、完整法牲，是否符合交付條件史汗，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)皆串；報廢工程的原因及鑒定淹办；審核掃尾工程的未完工程量，留足投資恶复，預防將新增項目列為尾工項目怜森、增加新的工程內容。
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