1、對2012年18號公告的解讀婶恼？
1）扣除對象：股票期權(quán)、限制性股票
2）扣除時間：激勵對象在哪個年度行權(quán)交個稅唆樊，企業(yè)在對應年度確認企業(yè)所得稅費用扣除。
3）扣除金額：
?股票期權(quán)IIT=CIT=（行權(quán)日公允價值-實際支付價值）*股數(shù)
?限制性股票（RSU）IIT=（股票登記日價格+股票解禁日價格）/2-股票登記日價格*數(shù)量-員工實際支付價格
CIT=登記日價格*數(shù)量-員工實際支付價格
2刻蟹、股權(quán)激勵稅收爭議
1）各國股權(quán)激勵稅前扣除政策比較
?我國股權(quán)激勵稅前扣除政策與美國基本一致逗旁。員工按照工資薪金交個稅，允許在所得稅前扣除舆瘪。按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交稅不得在所得稅前扣除片效。
?香港和新加坡對于以權(quán)益結(jié)算的股權(quán)激勵不允許稅前扣除。集團間母子公司之間稅前扣除需要現(xiàn)金流支付英古。
2）員工股權(quán)激勵行權(quán)時并未要計提個稅淀衣，在所得稅前扣除
3、權(quán)益性股權(quán)激勵在所得稅前扣除的理論基礎哺呜？
（員工在股權(quán)激勵行權(quán)時舌缤，企業(yè)沒有現(xiàn)金流出，但卻能夠?qū)T工的股權(quán)激勵所得在所得稅前扣除某残？）
本質(zhì)上是基于“稅收中性”原則国撵，即企業(yè)無論以何種方式去激勵員工，最終企業(yè)所承擔的稅負成本應一致玻墅，不應該因為激勵發(fā)放的方式的不同介牙，造成企業(yè)稅負的不均。
比如：企業(yè)A給高管B發(fā)放100萬現(xiàn)金激勵澳厢，高管B按照“工資薪金”繳納個稅环础，企業(yè)A將100萬作為費用列支，在所得稅前扣除剩拢。企業(yè)A按照扣除100萬后的利潤繳納企業(yè)所得稅线得，最終凈利潤為M。若企業(yè)A選擇給高管B發(fā)放的是100萬股權(quán)激勵徐伐，那高管B在行權(quán)時也應該按照“工資薪金”繳納個稅贯钩，同時將100萬作為費用允許在所得稅前扣除，獲得凈利潤M办素。（稅盾模型）
遵守稅收的中性原則角雷，就是企業(yè)無論選擇運用哪種激勵方式，所造成的稅務成本應保持相同性穿。激勵方式的不同而帶來稅務成本的不同勺三。
3、集團間股權(quán)激勵企業(yè)所得稅前扣除原則需曾？
就集團間股權(quán)激勵吗坚，明確個人所得稅在激勵對象實際工作單位所在地扣繳，股權(quán)激勵企業(yè)所得稅就在激勵對象實際工作單位確認費用稅前扣除胯舷。
