導(dǎo)讀：股權(quán)激勵是一種通過經(jīng)營者獲得公司股權(quán)形式給予企業(yè)經(jīng)營者一定的經(jīng)濟權(quán)利，使他們能夠以股東的身份參與企業(yè)決策、分享利潤葬项、承擔(dān)風(fēng)險，從而勤勉盡責(zé)地為公司的長期發(fā)展服務(wù)∷嗟埽現(xiàn)代企業(yè)理論和國外實踐證明股權(quán)激勵對于改善公司治理結(jié)構(gòu)玷室，降低代理成本、提升管理效率笤受，增強公司凝聚力和市場競爭力起到非常積極的作用穷缤。股權(quán)激勵的常用模式包括股票期權(quán)、虛擬股票箩兽、限制性股票津肛、員工持股和管理層收購。今天小編就根據(jù)國稅局發(fā)布的（財稅〔2016〕101號 ）文的內(nèi)容汗贫，講述非上市公司三種股權(quán)激勵方式遞延納稅：股票（權(quán)）期權(quán)身坐、限制性股票和股權(quán)獎勵。
股權(quán)激勵可以遞延納稅：
（財稅〔2016〕101號 ）文規(guī)定：非上市公司授予本公司員工（主體）的股票期權(quán)落包、股權(quán)期權(quán)部蛇、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的咐蝇，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案涯鲁，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅有序，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅抹腿；
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額旭寿，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目警绩，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
轉(zhuǎn)讓時股權(quán)取得成本的計算：
1.股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定
2.限制性股票取得成本按實際出資額確定
3.股權(quán)獎勵取得成本為零盅称。
享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵需要滿足哪些條件：
1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃肩祥。
2.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過缩膝。未設(shè)股東（大）會的國有單位混狠，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明激勵目的逞盆、對象檀蹋、標(biāo)的、有效期、各類價格的確定方法俯逾、激勵對象獲取權(quán)益的條件贸桶、程序等。
3.激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)桌肴。股權(quán)獎勵的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)皇筛。激勵標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）坠七。
4.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員水醋，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。
5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年彪置，且自行權(quán)日起持有滿1年拄踪；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年拳魁；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年惶桐。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。
6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年潘懊。
7.實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍（見附件）姚糊。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。
