最近國家稅務(wù)總局發(fā)文公告規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后战惊，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅流昏，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納”。（2020年第10號公告）
此公告一出吞获，不少納稅人都有以下疑惑
這個季度企業(yè)所得稅要全減免了嗎况凉？
今天報稅時發(fā)現(xiàn)符合條件的小微企業(yè)可以延緩繳納所得稅，延緩有具體時間嗎各拷？
那如果2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款刁绒，第三、四季度虧損烤黍，2020年全年度累計也是虧損知市，那延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅額嗎傻盟？
對于上述問題的納稅人，小易整理了相關(guān)文件解讀初狰，供大家參考
所得稅其實并不是減免莫杈，只是延緩繳納！
根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號）規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日奢入，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后筝闹，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納”腥光。
也就是說小型微利企業(yè)在2020年7月关顷、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時武福，只申報不繳稅议双，應(yīng)繳稅款延緩至2021年1月，同2020年第四季度的稅款一并繳納捉片。
企業(yè)在預(yù)繳稅款按照累計金額計算平痰。企業(yè)在第4季度預(yù)繳申報時，應(yīng)按照第1-4季度累計情況計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅款伍纫，如企業(yè)累計計算的應(yīng)納稅所得額為虧損宗雇，當(dāng)期無需預(yù)繳企業(yè)所得稅，也無需預(yù)繳第2季度延緩繳納的莹规。
對于這次小微企業(yè)申報第二季度企業(yè)所得稅時赔蒲，細心的小伙伴已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了，這次季度申報表也發(fā)生了大改變良漱！
國家稅務(wù)總局近日制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（2020年第10號）舞虱，明確小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納所得稅的具體政策規(guī)定。同時母市，為確保新政落地矾兜，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）>等報表的公告》（2020年第12號）窒篱，對預(yù)繳申報表進行了修訂焕刮。
那么小型微利企業(yè)如何享受延緩繳納政策？
申報表有哪些變化墙杯？
下面就讓我們“一站式”了解一下吧。
一括荡、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的內(nèi)容
對于小微企業(yè)申報期延緩時間高镐，在文章大開頭已經(jīng)說過了，不清楚的小伙伴可以往上翻一下畸冲。
1嫉髓、享受延緩繳納政策的條件
延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件相同观腊，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策算行，也可以同時享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策梧油。
不論實行查賬征收方式還是核定征收方式，小微企業(yè)只要同時滿足以下四個條件就可以享受優(yōu)惠
a州邢、從事國家非限制和禁止行業(yè)
b儡陨、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、
c量淌、從業(yè)人數(shù)不超過300人骗村、
d、資產(chǎn)總額不超過5000萬元
小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報時呀枢，按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額胚股、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合條件裙秋。（截至本期末的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額琅拌，應(yīng)按企業(yè)截至本期末的各季度平均值確定。）
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的摘刑，以其實際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)进宝。
2、享受延緩繳納政策的辦理方式
為減輕納稅人的辦稅負擔(dān)泣侮，便利納稅人操作即彪，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式活尊，企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件隶校，自行計算延緩繳納稅額，填報企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表的“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次蛹锰，享受延緩繳納政策深胳。
對于采用網(wǎng)上申報的小型微利企業(yè)，網(wǎng)上申報系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動計算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款铜犬。
3舞终、不享受延緩繳納政策的辦理方式
小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策癣猾，希望正常繳納稅款敛劝，預(yù)繳申報時在申報表中“是否延緩繳納所得稅”欄次中勾選“否”，在“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”纷宇，并簡要填寫原因說明以后夸盟，即可正常辦理繳稅。
二像捶、季度預(yù)繳申報表小型微利企業(yè)相關(guān)欄次修訂情況
01《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》表樣修訂情況
1.將原表單中的“按季度填報信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預(yù)繳稅款計算”之間上陕，并對該區(qū)域表單樣式進行修改桩砰；
2.在原表單第14行和第15行之間新增第L15行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”释簿；
02 居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅月（季）度及年度申報（2018年版）表樣修訂情況
1亚隅、將原表單中的“按季度填報信息”和“按年度填報信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對該區(qū)域表單樣式進行修改庶溶。
2煮纵、按年度填報信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值渐尿，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值醉途，單位：人）”3個填報項目。
3砖茸、新增第L19行隘擎，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□ 是□否）”。
三凉夯、享受延緩繳納政策的季度預(yù)繳申報表填報案例
1货葬、查賬征收小型微利企業(yè)季度預(yù)繳申報案例
假設(shè)A企業(yè)為查賬征收企業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件劲够，并選擇享受延緩繳納政策震桶，現(xiàn)進行2020年第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，其申報表填報步驟如下：
第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）的“按季度填報信息”項目中征绎，錄入截至本期的各季度“從業(yè)人數(shù)”蹲姐、“資產(chǎn)總額”的“季初”、“季末”值人柿，計算出截至本期的“季度平均值”（注意“資產(chǎn)總額”錄入單位為“萬元”）柴墩，并勾選是否“國家限制或禁止行業(yè)”和“小型微利企業(yè)”欄次。
第二步：依次錄入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）的其他相關(guān)申報數(shù)據(jù)凫岖，計算出延緩繳納稅額江咳，在申報表第L15行“是否延緩繳納所得稅”勾選“是”，并錄入延緩繳納稅額哥放。
第三步：錄入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030）第一行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”歼指。
2、核定征收小型微利企業(yè)季度預(yù)繳申報案例
假設(shè)B企業(yè)為從事批發(fā)零售業(yè)的核定征收企業(yè)甥雕，2020年度核定應(yīng)稅所得率為4%踩身，符合小型微利企業(yè)條件，并選擇享受延緩繳納政策社露，現(xiàn)進行2020年第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報惰赋，其申報表填報步驟如下：
第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）的“按季度填報信息”項目中呵哨，錄入截至本期的各季度“從業(yè)人數(shù)”赁濒、“資產(chǎn)總額”的“季初”、“季末”值孟害，計算出截至本期的“季度平均值”（注意“資產(chǎn)總額”錄入單位為“萬元”）拒炎，并勾選是否“國家限制或禁止行業(yè)”和“小型微利企業(yè)”欄次。
第二步：依次錄入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類挨务，2018年版）》（B100000）的其他相關(guān)申報數(shù)據(jù)击你，計算出延緩繳納稅額，在申報表第L19行“是否延緩繳納所得稅”勾選“是”谎柄，并錄入延緩繳納稅額丁侄。
