一屁桑、納稅人兼營(yíng)一般計(jì)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎么抵扣？
適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目炕横、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
二葡粒、納稅人通過(guò)ETC卡充值份殿，取得的發(fā)票能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
增值稅一般納稅人支付的道路嗽交、橋卿嘲、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按下列公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷( 1 + 3 % ) x3 %
一級(jí)公路夫壁、二級(jí)公路拾枣、橋金赦、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路嫉戚、二級(jí)公路、橋沐序、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷( 1 + 5 % ) x5%
因此糯彬，ETC充值時(shí)凭语，并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票撩扒，不能按照過(guò)路過(guò)橋費(fèi)計(jì)算抵扣似扔。
三、納稅人通過(guò)銷售預(yù)付卡的形式銷售商品搓谆，怎么繳納增值稅炒辉？
答：?jiǎn)斡猛旧虡I(yè)預(yù)付卡（以下簡(jiǎn)稱“單用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金泉手，不繳納增值稅黔寇。售卡方可向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票斩萌，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票缝裤。
單用途卡屏轰，是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)憋飞、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證霎苗。
發(fā)卡企業(yè)，是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)榛做。售卡企業(yè)唁盏，是指集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，承擔(dān)單用途卡銷售检眯、充值厘擂、掛失、換卡锰瘸、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的企業(yè)刽严。
（二）售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)避凝、服務(wù)費(fèi)港庄、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅恕曲。
（三）持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅渤涌，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票佩谣。
（四）銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)实蓬，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票茸俭，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票安皱。
售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票调鬓，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>
四酌伊、向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)腾窝、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎?
答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)居砖、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票虹脯。
五、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅奏候、減稅的能放棄免稅循集、減稅嗎?
答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅蔗草、減稅規(guī)定的咒彤，可以放棄免稅疆柔、減稅，并按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅镶柱。放棄免稅旷档、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅奸例、減稅彬犯。
六、托兒所查吊、幼兒園提供的教育費(fèi)谐区、保育費(fèi)收入全部免征增值稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定逻卖，公辦托兒所宋列、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門(mén)和價(jià)格主管部門(mén)審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)评也、保育費(fèi)炼杖。
民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指盗迟，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)坤邪、保育費(fèi)。
超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)罚缕，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班艇纺、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入邮弹，不屬于免征增值稅的收入黔衡。
七、餐飲行業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額腌乡？
答：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品盟劫，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額与纽。
八侣签、自2016年5月1日起，酒店企業(yè)對(duì)增值稅一般納稅人的消費(fèi)者渣锦，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給客戶抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額硝岗，酒店在開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)需要客戶提交哪些資料？
答復(fù)：酒店在開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)袋毙，項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)齊全型檀，需要客戶提供如下信息：客戶所屬單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證號(hào)碼）听盖、地址電話胀溺、開(kāi)戶行及帳號(hào)裂七。
消費(fèi)客戶可以采取多種方式提供相關(guān)信息即可，比如說(shuō)一張附有上述信息的小卡片仓坞。并不是一定要消費(fèi)客戶提供信息資料的原件或復(fù)印件背零。
需要注意的是，酒店在開(kāi)專用發(fā)票時(shí)无埃，住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)可以在一張專用發(fā)票上分別列示徙瓶，一般納稅人報(bào)銷時(shí)餐飲進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
九嫉称、免稅試點(diǎn)納稅人（如醫(yī)院等）移交國(guó)稅后如何管理侦镇？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào))規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅织阅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)壳繁，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。
納稅人享受備案類減免稅的荔棉，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)闹炉。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅润樱，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)渣触。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告壹若。
因此昵观，享受備案類減免的免稅試點(diǎn)納稅人應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案，然后按期進(jìn)行申報(bào)舌稀。
十、酒店房間內(nèi)提供的物品是否做視同銷售處理灼擂？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定壁查，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人應(yīng)視同銷售剔应。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定睡腿，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)峻贮、服務(wù)席怪、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的纤控，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額挂捻；未分別核算的，從高適用稅率船万。
因此刻撒，此處應(yīng)區(qū)分兩種情況處理：1骨田、酒店在房間內(nèi)為住宿客人免費(fèi)提供礦泉水、水果声怔、洗漱用品等态贤，只是一種營(yíng)銷模式，所謂的“免費(fèi)提供”其實(shí)是有償?shù)拇谆穑前诜績(jī)r(jià)中的悠汽，由消費(fèi)者統(tǒng)一支付，因此不應(yīng)作為視同銷售單獨(dú)征稅芥驳，應(yīng)按照酒店實(shí)際收取的價(jià)款柿冲，依照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。2晚树、酒店在房間內(nèi)為住宿客人提供明碼標(biāo)價(jià)的餐飲服務(wù)姻采、櫥窗內(nèi)物品、房間內(nèi)迷你餐飲等（房費(fèi)之外另行收費(fèi)）爵憎，屬于兼營(yíng)慨亲，應(yīng)分別核算銷售額，按適用稅率計(jì)算繳納增值稅宝鼓；未分別核算的刑棵，從高適用稅率。
十一愚铡、勞務(wù)派遣單位能否根據(jù)不同的對(duì)象在選擇適用稅率的同時(shí)選擇簡(jiǎn)易辦法差額征稅蛉签？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為沥寥，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅碍舍，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更邑雅。
因此片橡，勞務(wù)派遣單位不可以在選擇適用一般計(jì)稅方法的同時(shí)選擇簡(jiǎn)易辦法差額征稅。
十二淮野、保安公司和勞務(wù)派遣公司捧书，按照差額前的銷售額還是差額后的銷售額來(lái)確定是否可以享受小微企業(yè)政策？
答：國(guó)家稅務(wù)總局2016年第26號(hào)公告明確規(guī)定：“適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人骤星，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策”经瓷，應(yīng)嚴(yán)格按照文件執(zhí)行。
