關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

各省、自治區(qū)侥猬、直轄市例驹、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局退唠、地方稅務(wù)局鹃锈，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起瞧预，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)屎债，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)松蒜、金融業(yè)扔茅、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍秸苗，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅≌倌龋現(xiàn)將《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》惊楼、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們玖瘸，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容檀咙，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外雅倒，自2016年5月1日起執(zhí)行』】桑《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）蔑匣、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2013〕121號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕43號(hào)）棕诵、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際水路運(yùn)輸增值稅零稅率政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2014〕50號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕118號(hào)）裁良，除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止校套。

各地要高度重視營(yíng)改增試點(diǎn)工作价脾，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排笛匙，明確責(zé)任侨把，采取各種有效措施犀变，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過程中的監(jiān)測(cè)分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)秋柄、有序获枝、順利進(jìn)行。遇到問題請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局反映骇笔。

附件1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

4.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

附件1：

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)映琳、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人蜘拉，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅有鹿。

單位旭旭，是指企業(yè)、行政單位葱跋、事業(yè)單位持寄、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位娱俺。

個(gè)人稍味，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條 單位以承包荠卷、承租模庐、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人油宜、承租人掂碱、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人慎冤、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的疼燥，以該發(fā)包人為納稅人。否則蚁堤，以承包人為納稅人醉者。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人披诗，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人撬即。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅藤巢。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人搞莺，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的掂咒，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記才沧，成為一般納稅人迈喉。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿温圆，根據(jù)合法挨摸、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記岁歉。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定得运。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后锅移，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人熔掺。

第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非剃，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人置逻。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人备绽，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅券坞。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算肺素。

第二章 征稅范圍

第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍恨锚，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)倍靡、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行猴伶。

第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)塌西，是指有償提供服務(wù)蜗顽、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)雨让。

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金鲸伴，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政岸霹、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)减俏；

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（由璋肌）制的財(cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政庵寞。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)狸相。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形捐川。

第十一條 有償脓鹃，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益古沥。

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)瘸右、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)娇跟，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)太颤；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)苞俘；

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)龄章。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)吃谣。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形做裙。

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)岗憋、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外锚贱。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)澜驮，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形惋鸥。

第三章 稅率和征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)悍缠、第（三）項(xiàng)卦绣、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％飞蚓。

（二）提供交通運(yùn)輸滤港、郵政、基礎(chǔ)電信趴拧、建筑溅漾、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)著榴，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)添履，稅率為11%。

（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)脑又，稅率為17%暮胧。

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零问麸。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定往衷。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外严卖。

第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十七條 增值稅的計(jì)稅方法席舍，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅哮笆。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為来颤，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅汰扭，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更脚曾。

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅东且。

第二十條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的本讥，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計(jì)稅方法

第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額珊泳，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)拷沸，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣色查。

第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額撞芍。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額秧了，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十四條 進(jìn)項(xiàng)稅額序无，是指納稅人購進(jìn)貨物验毡、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)帝嗡、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)晶通，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票哟玷，下同）上注明的增值稅額狮辽。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品巢寡，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外喉脖，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)抑月，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅树叽。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外谦絮。

（四）從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)菱皆、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額挨稿。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律仇轻、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣奶甘。

增值稅扣稅憑證篷店，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票疲陕、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證方淤。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同蹄殃、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票携茂。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣诅岩。

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目讳苦、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物吩谦、加工修理修配勞務(wù)鸳谜、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)式廷。其中涉及的固定資產(chǎn)咐扭、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)滑废，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)蝗肪、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)蠕趁。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)薛闪。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)妻导。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）怀各、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)倔韭。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物瓢对、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)寿酌。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)硕蛹。

納稅人新建醇疼、改建、擴(kuò)建法焰、修繕秧荆、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程埃仪。

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)乙濒、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)颁股。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形么库。

本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物甘有，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備诉儒，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖亏掀、衛(wèi)生忱反、通風(fēng)、照明幌氮、通訊缭受、煤氣、消防该互、中央空調(diào)米者、電梯、電氣宇智、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施蔓搞。

第二十八條 不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍随橘，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)喂分、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

固定資產(chǎn)机蔗，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器蒲祈、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備萝嘁、工具梆掸、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

非正常損失牙言，是指因管理不善造成貨物被盜酸钦、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)咱枉，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收卑硫、銷毀、拆除的情形蚕断。

第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目欢伏、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算亿乳。

第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）颜懊、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目河爹、免征增值稅項(xiàng)目除外）的匠璧，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的咸这，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額夷恍。

第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)媳维，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的酿雪，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)侄刽、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值指黎，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

第三十二條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的州丹，因銷售折讓醋安、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減墓毒；因銷售折讓吓揪、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減所计。

第三十三條 有下列情形之一者柠辞，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額主胧，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全叭首，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的踪栋。

第三節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

第三十四條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額焙格，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額己英。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額间螟，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的吴旋，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十六條 納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的受啥，因銷售折讓争涌、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減》园希扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減蓬豁。

第四節(jié) 銷售額的確定

第三十七條 銷售額氢妈，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用捏检，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)荞驴，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)贯城。

第三十八條 銷售額以人民幣計(jì)算熊楼。

納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算能犯，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)鲫骗。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更踩晶。

第三十九條 納稅人兼營(yíng)銷售貨物执泰、勞務(wù)、服務(wù)渡蜻、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)术吝，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額晴楔；未分別核算的顿苇，從高適用稅率。

第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物税弃，為混合銷售纪岁。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為则果，按照銷售貨物繳納增值稅幔翰；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅西壮。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)遗增、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)款青、批發(fā)或者零售為主做修，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

第四十一條 納稅人兼營(yíng)免稅抡草、減稅項(xiàng)目的饰及，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額康震；未分別核算的燎含，不得免稅、減稅腿短。

第四十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為屏箍，開具增值稅專用發(fā)票后绘梦，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止赴魁、退回等情形的卸奉，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的颖御，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額择卦。

第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的郎嫁，以折扣后的價(jià)款為銷售額秉继；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額泽铛，不得扣減折扣額尚辑。

第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的盔腔，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)杠茬、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)弛随、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定瓢喉。

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定舀透。

不具有合理商業(yè)目的栓票，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排愕够，減少走贪、免除、推遲繳納增值稅稅款惑芭，或者增加退還增值稅稅款坠狡。

第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)

第四十五條 增值稅納稅義務(wù)遂跟、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天逃沿；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天幻锁。

收訖銷售款項(xiàng)凯亮，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)越败、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)触幼。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天硼瓣，是指書面合同確定的付款日期究飞；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的置谦，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天亿傅。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)媒峡、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天葵擎。

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的谅阿，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的酬滤，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)签餐、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天盯串。

第四十六條 增值稅納稅地點(diǎn)為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅氯檐。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的体捏，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅冠摄；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅几缭。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅河泳；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款年栓。

（三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)拆挥，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)某抓，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地竿刁、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅搪缨。

（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款食拜。

第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日副编、5日负甸、10日、15日痹届、1個(gè)月或者1個(gè)季度呻待。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定队腐。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行柴淘、財(cái)務(wù)公司迫淹、信托投資公司秘通、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人敛熬。不能按照固定期限納稅的肺稀，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的应民，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅话原；以1日、3日诲锹、5日繁仁、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款归园，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款改备。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行蔓倍。

第六章 稅收減免的處理

第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅悬钳、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅偶翅、減稅默勾，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅聚谁、減稅后母剥，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅形导。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的环疼，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

第四十九條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的朵耕，免征增值稅炫隶；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅阎曹。

增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶伪阶。

第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）处嫌。

（二）按次納稅的栅贴，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定熏迹。省檐薯、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)注暗，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)坛缕，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案墓猎。

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅祷膳。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人屡立，免征增值稅直晨。

第七章 征收管理

第五十一條 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收膨俐。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅勇皇，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

第五十二條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為焚刺，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅敛摘，具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為乳愉，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票兄淫，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的蔓姚，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)捕虽、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為坡脐。

第五十四條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為泄私，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開备闲。

第五十五條 納稅人增值稅的征收管理晌端，按照本辦法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

附：銷售服務(wù)恬砂、無形資產(chǎn)咧纠、不動(dòng)產(chǎn)注釋

附：

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)泻骤、不動(dòng)產(chǎn)注釋

一惧盹、銷售服務(wù)

銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)瞪讼、電信服務(wù)钧椰、建筑服務(wù)、金融服務(wù)符欠、現(xiàn)代服務(wù)嫡霞、生活服務(wù)。

（一）交通運(yùn)輸服務(wù)希柿。

交通運(yùn)輸服務(wù)诊沪，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地养筒，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)妹蔽。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)秋泳、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)垦沉。

1.陸路運(yùn)輸服務(wù)渐裸。

陸路運(yùn)輸服務(wù)巫湘，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù)昏鹃。

（1）鐵路運(yùn)輸服務(wù)尚氛，是指通過鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（2）其他陸路運(yùn)輸服務(wù)洞渤，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)阅嘶。包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸载迄、索道運(yùn)輸讯柔、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?/p>

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用护昧，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅磷杏。

2.水路運(yùn)輸服務(wù)。

水路運(yùn)輸服務(wù)捏卓，是指通過江极祸、河、湖怠晴、川等天然遥金、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

水路運(yùn)輸?shù)某套馑馓铩⑵谧鈽I(yè)務(wù)稿械，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)冲粤，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)美莫。

期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限梯捕，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣厢呵，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)傀顾，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)襟铭。

3.航空運(yùn)輸服務(wù)。

航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)寒砖。

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)赐劣，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)哩都，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限魁兼，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)漠嵌，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)咐汞，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

航天運(yùn)輸服務(wù)献雅，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅碉考。

航天運(yùn)輸服務(wù)塌计，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星挺身、空間探測(cè)器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.管道運(yùn)輸服務(wù)锌仅。

管道運(yùn)輸服務(wù)章钾，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體热芹、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)贱傀。

無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅伊脓。

無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)府寒，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任报腔，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)株搔。

（二）郵政服務(wù)。

郵政服務(wù)纯蛾，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞纤房、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)翻诉、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)炮姨。

1.郵政普遍服務(wù)。

郵政普遍服務(wù)碰煌，是指函件舒岸、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行芦圾、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)吁津。

函件，是指信函、印刷品碍脏、郵資封片卡梭依、無名址函件和郵政小包等。

包裹典尾，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位的獨(dú)立封裝的物品役拴，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米钾埂，長(zhǎng)河闰、寬、高合計(jì)不超過三百厘米褥紫。

2.郵政特殊服務(wù)姜性。

郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函髓考、機(jī)要通信部念、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.其他郵政服務(wù)氨菇。

其他郵政服務(wù)儡炼，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)查蓉。

（三）電信服務(wù)乌询。

電信服務(wù)，是指利用有線豌研、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源妹田，提供語音通話服務(wù)，傳送鹃共、發(fā)射鬼佣、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)及汉。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)沮趣。

1.基礎(chǔ)電信服務(wù)。

基礎(chǔ)電信服務(wù)坷随，是指利用固網(wǎng)房铭、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星温眉、互聯(lián)網(wǎng)缸匪，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬类溢、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)凌蔬。

2.增值電信服務(wù)露懒。

增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)砂心、移動(dòng)網(wǎng)懈词、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)辩诞、有線電視網(wǎng)絡(luò)坎弯，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)译暂、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)抠忘。

衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅外永。

（四）建筑服務(wù)崎脉。

建筑服務(wù)，是指各類建筑物伯顶、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造囚灼、修繕、裝飾砾淌，線路啦撮、管道谭网、設(shè)備汪厨、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)愉择、安裝服務(wù)劫乱、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)锥涕。

1.工程服務(wù)衷戈。

工程服務(wù)，是指新建层坠、改建各種建筑物殖妇、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱破花、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)谦趣，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2.安裝服務(wù)座每。

安裝服務(wù)前鹅，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備峭梳、起重設(shè)備舰绘、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備捂寿、設(shè)施的裝配口四、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)秦陋、梯子窃祝、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣踱侣、防腐粪小、保溫、油漆等工程作業(yè)抡句。

固定電話探膊、有線電視、寬帶待榔、水逞壁、電、燃?xì)馊衤唷⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)腌闯、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)雕憔、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)姿骏，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

3.修繕服務(wù)斤彼。

修繕服務(wù)分瘦，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)琉苇、加固嘲玫、養(yǎng)護(hù)、改善并扇，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)去团。

4.裝飾服務(wù)。

裝飾服務(wù)穷蛹，是指對(duì)建筑物土陪、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)俩莽。

5.其他建筑服務(wù)旺坠。

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)扮超，如鉆井（打井）取刃、拆除建筑物或者構(gòu)筑物蹋肮、平整土地、園林綠化璧疗、疏浚（不包括航道疏浚）坯辩、建筑物平移、搭腳手架崩侠、爆破漆魔、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層却音、土層改抡、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

（五）金融服務(wù)系瓢。

金融服務(wù)阿纤，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)夷陋、直接收費(fèi)金融服務(wù)欠拾、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)骗绕。

貸款藐窄，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

各種占用酬土、拆借資金取得的收入荆忍，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益潭兽、報(bào)酬玖详、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入腹泌、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入尔觉，以及融資性售后回租凉袱、押匯、罰息侦铜、票據(jù)貼現(xiàn)专甩、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅钉稍。

融資性售后回租涤躲，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后贡未，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)种樱。

以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)蒙袍，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

2.直接收費(fèi)金融服務(wù)嫩挤。

直接收費(fèi)金融服務(wù)害幅，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換岂昭、賬戶管理以现、電子銀行、信用卡约啊、信用證邑遏、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理恰矩、信托管理无宿、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理枢里、資金結(jié)算孽鸡、資金清算、金融支付等服務(wù)栏豺。

3.保險(xiǎn)服務(wù)彬碱。

保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定奥洼，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)巷疼，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡灵奖、傷殘嚼沿、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為瓷患。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)骡尽。

人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)擅编。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)攀细，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.金融商品轉(zhuǎn)讓爱态。

金融商品轉(zhuǎn)讓谭贪，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券锦担、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)俭识。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托洞渔、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓套媚。

（六）現(xiàn)代服務(wù)理盆。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)凑阶、文化產(chǎn)業(yè)猿规、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)宙橱。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)姨俩、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)师郑、物流輔助服務(wù)环葵、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)宝冕、廣播影視服務(wù)张遭、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)地梨。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)菊卷，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)宝剖、工程勘察勘探服務(wù)洁闰、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

（1）研發(fā)服務(wù)万细，也稱技術(shù)開發(fā)服務(wù)扑眉，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品赖钞、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)腰素。

（2）合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)雪营，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)弓千，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（3）工程勘察勘探服務(wù)卓缰，是指在采礦计呈、工程施工前后，對(duì)地形征唬、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)茁彭。

（4）專業(yè)技術(shù)服務(wù)总寒，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)理肺、海洋服務(wù)摄闸、測(cè)繪服務(wù)善镰、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)年枕。

2.信息技術(shù)服務(wù)炫欺。

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)熏兄、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)品洛、收集、處理摩桶、加工桥状、存儲(chǔ)、運(yùn)輸硝清、檢索和利用辅斟，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)芦拿、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)士飒、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)蔗崎。

（1）軟件服務(wù)变汪，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)蚁趁、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)裙盾。

（2）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)他嫡、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)番官。

（3）信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成钢属、網(wǎng)絡(luò)管理徘熔、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)淆党、信息系統(tǒng)應(yīng)用酷师、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理染乌、數(shù)據(jù)中心山孔、托管中心、信息安全服務(wù)荷憋、在線殺毒台颠、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)勒庄。

（4）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)串前，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理瘫里、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理荡碾、稅務(wù)管理谨读、物流信息管理、經(jīng)營(yíng)信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動(dòng)坛吁。

（5）信息系統(tǒng)增值服務(wù)劳殖，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理阶冈、分析和整合闷尿、數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)備份女坑、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)填具、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等匆骗。

3.文化創(chuàng)意服務(wù)劳景。

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)碉就、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)盟广、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

（1）設(shè)計(jì)服務(wù)瓮钥，是指把計(jì)劃筋量、規(guī)劃、設(shè)想通過文字碉熄、語言桨武、圖畫、聲音锈津、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)呀酸。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)琼梆、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)性誉、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)茎杂、服裝設(shè)計(jì)错览、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)蛉顽、包裝設(shè)計(jì)蝗砾、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)携冤、展示設(shè)計(jì)悼粮、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)曾棕、工程設(shè)計(jì)扣猫、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃翘地、文印曬圖等申尤。

（2）知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)衙耕。包括對(duì)專利昧穿、商標(biāo)、著作權(quán)橙喘、軟件时鸵、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定厅瞎、評(píng)估饰潜、認(rèn)證、檢索服務(wù)和簸。

（3）廣告服務(wù)彭雾，是指利用圖書、報(bào)紙锁保、雜志薯酝、廣播、電視爽柒、電影吴菠、幻燈、路牌霉赡、招貼橄务、櫥窗、霓虹燈穴亏、燈箱蜂挪、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目嗓化、文體節(jié)目或者通告棠涮、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布刺覆、播映严肪、宣傳、展示等。

（4）會(huì)議展覽服務(wù)驳糯，是指為商品流通篇梭、促銷、展示酝枢、經(jīng)貿(mào)洽談恬偷、民間交流、企業(yè)溝通帘睦、國(guó)際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)袍患。

4.物流輔助服務(wù)币绩。

物流輔助服務(wù)五嫂，包括航空服務(wù)登澜、港口碼頭服務(wù)净赴、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)挟秤、打撈救助服務(wù)甩骏、裝卸搬運(yùn)服務(wù)蜓氨、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)只搁。

（1）航空服務(wù)赤兴，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)妖滔。

航空地面服務(wù)，是指航空公司桶良、飛機(jī)場(chǎng)座舍、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)陨帆。包括旅客安全檢查服務(wù)曲秉、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)疲牵、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)承二、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)纲爸、飛行通訊服務(wù)亥鸠、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)识啦、飛機(jī)跑道管理服務(wù)负蚊、空中交通管理服務(wù)等。

通用航空服務(wù)颓哮，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)家妆，包括航空攝影、航空培訓(xùn)冕茅、航空測(cè)量伤极、航空勘探蛹找、航空護(hù)林、航空吊掛播灑哨坪、航空降雨庸疾、航空氣象探測(cè)、航空海洋監(jiān)測(cè)齿税、航空科學(xué)實(shí)驗(yàn)等彼硫。

（2）港口碼頭服務(wù)炊豪，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)凌箕、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)词渤、航道疏浚服務(wù)牵舱、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)缺虐、船舶引航服務(wù)芜壁、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)高氮、停泊和移泊服務(wù)慧妄、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)剪芍、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)塞淹。

港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。

（3）貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)罪裹，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供貨物配載服務(wù)饱普、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)状共、車輛調(diào)度服務(wù)套耕、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理峡继、鐵路線路使用服務(wù)冯袍、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)碾牌、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)康愤、鐵路車輛編解服務(wù)、車輛掛運(yùn)服務(wù)小染、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)翘瓮、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（4）打撈救助服務(wù)裤翩，是指提供船舶人員救助资盅、船舶財(cái)產(chǎn)救助调榄、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（5）裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力呵扛、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間每庆、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（6）倉儲(chǔ)服務(wù)今穿，是指利用倉庫缤灵、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)蓝晒。

（7）收派服務(wù)腮出，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件芝薇、分揀胚嘲、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

收件服務(wù)洛二，是指從寄件人收取函件和包裹馋劈，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

分揀服務(wù)晾嘶，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類妓雾、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

派送服務(wù)垒迂，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)械姻。

5.租賃服務(wù)。

租賃服務(wù)娇斑，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)策添。

（1）融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)毫缆。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格唯竹、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人苦丁，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人浸颓，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后旺拉，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物产上，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人蛾狗，均屬于融資租賃晋涣。

按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)沉桌。

融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅谢鹊。

（2）經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)算吩，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

按照標(biāo)的物的不同佃扼，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)偎巢。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)兼耀、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告压昼，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

車輛停放服務(wù)瘤运、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)窍霞、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅尽超。

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)官撼、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃似谁。

光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用掠哥，不配備操作人員巩踏，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)续搀。

干租業(yè)務(wù)塞琼，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員禁舷，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用彪杉，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

6.鑒證咨詢服務(wù)牵咙。

鑒證咨詢服務(wù)派近，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)洁桌。

（1）認(rèn)證服務(wù)渴丸，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)另凌、計(jì)量等技術(shù)谱轨，證明產(chǎn)品、服務(wù)吠谢、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范土童、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（2）鑒證服務(wù)工坊，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證献汗，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)错沃。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證雀瓢、法律鑒證枢析、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證刃麸、工程監(jiān)理醒叁、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估泊业、房地產(chǎn)土地評(píng)估把沼、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等吁伺。

（3）咨詢服務(wù)饮睬，是指提供信息、建議篮奄、策劃捆愁、顧問等服務(wù)的活動(dòng)。包括金融窟却、軟件昼丑、技術(shù)、財(cái)務(wù)夸赫、稅收菩帝、法律、內(nèi)部管理茬腿、業(yè)務(wù)運(yùn)作呼奢、流程管理、健康等方面的咨詢切平。

翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅握础。

7.廣播影視服務(wù)。

廣播影視服務(wù)揭绑，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)弓候、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)他匪。

（1）廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)菇存，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄邦蜜、綜藝依鸥、體育、動(dòng)畫片悼沈、廣播劇贱迟、電視劇姐扮、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃衣吠、采編茶敏、拍攝、錄音缚俏、音視頻文字圖片素材制作惊搏、場(chǎng)景布置、后期的剪輯忧换、翻譯（編譯）恬惯、字幕制作、片頭亚茬、片尾酪耳、片花制作、特效制作刹缝、影片修復(fù)碗暗、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（2）廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)赞草，是指以分賬讹堤、買斷、委托等方式厨疙，向影院、電臺(tái)疑务、電視臺(tái)沾凄、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（3）廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)知允，是指在影院撒蟀、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品）温鸽，以及通過電臺(tái)保屯、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信涤垫、互聯(lián)網(wǎng)姑尺、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

8.商務(wù)輔助服務(wù)蝠猬。

商務(wù)輔助服務(wù)切蟋，包括企業(yè)管理服務(wù)强挫、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)蒿讥、人力資源服務(wù)捕仔、安全保護(hù)服務(wù)键畴。

（1）企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理驻右、投資與資產(chǎn)管理什黑、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理堪夭、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)愕把。

（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)茵瘾、中介礼华、代理服務(wù)。包括金融代理拗秘、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理圣絮、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)雕旨、法律代理扮匠、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介凡涩、婚姻中介棒搜、代理記賬、拍賣等活箕。

貨物運(yùn)輸代理服務(wù)力麸，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人育韩、船舶所有人克蚂、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義筋讨，為委托人辦理貨物運(yùn)輸埃叭、裝卸、倉儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口悉罕、引航赤屋、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

代理報(bào)關(guān)服務(wù)壁袄，是指接受進(jìn)出口貨物的收类早、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)然想。

（3）人力資源服務(wù)莺奔，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘令哟、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)恼琼。

（4）安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全屏富，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)晴竞。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安狠半、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)噩死。

9.其他現(xiàn)代服務(wù)。

其他現(xiàn)代服務(wù)神年，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)已维、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)已日、物流輔助服務(wù)垛耳、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)飘千、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)堂鲜。

（七）生活服務(wù)。

生活服務(wù)护奈，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)缔莲。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)霉旗、旅游娛樂服務(wù)痴奏、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)厌秒。

1.文化體育服務(wù)抛虫。

文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)简僧。

（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)雕欺。包括：文藝創(chuàng)作岛马、文藝表演、文化比賽屠列，圖書館的圖書和資料借閱啦逆，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)笛洛，組織舉辦宗教活動(dòng)夏志、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)苛让，提供游覽場(chǎng)所沟蔑。

（2）體育服務(wù)湿诊，是指組織舉辦體育比賽、體育表演瘦材、體育活動(dòng)厅须，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)食棕、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)朗和。

2.教育醫(yī)療服務(wù)。

教育醫(yī)療服務(wù)簿晓，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)眶拉。

（1）教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)憔儿、非學(xué)歷教育服務(wù)忆植、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

學(xué)歷教育服務(wù)皿曲，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)唱逢，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育屋休、初級(jí)中等教育坞古、高級(jí)中等教育、高等教育等劫樟。

非學(xué)歷教育服務(wù)痪枫，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)叠艳、演講奶陈、講座、報(bào)告會(huì)等附较。

教育輔助服務(wù)吃粒，包括教育測(cè)評(píng)、考試拒课、招生等服務(wù)徐勃。

（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查早像、診斷僻肖、治療、康復(fù)卢鹦、預(yù)防臀脏、保健、接生、計(jì)劃生育揉稚、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)秒啦，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具窃植、救護(hù)車帝蒿、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

3.旅游娛樂服務(wù)巷怜。

旅游娛樂服務(wù)葛超，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（1）旅游服務(wù)延塑，是指根據(jù)旅游者的要求绣张，組織安排交通、游覽关带、住宿侥涵、餐飲、購物宋雏、文娛芜飘、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（2）娛樂服務(wù)磨总，是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)嗦明。

具體包括：歌廳、舞廳蚪燕、夜總會(huì)娶牌、酒吧、臺(tái)球馆纳、高爾夫球诗良、保齡球、游藝（包括射擊鲁驶、狩獵鉴裹、跑馬、游戲機(jī)钥弯、蹦極壹罚、卡丁車、熱氣球寿羞、動(dòng)力傘、射箭赂蠢、飛鏢）绪穆。

4.餐飲住宿服務(wù)。

餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)玖院。

（1）餐飲服務(wù)菠红，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（2）住宿服務(wù)难菌，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)试溯。包括賓館、旅館郊酒、旅社遇绞、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。

5.居民日常服務(wù)燎窘。

居民日常服務(wù)摹闽，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理褐健、家政付鹿、婚慶、養(yǎng)老蚜迅、殯葬舵匾、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)谁不、美容美發(fā)坐梯、按摩、桑拿拍谐、氧吧烛缔、足療、沐浴轩拨、洗染践瓷、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

6.其他生活服務(wù)亡蓉。

其他生活服務(wù)晕翠，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)砍濒、旅游娛樂服務(wù)淋肾、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。

二爸邢、銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)樊卓，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)杠河，是指不具實(shí)物形態(tài)碌尔，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)浇辜，包括技術(shù)、商標(biāo)唾戚、著作權(quán)柳洋、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)叹坦。

技術(shù)熊镣，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

自然資源使用權(quán)募书，包括土地使用權(quán)绪囱、海域使用權(quán)、探礦權(quán)锐膜、采礦權(quán)毕箍、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)道盏，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)而柑、公共事業(yè)特許權(quán)、配額荷逞、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)媒咳、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))种远、經(jīng)銷權(quán)涩澡、分銷權(quán)、代理權(quán)坠敷、會(huì)員權(quán)妙同、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具膝迎、域名粥帚、名稱權(quán)、肖像權(quán)限次、冠名權(quán)芒涡、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

三卖漫、銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)费尽，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)羊始，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)旱幼、形狀改變的財(cái)產(chǎn)笑旺，包括建筑物晴音、構(gòu)筑物等力惯。

建筑物蜒蕾，包括住宅意述、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房蒸苇、辦公樓等可供居住窃这、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物城舞。

構(gòu)筑物钧唐，包括道路忙灼、橋梁、隧道钝侠、水壩等建造物该园。

轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的帅韧，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的里初，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

附件2：

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

一忽舟、營(yíng)改增試點(diǎn)期間双妨，試點(diǎn)納稅人[指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

（一）兼營(yíng)。

試點(diǎn)納稅人銷售貨物叮阅、加工修理修配勞務(wù)刁品、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的浩姥，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額挑随，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物勒叠、加工修理修配勞務(wù)兜挨、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)眯分，從高適用稅率拌汇。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)颗搂、服務(wù)担猛、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率丢氢。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物傅联、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)疚察、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)蒸走，從高適用稅率。

（二）不征收增值稅項(xiàng)目貌嫡。

1.根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)比驻、航空運(yùn)輸服務(wù)该溯，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2.存款利息别惦。

3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付狈茉。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心掸掸、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金氯庆。

5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并扰付、分立堤撵、出售、置換等方式羽莺，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)实昨、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)盐固、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為荒给。

(三)銷售額。

1.貸款服務(wù)闰挡，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額锐墙。

2.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)长酗、傭金溪北、酬金、管理費(fèi)夺脾、服務(wù)費(fèi)之拨、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)咧叭、過戶費(fèi)蚀乔、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額菲茬。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓吉挣，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差婉弹，按盈虧相抵后的余額為銷售額睬魂。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵镀赌，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的氯哮，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

金融商品的買入價(jià)商佛，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算喉钢，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更姆打。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票肠虽。

4.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)幔戏，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額税课。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)评抚，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)伯复。

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人邢笙，提供融資租賃服務(wù)啸如，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）氮惯、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額叮雳。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人妇汗，提供融資性售后回租服務(wù)帘不，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）杨箭、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額寞焙。

（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)互婿，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅捣郊。

繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的慈参，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同呛牲，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：

①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用驮配，扣除向承租方收取的價(jià)款本金娘扩，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額壮锻。

納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)琐旁，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金躯保。無書面合同或者書面合同沒有約定的旋膳，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)途事，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金验懊，不得開具增值稅專用發(fā)票擅羞，可以開具普通發(fā)票。

②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用义图，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）减俏、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人碱工，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的娃承，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）怕篷、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行历筝；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）廊谓、（2）梳猪、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）蒸痹、（2）春弥、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。

6.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額叠荠，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款匿沛。

7.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用榛鼎，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額逃呼。

8.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用借帘，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)蜘渣、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)肺然、簽證費(fèi)蔫缸、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人际起，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用拾碌，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票街望。

9.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的校翔，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）灾前，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用防症，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目蔫敲。

11.試點(diǎn)納稅人按照上述4－10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款饲嗽，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證奈嘿。否則貌虾，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)裙犹，以發(fā)票為合法有效憑證尽狠。

（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證叶圃，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的袄膏，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（3）繳納的稅款掺冠，以完稅憑證為合法有效憑證哩陕。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款赫舒，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證闽瓢。

（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證接癌。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣扣讼。

(四)進(jìn)項(xiàng)稅額缺猛。

1.適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程椭符，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣荔燎，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%销钝。

取得不動(dòng)產(chǎn)有咨，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)蒸健、接受投資入股座享、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目似忧。

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物渣叛、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定盯捌。

2.按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)淳衙、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變箫攀，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目肠牲，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)匠童、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證埂材。

3.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)汤求、咨詢費(fèi)等費(fèi)用俏险，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（五）一般納稅人資格登記扬绪。

《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）竖独。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

（六）計(jì)稅方法挤牛。

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)莹痢。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡墓赴、公交客運(yùn)竞膳、地鐵、城市輕軌诫硕、出租車坦辟、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車章办。

班車锉走，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)团航欤靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)挪蹭。

2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)休偶、背景設(shè)計(jì)梁厉、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡踏兜、動(dòng)畫制作懂算、攝制、描線庇麦、上色计技、畫面合成、配音山橄、配樂垮媒、音效合成、剪輯、字幕制作睡雇、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫橄碾、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)燕耿，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌岸更、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))陕习。

動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序观蓄，按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行混移。

3.電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)侮穿、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歌径、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)亲茅。

5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同回铛。

（七）建筑服務(wù)。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)克锣，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅茵肃。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料袭祟，并收取人工費(fèi)免姿、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)榕酒，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程故俐，是指全部或部分設(shè)備想鹰、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程药版。

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)辑舷，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目槽片，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目何缓；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目还栓。

4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)碌廓，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額剩盒。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額谷婆，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)纪挎，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的期贫，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額异袄。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后通砍，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)烤蜕，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額封孙，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后玖绿，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)敛瓷。

（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)。

1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)斑匪，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法呐籽，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額蚀瘸。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后狡蝶，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)贮勃，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法贪惹，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額寂嘉。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后奏瞬，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)泉孩，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法硼端，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額寓搬，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后珍昨，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

4.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)句喷，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法镣典，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用唾琼，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后兄春，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)）锡溯，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額神郊，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額肴裙。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)涌乳。

6.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)蜻懦，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額夕晓。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后宛乃，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人蒸辆，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目征炼，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人躬贡，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目谆奥，按照5%的征收率計(jì)稅。

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目拂玻，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅酸些。

10.個(gè)體工商戶銷售購買的住房，應(yīng)按照附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征免增值稅檐蚜。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后魄懂，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

11.其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房）闯第，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額市栗，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（九）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)咳短。

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)填帽，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)咙好，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后篡腌，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)敷扫，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額诚卸。

試點(diǎn)前開工的高速公路葵第，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的合溺、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)卒密，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)棠赛。

4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）哮奇，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額膛腐。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后鼎俘，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)哲身。

5.其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額贸伐。

6.個(gè)人出租住房勘天，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（十）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）捉邢，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的脯丝，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額伏伐，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后宠进，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目藐翎，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)材蹬，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用阱高，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后赚导，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)赤惊，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的吼旧，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用未舟，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后圈暗，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（十一）一般納稅人跨试０颉（自治區(qū)员串、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一手缈浮（自治區(qū)寸齐、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)抄谐，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額渺鹦，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)蛹含，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅毅厚。

（十二）納稅地點(diǎn)。

屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人浦箱，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)吸耿，但在同一省(自治區(qū)祠锣、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的咽安，經(jīng)省(自治區(qū)伴网、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)板乙，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅是偷。

（十三）試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)。

1.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為募逞，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的蛋铆，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分放接，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減刺啦，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

2.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為纠脾，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅玛瘸，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅苟蹈。

3.試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為糊渊，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅慧脱。

（十四）銷售使用過的固定資產(chǎn)渺绒。

一般納稅人銷售自己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)菱鸥，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行宗兼。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)氮采。

（十五）扣繳增值稅適用稅率殷绍。

境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅鹊漠。

（十六）其他規(guī)定主到。

1.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡躯概、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的登钥，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅楞陷。

2.油氣田企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為怔鳖，適用《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的增值稅稅率茉唉，不再適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2009〕8號(hào)）規(guī)定的增值稅稅率固蛾。

二结执、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)艾凯、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)献幔，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣趾诗。

2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程蜡感，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%恃泪，第二年抵扣比例為40%郑兴。

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物贝乎，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定情连。

2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車览效、游艇却舀，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)锤灿、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)挽拔，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額但校。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的螃诅，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票始腾。資料不全的州刽，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4.原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)浪箭，用于《銷售服務(wù)穗椅、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目奶栖，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣匹表。

5.原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)宣鄙，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目袍镀、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)冻晤。其中涉及的無形資產(chǎn)苇羡、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）鼻弧、不動(dòng)產(chǎn)设江。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)锦茁。

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)叉存。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品码俩、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)歼捏。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)稿存，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)瞳秽。

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物瓣履、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建练俐、改建拂苹、擴(kuò)建、修繕痰洒、裝飾不動(dòng)產(chǎn)瓢棒，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)丘喻、貸款服務(wù)脯宿、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)泉粉。

（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形魏颓。

上述第（4）點(diǎn)渐行、第（5）點(diǎn)所稱貨物谍憔，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備病线，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖讨彼、衛(wèi)生歉井、通風(fēng)、照明哈误、通訊哩至、煤氣、消防蜜自、中央空調(diào)菩貌、電梯、電氣重荠、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施箭阶。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用仇参，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣媳危。

6.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生上述第5點(diǎn)規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目冈敛、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減鸣皂；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的抓谴，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)寞缝，發(fā)生上述第5點(diǎn)規(guī)定情形的癌压，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

8.按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)荆陆、不動(dòng)產(chǎn)滩届，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目被啼，可在用途改變的次月按照下列公式帜消，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)浓体、無形資產(chǎn)泡挺、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

（二）增值稅期末留抵稅額命浴。

原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)娄猫、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額生闲，不得從銷售服務(wù)媳溺、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（三）混合銷售碍讯。

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)悬蔽，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)捉兴、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為屯阀，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為轴术，按照銷售服務(wù)繳納增值稅难衰。

上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶逗栽，包括以從事貨物的生產(chǎn)盖袭、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

附件3：

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

一鳄虱、下列項(xiàng)目免征增值稅

（一）托兒所弟塞、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

托兒所拙已、幼兒園决记，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)倍踪，包括公辦和民辦的托兒所系宫、幼兒園、學(xué)前班建车、幼兒班扩借、保育院、幼兒院缤至。

公辦托兒所潮罪、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)领斥、保育費(fèi)嫉到。
　　民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指月洛，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)屯碴、保育費(fèi)。
　　超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)膊存，以開辦實(shí)驗(yàn)班导而、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入隔崎，不屬于免征增值稅的收入今艺。

（二）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

養(yǎng)老機(jī)構(gòu)爵卒，是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》（民政部令第48號(hào)）設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)虚缎；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號(hào)）的規(guī)定钓株，為收住的老年人提供的生活照料实牡、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉轴合、文化娛樂等服務(wù)创坞。

（三）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

（四）婚姻介紹服務(wù)受葛。

（五）殯葬服務(wù)题涨。

殯葬服務(wù)偎谁，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)（含抬尸纲堵、消毒）巡雨、遺體整容、遺體防腐席函、存放（含冷藏）铐望、火化、骨灰寄存茂附、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃正蛙、墓穴租賃及管理等服務(wù)。

（六）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)何之。

（七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)咽筋，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第149號(hào)）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號(hào)）的規(guī)定溶推，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)奸攻、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)蒜危。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部(所)睹耐、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)辐赞、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院硝训、護(hù)理院(所)响委、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心窖梁，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)赘风、各種專科疾病防治站(所)纵刘，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)邀窃、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)假哎，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)瞬捕。

本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)舵抹，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫肪虎、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

（八）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)惧蛹。

1.學(xué)歷教育笋轨，是指受教育者經(jīng)過國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式秆剪，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)校或者其他教育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)爵政，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式仅讽。具體包括：

（1）初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)钾挟。

（2）初級(jí)中等教育：普通初中洁灵、職業(yè)初中、成人初中掺出。

（3）高級(jí)中等教育：普通高中徽千、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專汤锨、職業(yè)高中双抽、技工學(xué)校）。

（4）高等教育：普通本屜欣瘢科牍汹、成人本專科柬泽、網(wǎng)絡(luò)本屔鞣疲科、研究生（博士锨并、碩士）露该、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試第煮。

2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校解幼，是指：

（1）普通學(xué)校。

（2）經(jīng)地(市)級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立包警、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校书幕。

（3）經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校揽趾。

（4）經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院台汇。

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)篱瞎。

3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入苟呐，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)俐筋、住宿費(fèi)牵素、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)澄者、考試報(bào)名費(fèi)收入笆呆，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入请琳。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)赠幕、擇校費(fèi)等俄精，不屬于免征增值稅的范圍。

學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號(hào)）管理的學(xué)校食堂榕堰。

（九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)竖慧。

（十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌逆屡、病蟲害防治圾旨、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)魏蔗，家禽砍的、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治莺治。

農(nóng)業(yè)機(jī)耕廓鞠，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)产雹、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘诫惭、種植翁锡、收割蔓挖、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)馆衔；排灌瘟判，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治角溃，是指從事農(nóng)業(yè)拷获、林業(yè)、牧業(yè)减细、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)匆瓜；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)未蝌、養(yǎng)殖業(yè)驮吱、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)萧吠，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕左冬、排灌、病蟲害防治纸型、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)拇砰；家禽梅忌、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍除破，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)牧氮。

（十一）紀(jì)念館、博物館皂岔、文化館蹋笼、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館躁垛、展覽館剖毯、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入教馆。

（十二）寺院逊谋、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化土铺、宗教活動(dòng)的門票收入胶滋。

（十三）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

（十四）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)悲敷。

（十五）個(gè)人銷售自建自用住房究恤。

（十六）2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房后德。

公共租賃住房部宿，是指納入省、自治區(qū)瓢湃、直轄市理张、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建泵嗷迹〔2010〕87號(hào)）和市雾叭、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。

（十七）臺(tái)灣航運(yùn)公司落蝙、航空公司從事海峽兩岸海上直航织狐、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

臺(tái)灣航運(yùn)公司筏勒，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司移迫。

臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許可”或者依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定奏寨，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客起意、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司病瞳。

（十八）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)揽咕。

1.納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)悲酷，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用亲善，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算设易。

2.納稅人為大陸與香港、澳門蛹头、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行顿肺。

3.委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票渣蜗。

（十九）以下利息收入屠尊。

1.2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款耕拷。

小額貸款讼昆，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

所稱農(nóng)戶骚烧，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶浸赫，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶赃绊。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)造垛、團(tuán)體溯警、學(xué)校趣避、企事業(yè)單位的集體戶洼裤；有本地戶口蠕蚜，但舉家外出謀生一年以上的住戶昵慌，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶棍苹。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位兴垦，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)肤视，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)档痪。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.國(guó)家助學(xué)貸款邢滑。

3.國(guó)債腐螟、地方政府債。

4.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款困后。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款乐纸。

6.外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中摇予，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平汽绢，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息侧戴，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的宁昭，應(yīng)全額繳納增值稅跌宛。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后积仗，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位疆拘，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)寂曹。

（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后哎迄，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息隆圆，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)漱挚，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

（二十）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物渺氧、不動(dòng)產(chǎn)棱烂、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券阶女、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)颊糜。

被撤銷金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行秃踩、銀監(jiān)會(huì)依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)衬鱼，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司憔杨、財(cái)務(wù)公司鸟赫、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社消别。除另有規(guī)定外抛蚤，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)寻狂，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策岁经。

（二十一）保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

一年期以上人身保險(xiǎn)蛇券，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)缀壤、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)纠亚。

人壽保險(xiǎn)塘慕，是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)。

養(yǎng)老年金保險(xiǎn)蒂胞，是指以養(yǎng)老保障為目的图呢，以被保險(xiǎn)人生存為給付保險(xiǎn)金條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險(xiǎn)金的人身保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：

1.保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于國(guó)家規(guī)定的退休年齡蛤织。

2.相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過一年拥娄。

健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)瞳筏。

上述免稅政策實(shí)行備案管理稚瘾，具體備案管理辦法按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第65號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入姚炕。

1.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)摊欠。

2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額柱宦。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金些椒，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券掸刊。

5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免糕。

（二十三）金融同業(yè)往來利息收入。

1.金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)忧侧。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款石窑，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)蚓炬。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行松逊、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

3.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)肯夏。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)经宏，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為。

4.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)驯击。

金融機(jī)構(gòu)是指：
　∷咐肌（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行徊都、政策性銀行沪斟。
　　（2）信用合作社碟贾。
　”倚（3）證券公司轨域。
　「さⅰ（4）金融租賃公司、證券基金管理公司干发、財(cái)務(wù)公司朱巨、信托投資公司、證券投資基金枉长。
　〖叫（5）保險(xiǎn)公司琼讽。
　　（6）其他經(jīng)人民銀行洪唐、銀監(jiān)會(huì)钻蹬、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等凭需。

（二十四）同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)蔽是罚或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢粒蜈、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅：

1.已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證顺献，依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過2000萬元枯怖。

2.平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%注整。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。

3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上度硝，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)肿轨，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出蕊程，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估萝招、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制存捺。

4.為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上槐沼，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

5.對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%捌治，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣岗钩。

6.擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%肖油。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式兼吓。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起森枪，享受3年免征增值稅政策视搏。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策县袱。

具體備案管理辦法按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第69號(hào)）規(guī)定執(zhí)行浑娜，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理部門統(tǒng)一調(diào)整為縣（市）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

（二十五）國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)式散，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入筋遭。

國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省漓滔、市编饺、縣四級(jí)政府有關(guān)部門(或者政府指定管理單位)委托，承擔(dān)糧(含大豆)响驴、食用油透且、棉、糖豁鲤、肉石蔗、鹽(限于中央儲(chǔ)備)等6種商品儲(chǔ)備任務(wù)，并按有關(guān)政策收儲(chǔ)畅形、銷售上述6種儲(chǔ)備商品养距，取得財(cái)政儲(chǔ)備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲(chǔ)備企業(yè)。利息補(bǔ)貼收入日熬，是指國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔(dān)上述商品儲(chǔ)備任務(wù)從金融機(jī)構(gòu)貸款棍厌，并從中央或者地方財(cái)政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價(jià)差補(bǔ)貼收入包括銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入和輪換價(jià)差補(bǔ)貼收入竖席。銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入耘纱，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲(chǔ)備商品時(shí)，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方財(cái)政獲得的全額價(jià)差補(bǔ)貼收入毕荐。輪換價(jià)差補(bǔ)貼收入束析，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲(chǔ)備商品輪換而從中央或者地方財(cái)政取得的商品新陳品質(zhì)價(jià)差補(bǔ)貼收入。

（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓憎亚、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢员寇、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓第美、技術(shù)開發(fā)蝶锋，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)什往、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”扳缕、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢别威，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證躯舔、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查省古、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)粥庄。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢衫樊、技術(shù)服務(wù)飒赃，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定利花，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)科侈，而提供的技術(shù)咨詢载佳、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢臀栈、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具蔫慧。

2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)权薯，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓姑躲、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定盟蚣，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查黍析。

（二十七）同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：

1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求屎开。

2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同阐枣，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定奄抽。

（二十八）2017年12月31日前蔼两，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入逞度。

科普單位额划，是指科技館、自然博物館档泽，對(duì)公眾開放的天文館（站俊戳、臺(tái))、氣象臺(tái)（站)馆匿、地震臺(tái)(站)品抽，以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地甜熔。

科普活動(dòng)圆恤，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解腔稀、接受和參與的方式盆昙，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)知識(shí)，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用焊虏，倡導(dǎo)科學(xué)方法淡喜，傳播科學(xué)思想，弘揚(yáng)科學(xué)精神的活動(dòng)诵闭。

（二十九）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等炼团、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）澎嚣，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入瘟芝。

全部歸該學(xué)校所有易桃，是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶锌俱，并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理晤郑，同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開具。

舉辦進(jìn)修班贸宏、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行開設(shè)賬戶的造寝，不予免征增值稅。

（三十）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所吭练、并由學(xué)校出資自辦诫龙、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)鲫咽，從事《銷售服務(wù)签赃、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）浑侥、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)姊舵、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入寓落。

（三十一）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入括丁。

家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)伶选。

員工制家政服務(wù)員史飞，是指同時(shí)符合下列3個(gè)條件的家政服務(wù)員：

1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作仰税。

2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)构资、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)陨簇、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)吐绵。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)河绽，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明己单，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。

3.家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資耙饰。

（三十二）福利彩票纹笼、體育彩票的發(fā)行收入。

（三十三）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入苟跪。

（三十四）為了配合國(guó)家住房制度改革廷痘，企業(yè)蔓涧、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入笋额。

（三十五）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)元暴。

（三十六）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)鳞陨。

家庭財(cái)產(chǎn)分割昨寞，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割瞻惋；無償贈(zèng)與配偶厦滤、父母、子女歼狼、祖父母掏导、外祖父母、孫子女羽峰、外孫子女趟咆、兄弟姐妹；無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人梅屉；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡值纱，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)坯汤。

（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者虐唠。

（三十八）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）惰聂。

（三十九）隨軍家屬就業(yè)疆偿。

1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起搓幌，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅杆故。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)桥嗤，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上撬码，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

2.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬幽邓，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起拐揭，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅撤蟆。

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

按照上述規(guī)定投队，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策枫疆。

（四十）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部敷鸦，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起息楔，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅寝贡。

2.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的值依，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起圃泡，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件愿险。

二颇蜡、增值稅即征即退

（一）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策辆亏。

（二）經(jīng)人民銀行风秤、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)扮叨，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策缤弦。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的彻磁，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行碍沐；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行衷蜓，2016年8月1日后開展的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行累提。

（三）本規(guī)定所稱增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例磁浇。

三斋陪、扣減增值稅規(guī)定

（一）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

1.對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的扯夭，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅鳍贾、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加交洗、地方教育附加和個(gè)人所得稅骑科。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省构拳、自治區(qū)咆爽、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案置森。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的斗埂，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的凫海，應(yīng)以上述扣減限額為限呛凶。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額行贪。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)漾稀。

納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月模闲，持《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)崭捍、服務(wù)型企業(yè)尸折、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中殷蛇，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵实夹，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅粒梦、城市維護(hù)建設(shè)稅亮航、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠谍倦。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元塞赂，最高可上浮50%泪勒，各省昼蛀、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)圆存，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案叼旋。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)沦辙、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”夫植、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位油讯。

納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定企業(yè)減免稅總額详民，在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅陌兑、教育費(fèi)附加和地方教育附加沈跨。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅兔综、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的饿凛，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅软驰、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限涧窒；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅锭亏、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的纠吴，以核定減免稅總額為限。

納稅年度終了慧瘤，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅戴已、城市維護(hù)建設(shè)稅膳凝、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅恭陡。當(dāng)年扣減不足的蹬音，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

計(jì)算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標(biāo)準(zhǔn)休玩。

企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策著淆，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持下列材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：

（1）新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》拴疤。

（2）企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本）永部，企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄。

（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表呐矾。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料苔埋。

3.上述所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院、中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵蜒犯。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日组橄，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止罚随。

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕42號(hào)）規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人玉工，自2016年5月1日起按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策，在2016年12月31日未享受滿3年的淘菩，可繼續(xù)享受至3年期滿為止遵班。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件3第一條第（十二）項(xiàng)城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)免征增值稅政策，自2014年7月1日起停止執(zhí)行潮改。在2014年6月30日未享受滿3年的狭郑，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)汇在。

1.對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的翰萨，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅趾疚、教育費(fèi)附加缨历、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%糙麦，各省辛孵、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)赡磅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案魄缚。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的冶匹，應(yīng)以上述扣減限額為限习劫。

上述人員是指：

（1）在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。

（2）零就業(yè)家庭嚼隘、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員诽里。

（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校飞蛹、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生谤狡；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日卧檐。

2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)墓懂、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體霉囚，在新增加的崗位中捕仔，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的盈罐，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅榜跌、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加暖呕、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠斜做。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%湾揽，各省、自治區(qū)笼吟、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)库物，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅贷帮、城市維護(hù)建設(shè)稅戚揭、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減撵枢，當(dāng)年扣減不足的民晒，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)锄禽、無形資產(chǎn)潜必、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）沃但、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位磁滚。

3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》：

（1）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力垂攘，有就業(yè)要求维雇，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記晒他，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》吱型。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的陨仅，失業(yè)后可以在常住地登記唁影。

（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明掂名，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)据沈，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》饺蔑，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定代為其申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》锌介；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

（4）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后猾警，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍孔祸、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進(jìn)行核實(shí)发皿，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”崔慧、“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的穴墅，可同時(shí)加注惶室；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間玄货。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日皇钞，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止松捉。

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕39號(hào)）規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人夹界，自2016年5月1日起按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策，在2016年12月31日未享受滿3年的隘世，可繼續(xù)享受至3年期滿為止可柿。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件3第一條第（十三）項(xiàng)失業(yè)人員就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，自2014年1月1日起停止執(zhí)行丙者。在2013年12月31日未享受滿3年的复斥，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

四蔓钟、金融企業(yè)發(fā)放貸款后永票，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅侣集。

上述所稱金融企業(yè)键俱，是指銀行（包括國(guó)有、集體世分、股份制编振、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）臭埋、城市信用社踪央、農(nóng)村信用社、信托投資公司瓢阴、財(cái)務(wù)公司畅蹂。

五、個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的荣恐，按照5%的征收率全額繳納增值稅液斜；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅叠穆。上述政策適用于北京市少漆、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)硼被。

個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的示损，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的嚷硫，以銷售收入減去購買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅检访；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅论巍。上述政策僅適用于北京市烛谊、上海市、廣州市和深圳市嘉汰。

辦理免稅的具體程序、購買房屋的時(shí)間状勤、開具發(fā)票鞋怀、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）持搜、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行密似。

六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外葫盼，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行残腌。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠抛猫。

附件4：

跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一蟆盹、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)闺金。

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)逾滥，是指：

1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境败匹。

3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物寨昙。

（二）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

1.研發(fā)服務(wù)掀亩。

2.合同能源管理服務(wù)舔哪。

3.設(shè)計(jì)服務(wù)。

4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)槽棍。

5.軟件服務(wù)捉蚤。

6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。

7.信息系統(tǒng)服務(wù)刹泄。

8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)外里。

9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)特石，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）盅蝗、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）姆蘸，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)墩莫，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)逞敷、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行狂秦。

10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)推捐。

二裂问、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

（一）下列服務(wù)：

1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)牛柒。

2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)堪簿。

3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)皮壁。

4.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)椭更。

5.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。

6.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)蛾魄。

7.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)虑瀑。

8.在境外提供的文化體育服務(wù)湿滓、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)舌狗。

（二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)叽奥、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)把夸。

為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)而线，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：

1.電信服務(wù)恋日。

2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)膀篮。

3.物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）岂膳。

4.鑒證咨詢服務(wù)誓竿。

5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

6.商務(wù)輔助服務(wù)谈截。

7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)筷屡。

8.無形資產(chǎn)。

（四）以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)簸喂。

（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)毙死，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)喻鳄。

（六）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)扼倘。

三、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目除呵，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的再菊，適用增值稅零稅率政策，未取得的颜曾，適用增值稅免稅政策原献。

境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)壕翩，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)炎滞，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率捎泻。

境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)诡曙，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)吕粹，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租岗仑、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率聚请。

境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)荠雕，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率稳其；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

四炸卑、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)既鞠，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法盖文。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的嘱蛋，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法五续，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口洒敏，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率疙驾。實(shí)行退（免）稅辦法的服務(wù)和無形資產(chǎn)凶伙，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅它碎，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價(jià)格的函荣，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本扳肛。

五傻挂、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率挖息，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅金拒。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率旋讹。

六殖蚕、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退（免）稅手續(xù)沉迹。具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定睦疫。

七、本規(guī)定所稱完全在境外消費(fèi)鞭呕，是指：

（一）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外蛤育，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

（二）無形資產(chǎn)完全在境外使用葫松，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)瓦糕。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

八腋么、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港咕娄、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為珊擂，除本文另有規(guī)定外圣勒，參照上述規(guī)定執(zhí)行费变。

九、2016年4月30日前簽訂的合同圣贸，符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件4和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕118號(hào)）規(guī)定的零稅率或者免稅政策條件的挚歧，在合同到期前可以繼續(xù)享受零稅率或者免稅政策。